Дело № 2а-840/2025
64RS0048-01-2025-001826-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июля 2025 года город Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Зеленкиной П.Н.,
при секретаре судебного заседания Шестаковой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 23 по Саратовской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является владельцем транспортных средств марки ВАЗ 21099, г.н.з №, Volkswagen polo, г.н.з №, которому в соответствии со ст.ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислен транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД, рассчитанный по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).
- за 2015 год: 78.00 (л.с.)*5.00 руб. *4/12= 130,00 руб.;
- зa 2016 год: 78.00 (л.c.) *5.00 py6.*12/12=390, 00 pyб.;
- зa 2017 год: 78.00 (л.c.)*5.00 py6.*12/12 =390,00 pyб.;
- зa 2018 год: 78.00 (л.c.)*5.00 pyб.*12/12 =390,00 pyo.
- за 2017 год: 105.00 (л.с.) *7.00 руб. *1/12 =61,00 руб.;
- за 2018 год: 105.00 (л.с.) *7.00 руб. *12/12 =735,00 руб.;
В связи с тем, что налогоплательщик не произвел своевременно уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени: по транспортному налогу за 2015 год на сумму 130,00 руб. за период с 02.12.2016 года по 01.05.2017 года в размере 6,50 руб.; по транспортному налогу за 2016 год на сумму 390,00 руб. за период с 02.12.2017 года пo 08.02.2019 года в paзмepe 42,26 pyб.; по транспортному налогу за 2017 год на сумму 451,00 руб. за период с 04.12.2018 года по 08.02.2019 года в размере 7,76 руб.; по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1125,00 руб. за период с 03.12.2019 года пo 06.02.2020 года в paзмepe 15,59 pyб.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № 89267585 от 18.09.2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год сумму 130,00 руб.; № 56971524 от 20.09.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год на сумму 390, 00 руб.; № 46477360 от 14.08.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год на сумму 451,00 руб., № 60759287 от 01.08.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 1125,00 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015-2020 гг. налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование: № 6994 по состоянию на 02.05.2017 года об уплате транспортного налога за 2015 год по начислению недоимки 130,00 руб. пени в размере 6,50 руб., № 7535 по состоянию на 09.02.2019 года об уплате транспортного налога за 2016-2017 годы по начислению недоимки 841,00 руб. пени в размере 50,02 руб., № 7111 по состоянию на 07.02.2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год по начислению недоимки 1125,00 руб. пени в размере 15,59 руб. Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по налогу ФИО1 не погашена.
Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г.Саратова от 28.04.2023 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа. Из частей 1 и 2 ст. 95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ст.57 Конституции Российской Федерации и в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении обязанности каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, административный истец обратился в суд с административным иском, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок по уважительной причине для восстановления баланса интересов государства, о взыскании законно установленных налогов с ФИО1; взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 130,00 руб., соответствующие пени в сумме 6,50 руб. за период с 02.12.2016 года по 01.05.2017 года; по транспортному налогу за 2016 год в сумме 390,00 руб., соответствующие пени в сумме 42,26 руб. за период с 02.12.2017 года по 08.02.2019 года; по транспортному налогу за 2017 год в сумме 451,00 руб., соответствующие пени в сумме 7,76 руб. за период с 04.12.2018 года по 08.02.2019 года; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1125,00 руб., соответствующие пени в сумме 15,59 руб. за период с 03.12.2019 года по 06.02.2020 года, а всего общая задолженность по налогу 2096,00 рублей, пени 72,11 рублей.
Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).
В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
На территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 как собственнику транспортных средств марки: ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак № был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 130 руб. из расчета по формуле: 78.00 (л.с.)*5.00 руб. *4/12= 130,00 руб.; зa 2016 год-390 руб., из расчета по формуле: 78.00 (л.c.) *5.00 pyб.*12/12=390, 00 pyб.; зa 2017 год – 390 руб. из расчета по формуле: 78.00 (л.c.)*5.00 pyб.*12/12 =390,00 pyб.; зa 2018 год – 390 руб. из расчета по формуле: 78.00 (л.c.)*5.00 pyб.*12/12 =390,00 pyб.; марки Volkswagen polo, государственный регистрационный знак № за период за 2017 год в размере 61 руб., из расчета по формуле: 105.00 (л.с.) *7.00 руб. *1/12 =61,00 руб.; за 2018 год-735 руб. из расчета по формуле: 105.00 (л.с.) *7.00 руб. *12/12 =735,00 руб.;
В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.
Ввиду неуплаты налога были начислены пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму 130,00 руб. за период с 02.12.2016 года по 01.05.2017 года в размере 6,50 руб.; по транспортному налогу за 2016 год на сумму 390,00 руб. за период с 02.12.2017 года пo 08.02.2019 года в paзмepe 42,26 pyб.; по транспортному налогу за 2017 год на сумму 451,00 руб. за период с 04.12.2018 года по 08.02.2019 года в размере 7,76 руб.; по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1125,00 руб. за период с 03.12.2019 года пo 06.02.2020 года в paзмepe 15,59 pyб.
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № 89267585 от 18.09.2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год сумму 130,00 руб.; № 56971524 от 20.09.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год на сумму 390, 00 руб.; № 46477360 от 14.08.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год на сумму 451,00 руб., № 60759287 от 01.08.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 1125,00 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформировано требование: № 6994 по состоянию на 02.05.2017 года об уплате транспортного налога за 2015 год по начислению недоимки 130,00 руб. пени в размере 6,50 руб., № 7535 по состоянию на 09.02.2019 года об уплате транспортного налога за 2016-2017 годы по начислению недоимки 841,00 руб. пени в размере 50,02 руб., № 7111 по состоянию на 07.02.2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год по начислению недоимки 1125,00 руб. пени в размере 15,59 руб. Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по налогу ФИО1 не погашена.
Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
До предъявления в суд настоящего административного искового заявления МИФНС России № 20 обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за спорные периоды.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 28.04.2023 налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.
С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратова 23.04.2025 года.
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Пункт 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» предусматривает, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Вместе с тем с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьей отказано, налоговый орган обратился по окончании установленного законом шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения самого позднего налогового требования об уплате пени, а настоящее административное исковое заявление предъявлено во Фрунзенский районный суд г. Саратова только 23.04.2025 года посредством подачи нарочно через канцелярию суда, то есть по истечении установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.
В соответствии с ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.
Статьей 95 (часть 1) КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.
Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.
Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления административным истцом МИФНС России №23 по Саратовской области никаких доказательств уважительности причин пропуска срока не приведено. Оснований для восстановления срока на обращение с данными требованиями не имеется, поскольку административный истец не лишен был возможности обратится в суд значительно раньше.
Так же административным истцом не приведено исключительных обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Суд находит, что в данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления в установленный срок зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в отсутствие доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению МИФНС России № 23 по Саратовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по начисленным пеням, предусмотренный законом шестимесячный срок (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления МИФНС России №23 по Саратовской области пропущенного срока.
Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.
При таких обстоятельствах и учитывая положения ч. 8 ст. 219 КАС РФ, согласно которой, пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления и удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку административным истцом не представлено доказательств уважительности его пропуска.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - отказать.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированного решения суда составлено– 17 июля 2025 года.
Судья П.Н. Зеленкина