УИД 66RS0006-01-2022-004114-47

Дело № 2а-4094/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2022 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 15 279 рублей 85 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 41 рубль, за 2016 год в размере 47 рублей, пени в размере 1 рубль, за 2017 год в размере 51 рубль, пени в размере 2 рубля 76 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период до 01 января 2017 года в размере 10 936 рублей 85 копеек, пени в размере 2 310 рублей 53 копейки, в размере 1 889 рублей 71 копейку.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся собственником комнаты и плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого за 2015-2017 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога и пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество. Кроме того, ФИО1 с 15 сентября 2011 по 23 декабря 2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за период до 01 января 2017 года надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате взносов и пени. Поскольку требования об уплате платежей административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом 22 августа 2022 года, также копия указанного определения была направлена административному ответчику по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении (л.д. 36-38).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата налога на имущество физических лиц урегулирована положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, комнату, здание, строение, сооружение, помещение, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как следует из материалов дела, в спорный период порядок исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы), контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов регулировался Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), поэтому при рассмотрении настоящего дела подлежат применению положения Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 05 июля 2010 года является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером < № >, расположенной по адресу: < адрес > (л.д. 34-35).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанного объекта недвижимости был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 41 рубля, за 2016 год в размере 47 рублей, за 2017 год в размере 51 рубль, заказной почтой направлено налоговое уведомление от 04 июля 2018 года < № > (л.д. 14-15).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем налоговым органом административному ответчику заказной почтой было направлено требование от 02 июля 2019 года № 51376 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2017 годы в размере 139 рублей, пени в размере 7 рублей 51 копейка, установлен срок для добровольной уплаты до 10 сентября 2019 года (л.д. 16-17).

Требование об уплате налога было направлено заказной почтой, что подтверждает список почтовых отправлений < № > от 05 декабря 2019 года, почтовый идентификатор < № > (л.д. 17).

Кроме того, материалами дела подтверждено, что ФИО1 с 15 сентября 2011 года по 23 декабря 2015 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов.

По данным инспекции ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период, истекший до 01 января 2017 года, в размере 10 936 рублей 85 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 310 рублей 53 копеек, 1 889 рублей 71 копейки.

МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику выставлено требование: от 07 июля 2021 года < № > об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период до 01 января 2017 года в размере 10 936 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01 января 2017 года в размере 4 200 рублей 83 копеек, установлен срок для исполнения требования – до 27 июля 2021 года (л.д. 19-21).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 17 января 2022 года к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 10 февраля 2022 года судебный приказ от 24 января 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере по налогу на имущество за 2015-2017 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени отменен.

На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 08 августа 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, пени по налогу на имущество, суд приходит к следующим выводам.

Проверяя расчет налога на имущество, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена как инвентаризационная стоимость квартиры; применена ставка налога на объект, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом доли соответствии с вышеназванным решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24.

Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых составил: по налогу за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года – 2 рубля 54 копейки (задолженность составляет 1 рубль); по налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года - 2 рубля 76 копеек (л.д. 18 оборот).

Приведенный налоговым органом в административном иске и налоговых уведомлениях расчет налога, а также расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, пени на недоимку по этому налогу.

С учетом установленного в требовании от 07 июля 2021 года < № > срока уплаты недоимки, когда общая сумма недоимки и пени превысила 3 000 рублей, - до 27 июля 2021 года, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу на имущество с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюден.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество, размер этого налога и пени исчислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд о взыскании налога на имущество соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению в указанной части, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 139 рублей, из которых: за 2015 год в размере 41 рубль, за 2016 год в размере 47 рублей, за 2017 год в размере 51 рубль; пени в размере 3 рубля 76 копеек (1+2,76).

Разрешая заявленные требования в оставшейся части о взыскании страховых взносов, пени по страховым взносам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Часть 1 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ предусматривает право органа контроля за уплатой страховых взносов, направившего требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, в силу частей 2, 5 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Аналогичные сроки направления требования об уплате страховых взносов, обращения в суд о взыскании страховых взносов установлены в действующем налоговом законодательстве.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) общий срок на обращение в суд о взыскании страховых взносов, налога, штрафа, пени составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, штрафа, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения органа контроля за уплатой страховых взносов, штрафа, пени в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах плательщика страховых взносов, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При рассмотрении дела установлено, что взыскиваемая в административном иске сумма задолженности образовалась за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период до 01 января 2017 года, при этом с учетом прекращения статуса индивидуального предпринимателя 23 декабря 2015 года, эта недоимка за налоговые периоды до 01 января 2016 года, которые подлежали уплате не позднее 07 января 2016 года.

Однако требование < № > об уплате указанной недоимки по страховым взносам выставлено только 07 июля 2021 года, то есть с нарушением трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом требование направлено спустя более пяти лет после установленного срока для его направления, что повлекло пропуск срока на обращения в суд о взыскании указанной недоимки.

Кроме того, представленный в материалы дела реестр документов, не подтверждает направление ответчику требования < № > заказной корреспонденцией, поскольку указанный реестр не содержит отметки (штемпеля) Почты России и почтового идентификатора заказного письма (л.д. 21).

При этом с учетом нарушения срока направления требования об уплате страховых взносов, пени, срок на обращение в суд пропущен значительно.

Такое значительное нарушение срока направления требования не может продлевать установленный законом срок для обращения в суд, так как недопустимо неопределенность в возможности предъявления в любой момент требования о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период до 01 января 2017 года. Невозможность взыскания самой недоимки по уплате страховых взносов ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о ее взыскании влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эту сумму недоимку, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Таким образом, в удовлетворении требований административного иска в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период до 01 января 2017 года в размере 10 936 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам в размере 2 310 рублей 53 копейки и в размере 1 889 рублей 71 копейку следует отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части заявленных требований, - в размере 400 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося < дд.мм.гггг > в < данные изъяты >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 139 рублей, пени в размере 3 рубля 76 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья Л.Ю. Курищева