Дело № 2а-168/2025
УИД 18RS0007-01-2025-00170-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пос. ФИО1 07 апреля 2025 года
Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Т.А.Волковой, при ведении протокола судебного заседания в письменной форме секретарем судебного заседания Дерендяевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Балезинский районный суд Удмуртской Республики с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит в налоговом органе на учете с 15.02.2015г. по 30.05.2024г. в качестве адвоката. Административным ответчиком не была исполнена обязанность по оплате страховых взносов и транспортного налога в установленные сроки, что повлекло начисление пени. В силу пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, применяемой к расчетному периоду 2023 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за каждый день просрочки с 10.01.2024г. по 14.01.2024г. на сумму задолженности 45 842 – 121,45553 руб., с 15.01.2024г. по 13.02.2024г. на сумму задолженности 45 754,08 – 732,06528 руб., а всего 853,52 руб. Налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов за период 2023г. в размере 887,92 руб. – 15.01.2024г., в размере 200 руб. – 26.08.2024г., в размере 200 руб. – 28.08.2024г., в размере 45354,08 руб. – 02.10.2024г. Кроме того, объектом налогообложения транспортным налогом Касимовой Р..И. являлись транспортные средства, указанные в уведомлении: Мазда СХ-5 с 12.01.2018г. по 08.08.2020г., Ауди А4 с 19.08.2020г. по 02.10.2021г., Geely Coolray с 07.10.2021г. по 29.09.2023г., общая сумма транспортного налога за 2021 год составила 13685,00 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени за каждый день просрочки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на сумму задолженности 13385 – 102,64 руб. Налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога за период 2021г. в размере 13685,00 руб. – 24.08.2023г. Итого сумма пеней составила 956,16 руб. (102,64 руб. + 853,52 руб.). ФИО2 произведена частичная оплата пеней в размере 436,55 руб., остаток задолженности пеней составляет 519,61 руб. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 519,61 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации, подтвержденному адресно-справочной информацией МВД России, возвратилась с отметкой «истек срок хранения».
Как разъяснено в п. п. 67, 68 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 ГК РФ" бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
Данные обстоятельства свидетельствуют об отказе адресата от получения судебного извещения, что в силу части 9 статьи 96 КАС РФ, вышеизложенных разъяснений и при соблюдении органами почтовой связи порядка вручения и хранения предназначенного для ответчика почтового отправления, установленного Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными приказом Минцифры России от 17.04.2023 г. N 382, суд расценивает как надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела.
На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено без участия вышеуказанных неявившихся участников процесса.
Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Конституционное право на социальное обеспечение включает право на получение пенсий в установленных законом случаях и размерах, реализация которого обеспечивается в Российской Федерации путем создания систем обязательного и добровольного пенсионного страхования, а также государственного пенсионного обеспечения (ст. 39 Конституции Российской Федерации).
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно ст. 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно части 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27.11.2002 N 63 - РЗ "О транспортном налоге в УР".
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2, ИНН <номер>, с 15.02.2015г. по 30.05.2024г. являлась адвокатом и в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.
За период 2023г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составили 45 842 руб. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года ответчиком в установленный законом срок не позднее 31.12.2023г. не была исполнена, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. не оплачены, оплата страховых взносов за период 2023г. налогоплательщиком произведена в размере 887,92 руб. – 15.01.2024г., в размере 200 руб. – 26.08.2024г., в размере 200 руб. – 28.08.2024г., в размере 45354,08 руб. – 02.10.2024г.
Кроме того, в налоговый период 2021 год ФИО2 являлась собственником трех транспортных средств: Мазда СХ-5 мощностью 149,60 л.с., Ауди А4 мощностью 224 л.с., Geely Coolray мощностью 149,60 л.с., общая сумма транспортного налога за составила 13685,00 руб.
В установленный срок не позднее 01.12.2022г. транспортный налог за 2021 год не уплачен, оплата транспортного налога за период 2021г. в размере 13685,00 руб. произведена 24.08.2023г.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.
Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов начислены пени по транспортному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022г., за период просрочки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г., на сумму задолженности 13385 руб. в размере 102,64 руб.
Кроме того, налоговым органом на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в состав которого входила недоимка по страховым взносам за 2023 год, начислены пени за каждый день просрочки с 10.01.2024г. по 14.01.2024г. на сумму задолженности 45 842 руб. – 121,45553 руб., с 15.01.2024г. по 13.02.2024г. на сумму задолженности 45 754,08 руб. – 732,06528 руб., а всего 853,52 руб.
Итого сумма пеней составила 956,16 руб. (102,64 руб. + 853,52 руб.).
ФИО2 произведена частичная оплата пеней в размере 436,55 руб., остаток задолженности пеней составляет 519,61 руб.
О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога <номер> от 07.12.2023г. в срок до 29.12.2023г.
Требование налогоплательщиком в установленные сроки не исполнено.
Материалами дела подтверждено, что административный истец обратился к мировому судье 07.05.2024г., то есть в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования, установленный пп. 1 п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается материалами административного дела и судебного приказа <номер>.
Налоговым органом представлены доказательства своевременного принятия мер по взысканию недоимки после отмены судебного приказа.
13.09.2024г. мировым судьей судебного участка №2 по Балезинскому району Удмуртской Республики отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 по Балезинскому району Удмуртской Республики от 20.05.2024г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.
Срок обращения в суд после отмены судебного приказа - до 13.03.2025г.
В Балезинский районный суд Удмуртской Республики административный истец обратился с административным иском 06.03.2025г. то есть в сроки, установленные абз. 2 п. 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, административный истец обратился в течение установленного законодательством шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения в суд не пропущен.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Произведенные административным истцом расчеты налога, страховых взносов, пени проверены, административным ответчиком не оспорены, доказательств, свидетельствующих об освобождении налогоплательщица от обязанности производить уплату налогов, страховых взносов, пени не представлено.
Обязанность по уплате указанных налогов ФИО2 не исполнена на дату подачи административного искового заявления, в связи с чем административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей подлежит удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой размер госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике пени по страховым взносам в размере 519 (Пятьсот девятнадцать) рублей 61 коп. за 2023 год с 10.01.2024г. по 13.02.2024г.
Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, в доход муниципального образования «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Балезинского районного суда УР Т.А.Волкова