Решение по делу № 2А-231/2025 от 31.01.2025.

73RS0002-01-2024-006041-58

по делу № 2а-231/2025 (2а-2857/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 31 января 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи Бокач Е.Б.,

при секретаре Лапиной Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

ФИО2 в связи с продажей в ДД.ММ.ГГГГ году <данные изъяты> доли квартиры, распложенной по адресу: <адрес> с учетом менее минимального предельного срока владения (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) не представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать со ФИО2 в свою пользу задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты>., из которых НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании согласилась с требованиями, изложенными в исковом заявлении, указала, что согласна погасить задолженность путем списания с нее денежных средств с учетом неприкосновенности минимального дохода.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз.2 подп.5 п.1 ст. 208 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных ст. 213, 213.1 и 214.10 НК РФ.

Статьей 216, п. 1 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год, налоговая ставка установлена в размере 13 процентов.

В соответствии с подп. 1,2 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ (п.4 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Подп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено налогоплательщиком в результате приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 данной статьи, предоставляется с учетом того, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000 000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пп.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из ст. 75 НК РФ за нарушение физическим лицом срока уплаты налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 зарегистрирована в качестве налогоплательщика ИНН №

На основании договора № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в порядке приватизации приобретено право собственности на <данные изъяты> долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2, ФИО3, действующей с согласия своей матери ФИО4 (продавцы) и ФИО5, ФИО6 (покупатели) заключен договор купли-продажи указанной квартиры, стоимость которой составила <данные изъяты> руб. Часть стоимость объекта недвижимости в размере <данные изъяты> руб. передана покупателями продавцам в равной доле каждому, а часть стоимости в размере <данные изъяты> руб. оплачена покупателями за счет кредитных денежных средств на счет ФИО4 Возражений по поводу поступления денежных средств только на счет ФИО4 со стороны ФИО2 и ФИО3 не имелось. ФИО4 обязалась передать причитающиеся им деньги за продаваемые ими доли вышеуказанной квартиры.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости срок владения ФИО2 вышеуказанной долей квартиры составляет период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 подана не была.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка, по итогам проведения которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках указанной проверки налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ.

По итогам проведения камеральной проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 16). ФИО1 начислен НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. с применением налогового вычета <данные изъяты>

Кроме того, начислены штрафы: по п. 1 ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – <данные изъяты> руб., пени в связи с неуплатой налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

Пояснения по акту проверки ФИО2 не представлялись, решение о привлечении к налоговой ответственности не оспаривалось.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности по указанным налогу, пени, штрафам налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 11-12).

В установленные законом сроки требование налогового органа не было исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района г. Ульяновска выдан судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, и впоследствии срок обращения в суд с административным иском налоговым органом были соблюдены.

На основании вышеизложенного требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты>, из которых НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.

Взыскать со ФИО2 (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Ульяновск» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Бокач

Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2025 года.