Решение по делу № 2А-1638/2022 от 16.11.2022 | Нерюнгринский городской суд (Республика Саха (Якутия))

№ 2а-1638/2022

14RS0019-01-2022-002580-22

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 ноября 2022 г. г. Нерюнгри

Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Софронова П.А., при секретаре Марченко Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,

установил:

иск мотивирован тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика транспортного налога, так как ему в 2020 году на праве собственности принадлежали транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: Howo ZZ4257V3247N1, г/н №, (срок владения в 2020 году 12 месяцев) и ВАЗ 2103, г\н № (срок владения в 2020 году 12 месяцев).

За 2020 год рассчитана сумма налога по этому имуществу в размере 357 340 руб.

Обязанность по уплате налогов ответчик исполнил несвоевременно, поэтому за период с 2 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года он имеет задолженность по уплате налогов в размере 1 608,03 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 18843635 от 1 сентября 2021 года. Однако в установленные налоговым законодательством сроки налогоплательщиком суммы указанных налогов уплачены не были, в связи с чем налогоплательщику направлено требование от 20 декабря 2021 года № 114343 об уплате налога, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по налогам и о начисленной на сумму недоимки пени в срок до 14 февраля 2022 года. Ответчик в установленный срок не исполнил указанные требования налогового органа.

Кроме того административному ответчику на праве собственности принадлежит и недвижимое имущество в виде квартиры, находящейся по адресу: <адрес> гаража, расположенного по адресу: <адрес>

По этому имуществу за 2020 год рассчитана сумма налога в размере 7 337 руб.

Налоговый орган направил ответчику требования об уплате сумм налога и сбора от 23 июня 2021 года с требованием оплатить задолженность в срок не позднее 24 ноября 2021 года. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил указанные требования налогового органа, в связи с чем налоговым органом была начислена пеня.

После отмены судебного приказа ответчик налог не уплатил, поэтому административный истец просит взыскать с ответчика сумму обязательных платежей по следующим налогам и сборам за 2020 год: транспортный налог в размере 357 340 руб., и пеню 1 608,03 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 285 руб. и пеню 4,83 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 7 188 руб. и пеню 32,35 руб.

В судебное заседание административный истец, о времени и месте судебного заседания уведомленный надлежащим образом, своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещенный надлежащим образом, в суд не явился.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно статье 14 НК РФ к региональным налогам относится, в том числе транспортный налог.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 2 Закона Республики Саха (Якутия) от 07 ноября 2013 № 1231-З № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» предусмотрено, что на территории Республики Саха (Якутия) взимается транспортный налог, а также установлены ставки транспортного налога.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником транспортных средств: Howo ZZ4257V3247N1, г/н № и ВАЗ 2103, г\н №.

Из копии налогового уведомления № 18843635 от 01 сентября 2021 года следует сумма налога за 2020 год на указанные транспортные средства в размере 357 956 руб.

По утверждению истца в срок до 01 декабря 2021 ФИО1 транспортный налог за 2020 год не уплатил. Это довод не опровергнут.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как предусматривает статья 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи.

Согласно материалам административного дела в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование № 114343 об уплате недоимки по налогам и сборам, в том числе по транспортному налогу в размере 357 340 руб. Налогоплательщику также начислена пеня в размере 1 608,03 руб. Требованием налогоплательщику установлен срок для уплаты недоимки до 14 февраля 2022 года.

Данное требование административным ответчиком исполнено не было и недоимка по налогам не погашена.

16 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 61 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ № 2а-937/61-2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и сборам. И затем определением мирового судьи от 15 апреля 2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Настоящее исковое заявление сдано налоговым органом в отделение почтовой связи для направления в суд 29 сентября 2022 года.

Таким образом, налоговым органом были соблюдены все процедурные требования, связанные с принудительным взысканием недоимки по налогам и сборам, а также соблюдены сроки обращения в суд с иском о взыскании такой недоимки.

Следует признать несостоятельными доводы административного ответчика о том, что он освобожден от уплаты налогов в связи с тем, что он признан несостоятельным (банкротом) на основании решения Арбитражного суда РС (Я).

