Решение по делу № 2А-1608/2022 от 09.11.2022 | Краснокамский городской суд (Пермский край)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 09 ноября 2022 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – административный истец, инспекция, налоговый орган), руководствуясь ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с административным исковым заявлением с учетом уточнений, принятых судом, о взыскании с ФИО1 (далее – административный ответчик) задолженности, образовавшейся, в результате неисполнения налоговых обязательств, а также штрафа, за не предоставление в установленный законом срок единой налоговой декларации в общей сумме 13952,15 руб., а именно, недоимки по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию ( далее ОПС) в фиксированном размере за 2021 год в размере 9824,53 руб., недоимку по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию ( далее ОМС ) в фиксированном размере за 2021 год в размере 2551,21 руб., пени в размере 11,46 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год, пени в размере 2,98 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам по ОМС в фиксированном размере за 2021 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год в размере 57,00 руб., за 2017 год в размере 13,00 руб., за 2018 год в размере 15,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015,2017,2018 годы в размере 15,10 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018 год в размере 220,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговые периоды 2017, 2018 г.г. в размере 14,72 руб., недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в размере 938,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 год в размере 39,63 руб., штраф, начисленный по п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление единой налоговой декларации в размере 249,52 руб., издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 105,60 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО3 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год административным ответчиком не исполнена. Кроме того, у ФИО3 имеется задолженность по уплате пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС и ОМС за налоговый период 2021 года. Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период 2021 года в фиксированном размере составил, с учетом прекращения деятельности от ДД.ММ.ГГГГ по ОМС – 9824,53 руб., по ОПС – 2551,21 руб. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок страховых взносов на ОПС за расчетный период 2021 года за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 11,46 руб., пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на ОМС за расчетный период 2021 года за период просрочки с 12.01. 2021 по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2,98 руб. ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила налог на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год в размере 57,00 руб., за 2017 год в размере 13,00 руб., за 2018 год в размере 15,00 руб., пени в размере 15,10 рублей. Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: комната по адресу : <адрес>6, гараж, расположенный по адресу : <адрес>, ГСК 15, ( <адрес>), 99. На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2015 год в отношении указанного имущества начислен налог в размере 57,00 руб., за 2017 год в размере 70,00 руб., за 2018 год в размере 15,00 рублей. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления №№, 6824316, 634732 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2017, 2018 годы. В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. В связи с частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ остаток суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 13,00 рублей. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2017, 2018 годы. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2017, 2018 годы входит в предмет требований настоящего искового заявления. Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц : за налоговый период 2015 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 4,92 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 0,67 рублей, за налоговый период 2015 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 3,27 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 0,01 рублей, за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 0,23 рублей, за налоговый период 2015 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 4,56 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 1,04 рублей, за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 0,40 рублей, всего в размере 15,10 рублей. ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила земельный налог за налоговый период 2018 год в размере 220,00 руб., пени в размере 14,72 рублей. ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила земельный налог за налоговый период 2018 год в размере 220,00 руб., пени в размере 14,72 рублей. Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: земельный участок с кадастровым номером: 59:07:0010535:99, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, по адресу : <адрес>, ГСК 15, ( <адрес>), 99. На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2018 год в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог в размере 220,00 рублей. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № на уплату земельного налога за налоговый период 2018 год. В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок земельный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за налоговые периоды 2017-2018 годы. Сумма недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018 год входит в предмет требований настоящего искового заявления. Обязанность по уплате земельного налога за налоговый период 2017 год в размере 73,00 руб. исполнена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока. Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 3,28 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 3,80 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 0,03 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 1,59 рублей, за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 6,02 рублей, всего в размере 14,72 рублей. Кроме того, ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила транспортный налог за налоговый период 2018 год в размере 938,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 39,63 рублей. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика в 2018 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль RENAULT LOGAN, государственный регистрационный знак <***>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2018 год в отношении указанного транспортного средства начислен транспортный налог в размере 938,00 рублей. В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за налоговый период 2018 год. В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 год. Сумма недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 год входит в предмет требований настоящего искового заявления. Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога : за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 13,96 руб.; за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 25,67 руб.; всего в размере 39,63 рублей. Также, ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах не уплатила штраф за непредставление единой (упрощенной) налоговой декларации в размере 250,00 руб. На основании представленной ДД.ММ.ГГГГ единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2017 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. По итогам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. С учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств, сумма штрафа за непредставление в установленный законодательством срок единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2017 года составила 250,00 рублей. В связи с частичным погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,48 руб., остаток задолженности по штрафу составляет 249,52 рублей. До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ, направлены требования №№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 24377 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 39605 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 4938 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 34479 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 58031 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 15702 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Сумма налогов и пени, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. после выставления требования №. Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-4690/2021 о взыскании суммы недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, с соблюдением установленного срока. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4690/2021. Административное исковое заявление подано в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В материалы дела представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указал, что задолженность административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 55-56).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих оплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Положениями п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ ( в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2021 год ОПС в размере 32448 руб., ОМС – 8476,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, начисленные с суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведен расчет страхов взносов в фиксированном размере за 2021 год: ОПС в размере 9824,53 руб., ОМС - 2551,21 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2021 года не была исполнена административным ответчиком установленный срок.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 год административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, сумма пени : по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование №) составила 2,98 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование №) составила 11,46 руб.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на I января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: комната по адресу : <адрес>6, гараж, расположенный по адресу : <адрес>, ГСК 15, ( <адрес>), 99.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2015 год в отношении указанного имущества начислен налог в размере 57,00 руб., за 2017 год в размере 70,00 руб., за 2018 год в размере 15,00 рублей. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления №№, 6824316, 634732 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2017, 2018 годы. ( л.д. 18,19,26)

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.

