Дело № 2а-880/2023 .

УИД 33RS0005-01-2023-000597-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2023 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

с участием представителя административного ответчика - адвоката

Максимовой Н.Н.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области (далее – МИФНС России № 9 по Владимирской области), после реорганизации Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (с учетом уточнений в порядке ст.46 КАС РФ) о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 71 856 руб. 18 коп., из них: задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 125 руб. 00 коп.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 017 руб. 85 коп.; задолженность по пени за неуплату транспортного налога за 2014 год (за период с 02.10.2015 по 29.11.2016) в сумме 623 руб. 26 коп.; задолженность по пени за неуплату земельного налога за 2015-2017 годы (за период с 17.01.2019 по 27.10.2021) в сумме 66 544 руб. 65 коп.; задолженность по пени за неуплату транспортного налога за 2016 год (за период с 02.12.2017 по 31.08.2018) в сумме 203 руб. 57 коп.; задолженность по пени за неуплату транспортного налога за 2017 год (за период с 04.12.2018 по 27.10.2021) в сумме 237 руб. 57 коп.; задолженность по пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (за период с 17.01.2019 по 27.10.2021) в сумме 162 руб. 15 коп; задолженность по пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (за период с 01.07.2018 по 31.08.2018) в сумме 59 руб. 35 коп.; задолженность по пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (за период с 01.05.2017 по 27.10.2021) в сумме 738 руб. 01 коп.; задолженность по пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 год (за период с 02.10.2015 по 29.11.2016) в сумме 144 руб. 77 коп.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 до 25.03.2021 состоял на налоговом учете в ИФНС России №34 по г. Москве. ИФНС России по г.Москве обращалась о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 337 415 руб. 45 коп. В указанное заявление была включена задолженность по земельному налогу за 2015-2017 годы и пени, налог на имущество за 2017 год и пени. На основании заявления 22.04.2019 мировым судьей судебного участка №151 района Щукино г.Москвы был вынесен судебный приказ №. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также в период с 19.01.2012 по 29.05.2018 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес> Также ФИО1 с 02.12.1994 является собственником транспортного средства марки ИЖ 2715-014, государственный регистрационный знак №, в период с 01.04.2010 по 05.08.2016 являлся собственником транспортного средства марки ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №). Кроме того, является собственником жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также в период с 03.05.20107 по 28.09.2016 являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 09.09.2016 №, от 22.09.2017 №, от 29.10.2018 №, от 09.09.2018 №. Ввиду того, что ФИО1 не была исполнена в полном объеме обязанность по уплате налога в срок, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени и выставлены требования от 28.10.2021 №, от 20.02.2018 №. Налоги в установленный срок не были уплачены, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 г.Александрова и Александровского района с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО1 07.12.2022 судебный приказ от 03.02.2022 был отменен, в связи, с чем подано настоящее административное исковое заявление.

В судебное заседание представитель УФНС России по Владимирской области не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в ходатайстве, поступившим в адрес суда, И.о. начальника Инспекции просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. В материалах административного дела имеется заявление о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствии, ввиду участия представителя /л.д.135/.

Представитель административного ответчика – адвокат Максимова Н.Н. не признала административный иск в полном объеме, поддержав письменные возражения, указав на пропуск срока, отсутствие доказательств принудительного взыскания налога, в том числе направление налоговых уведомлений и требований не по адресу жительства и регистрации административного ответчика, а также на уплату налога в добровольном порядке.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

В силу ч.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.69, 70, 75 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки пор налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с административным иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом города Москвы от 09.07.2008 №33 «О транспортном налоге» (далее – Закон) предусмотрен порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.

На основании ст.2 Закона налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 15 руб., свыше 100 л.с. до 125 л.с. включительно – 26 руб.

Согласно сведениям, предоставленным ОГИБДД ОМВД России по Александровскому району за ФИО1 зарегистрировано транспортное средства марки ИЖ 2715-014, с государственным регистрационным знаком № с 02.12.1994 по настоящее время. В период с 01.04.2010 по 05.08.2016 было также зарегистрировано транспортное средство марки ГАЗ 3302, с регистрационным знаком № /л.д.86-88/.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в п.4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (п.11 ст.85 НК РФ).

Исходя из системного толкования вышеизложенных правовых норм, следует, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Законом г.Москвы от 19.11.2014 №51 «Об установлении налога на имущество физических лиц» на территории г.Москвы введен налог на имущество физических лиц.

Согласно подп.1 ст.1 Закона г.Москвы налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,15 % в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 03.05.2007 по 28.09.2016 являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц введен на территории МО г.Александров решением Совета народных депутатов от 23.10.2014 №88 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В соответствии с подп.1 п.3 указанного решения Совета народных депутатов, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1% в отношении жилых домов частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> /т.1, л.д.80-81/.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

.

Материалам дела также установлено, что ФИО1 с 09.02.2017 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, вид разрешенного использования – для ведения дачного хозяйства, площадью 1333 +/- 13 кв.м, месторасположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир ДПК. Почтовый адрес ориентира: <адрес> /т.1, л.д.82-84/.

Как следует из представленных по запросу суда сведений о месте регистрации ФИО1, последний с 12.02.2016 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> /т.1, л.д.89/.

Согласно справки ГБУ г. Москвы «.» от 14.07.2015 №, ФИО1 03.04.2015 снят с регистрационного учета по адресу: <адрес> /т.1, л.д.137/.

Инспекцией ФИО1 транспортный налог за 2016 год был исчислен:

- за транспортное средство марки ГАЗ 3302 в размере 1 878 руб. 00 коп.,

- за транспортное средство марки ИЖ 2715-014 в размере 1 125 руб. 00 коп.

За 2017 год транспортный налог был исчислен:

- за транспортное средство марки ИЖ 2715-014 в размере 1 125 руб. 00 коп.

В адрес налогоплательщика по адресу: <адрес> были направлены налоговое уведомления от 22.09.2017 № об уплате, в том числе транспортного налога за 2016 год, со сроком исполнения не позднее 01.12.2017 /т.1, л.д.29-30/, заказным почтовым отправлением /т.1, л.д.147/, налоговое уведомление от 09.09.2018 № об уплате, в том числе транспортного налога за 2017 год, со сроком исполнения не позднее 03.12.2018 /т.1, л.д.40-41/, заказным почтовым отправлением /т.1, л.д. 44/.

Поскольку административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога, ему, в соответствии со ст.75 НК РФ, были начислены пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 623 руб. 26 коп., за 2016 год в сумме 203 руб. 57 коп., за 2017 год в сумме 237 руб. 57 коп. и направлено требование от 28.10.2021 №, со сроком исполнения до 09.12.2021 /т.1, л.д.45-49/, а также требование от 20.02.2018 № об уплате транспортного налога за 2016 год в общей сумме 3 003 руб. 00 коп. и пени в сумме 62 руб. 66 коп. /т.1, л.д.181/, по адресу: <адрес> /т.1, л.д.61/.

01.09.2018 ФИО1 была оплачен сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 003 руб. 00 коп.