Так, настоящим административным иском истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год и соответствующей пени.

Из определения Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 9 мая 2017 года следует, что в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов со сроком до 19 февраля 2018 года.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 4 мая 2018 года ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Вопреки доводам административного ответчика, согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" кредиторы могут предъявить свои требования к должнику по текущим платежам после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

Поэтому суд приходит выводу о том, что обязательство административного ответчика по уплате недоимки по налогам за 2020 год и пеней начисленных на недоимку, является текущим платежом, поскольку задолженность по исследуемым налоговым платежам не могла быть включена в реестр требований кредиторов.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год подлежит удовлетворению.

Административный истец также просит взыскать с ФИО1 недоимку на имущество физических лиц за 2020 год.

Согласно статье 15 НК РФ к региональным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц.

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе квартира, комната, гараж (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

Статья 403 НК РФ предусматривает каким образом определяется налоговая база для налога на имущество физических лиц, а статья 406 НК РФ устанавливает размеры ставок для данного налога.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных этой же статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, административный ответчик. является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, а также гаража, расположенного по адресу: <адрес>

1 сентября 2012 года налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 18843635 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7 337 руб. Срок для уплаты налога установлен до 1 декабря 2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентов № 114343 от 20 декабря 2021 года, в соответствии с которым по состоянию на 20 декабря 2021 года за ФИО1 числится общая задолженность по налогу на имущество в размере 7 337 руб., налогоплательщику также начислены пени в размере 33,02 руб. В требовании налогоплательщику установлен срок для его исполнения до 14 февраля 2022 года.

16 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 61 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) выдан судебный приказ № 2а-937/61-2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи от 15 апреля 2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Таким образом, материалами административного дела с достоверностью подтверждается, что административному ответчику в 2020 году принадлежало на праве собственности жилое помещение, а также гараж, в связи с чем у него возникли обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, однако данные обязанности в установленные законом сроки исполнены не были. На даты рассмотрения административного дела по существу в распоряжении суда отсутствуют сведения о том, что ответчик исполнил свои обязанности и уплатил налог на имущество физических лиц в размере 7 337 руб. за налоговый период 2020 год.

Судом проверен представленный административным истцом расчет размера налога на имущество и признан правильным, поэтому административное исковое заявление в данной части подлежит удовлетворению.

Истец также просит взыскать с ответчику и пеню, в связи с нарушением тем установленных сроков уплаты налога на имущество физических лиц, в размере 33,02 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом расчет размера пени проверен и признан правильным, административным ответчиком не опровергнут. При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленный судом факт не исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налога, исковое заявление в данной части также подлежит удовлетворению.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 357 340 руб., пени в размере 1 608,03 руб. (КБК 18210601030132100110, ОКТМО 14730000, № 03100643000000012600 в БИК: 011403102, ОТДЕЛЕНИЕ БЕЛГОРОД БАНКА РОССИИ// УФК по Белгородской области гор. Белгород, Управление Федерального казначейства по Белгородской области, ИНН налогового органа: 1435153396 Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах городских поселений за 2020 год в размере 7 188 руб., пени в размере 32,35 руб. (КБК 18210601030132100110, ОКТМО 14730000, № 03100643000000012600 в БИК: 011403102, ОТДЕЛЕНИЕ БЕЛГОРОД БАНКА РОССИИ// УФК по Белгородской области гор. Белгород, Управление Федерального казначейства по Белгородской области, ИНН налогового органа: 1435153396 Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах городских поселений за 2020 год в размере 285 руб., пени в размере 4,83 руб. (КБК 18210601030132100110, ОКТМО 14730000, № 03100643000000012600 в БИК: 011403102, ОТДЕЛЕНИЕ БЕЛГОРОД БАНКА РОССИИ// УФК по Белгородской области гор. Белгород, Управление Федерального казначейства по Белгородской области, ИНН налогового органа: 1435153396 Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия).

Решение суда может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия).

судья П.А. Софронов

секретарь Марченко Е.Л.