В связи с частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ остаток суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 13,00 рублей.

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2017, 2018 годы.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2017, 2018 годы входит в предмет требований настоящего искового заявления.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц : за налоговый период 2015 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 4,92 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 0,67 рублей, за налоговый период 2015 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 3,27 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 0,01 рублей, за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 0,23 рублей, за налоговый период 2015 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 4,56 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 1,04 рублей, за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 0,40 рублей, всего в размере 15,10 рублей.

Таким образом, ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила налог на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год в размере 57,00 руб., за 2017 год в размере 13,00 руб., за 2018 год в размере 15,00 руб., пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2015,2017,2018 г.г. в общем размере 15,10 рублей.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: земельный участок с кадастровым номером: 59:07:0010535:99, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, по адресу : <адрес>, ГСК 15, ( <адрес>), 99.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2018 год в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог в размере 220,00 рублей. ( л.д. 20,21)

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № на уплату земельного налога за налоговый период 2018 год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. ( л.д.27,29)

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за налоговые периоды 2017-2018 годы.

Сумма недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018 год входит в предмет требований настоящего искового заявления.

Обязанность по уплате земельного налога за налоговый период 2017 год в размере 73,00 руб. исполнена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 3,28 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 3,80 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 0,03 рублей, за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 1,59 рублей, за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 6,02 рублей, всего в размере 14,72 рублей.

Таким образом, ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила земельный налог за налоговый период 2018 год в размере 220,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период 2017-2018 г.г. в общем размере 14,72 рублей.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории <адрес> и о внесении изменения в <адрес> «О налогообложении в <адрес>».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России ДД.ММ.ГГГГ (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после ДД.ММ.ГГГГ), принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории <адрес> и о внесении изменения в <адрес> «О налогообложении в <адрес>» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах :

Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт

Налоговая ставка (руб.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика в 2018 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль RENAULT LOGAN, государственный регистрационный знак <***>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2018 год в отношении указанного транспортного средства начислен транспортный налог в размере 938,00 рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за налоговый период 2018 год. ( л.д.22,23)

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок транспортный налог за 2018 год не уплачен налогоплательщиком.

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 год. Сумма недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 год входит в предмет требований настоящего искового заявления.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога : за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 13,96 руб.; за налоговый период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 25,67 руб.; всего в размере 39,63 рублей.

Таким образом, ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила транспортный налог за налоговый период 2018 год в размере 938,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 39,63 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

На основании представленной ФИО1 И.В. ДД.ММ.ГГГГ единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2017 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

По итогам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ( л.д.57), вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. ( л.д.58-59)

С учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств, сумма штрафа за непредставление в установленный законодательством срок единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2017 года составила 250,00 рублей.

В связи с частичным погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,48 руб., остаток задолженности по штрафу составляет 249,52 рублей.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ, направлены требования №№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 24377 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 39605 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 4938 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 34479 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 58031 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 15702 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. ( л.д. 24,25,27,29,30,32,33,35,36,40,41,42,43-44,46-48) Доказательств уплаты суммы задолженности, в том числе, штрафа, в полном объеме и начисленной пени административным ответчиком не представлено.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Расчет задолженности по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имуществу и пени, представленный административным истцом, судом признан верным, административным ответчиком не оспорен. Решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, последней не оспорено, вступило в законную силу.

Согласно положениям п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ, предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела установлено, что срок уплаты по требованию № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-4690/2021 о взыскании суммы недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, с соблюдением установленного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4690/2021.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ, истекает ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней). В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании судебных расходов на оплату услуг почтовой связи в размере 105,60 коп.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее - судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Согласно п.21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении: требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 111 указанного кодекса).

Материалами дела подтверждается, что административный истец посредством почтовой связи, направил административному ответчику административное исковое заявление, в связи с чем, административный истец понес издержки по оплате почтовых услуг в размере 105,60 руб.

Таким образом, с административного ответчика в связи с удовлетворением исковых требований подлежат взысканию судебные расходы на оплату услуг почтовой связи – 105,60 руб.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 558,09 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность в общей сумме 13 952 (Тринадцать тысяч девятьсот пятьдесят два) руб. 15 коп., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ (за расчетный период 2021 год) в размере 9 824,53 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ (за расчетный период 2021 год) в размере 11,46 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (за расчетный период 2021 год) в размере 2 551,21 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (за расчетный период 2021 год) в размере 2,98 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год в размере 57,00 руб.; за налоговый период 2017 год в размере 13,00 руб., за налоговый период 2018 год в размере 15,00 руб.;

- пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2017, 2018 гг. в размере 15,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 год в размере 220,00 руб.;

- пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за налоговые периоды 2017-2018 гг. в размере 14,72 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в размере 938,00 руб.;

- пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 год в размере 39,63 руб.;

- штраф за непредставление единой (упрощенной) налоговой декларации в размере 249,52 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> судебные расходы в размере 105 (Сто пять) руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 558 (Пятьсот пятьдесят восемь) руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Краснокамский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н.Азанова