РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Погорельцевой Т.В.,

при секретаре Гесс В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 А.чу о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 01 рубль, по транспортному налогу за 2018 год в размере 73 896 рублей 87 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 37 рублей, и пени по транспортному налогу за период с 03 по 29 декабря 2019 года в размере 423 рублей 08 копеек, пени по земельному налогу за период с 03 декабря по 29 декабря 2019 года в размере 21 копейки, всего 74 359 рублей 06 копеек, а также восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления. В обоснование административного иска налоговым органом указано, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за 2018 год, в связи с чем ему были начислены пени. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался в связи с пропуском срока.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на момент возникновения спорных правоотношений являлся собственником жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы города Нижневартовска от 31 октября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц» в 2016, 2017, 2018 годах налоговая ставка по налогу (к налоговой базе исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения) в установлена в размере 0,1% в отношении жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат.

В соответствии с пунктом 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговым периодом календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на момент возникновения спорных правоотношений являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, транспортного средства №, государственный регистрационный знак №, соответственно обязан был уплачивать транспортный налог.

Транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № относятся к категории налогообложения «Грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250л.с».

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз, в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 14 ноября 2002 года №62-ОЗ «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» в 2018 году налоговая ставка по объекту налогообложения «Грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250л.с.» установлена в размере 85 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на момент возникновения спорных правоотношений являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Решением Думы города Нижневартовска от 24 апреля 2015 года №785 «О земельном налоге» в 2020 году налоговая ставка по налогу в % установлена в размере 0,14 в отношении земельных участков, находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений.

Согласно части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Часть 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела, что 10 июля 2019 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок не позднее 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 73 950 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 37 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 рубля.

Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 25 июля 2019 года (ШПИ №), получено адресатом 31 августа 2019 года.

В судебном заседании установлено, что в определенные законом сроки уплата налога административным ответчиком произведена не была.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 30 декабря 2019 года налоговым органом сформировано требование №169656 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 73 950 рублей, по земельному налогу в размере 37 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль, пени по транспортному налогу в размере 423 рубля 98 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 21 копейка с установленным сроком его исполнения до 25 февраля 2020 года.

Требование направлено административному ответчику 30 декабря 2019 года, получено им 16 января 2020 года.

На момент возникновения спорных правоотношений взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулировалось статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в следующей редакции.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая приведенные положения законодательства, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 по требованию № истек 25 августа 2020 года (25 февраля 2020 года + 06 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье о взыскании задолженности с ФИО1 по вышеназванным требованиям налоговый орган не обращался.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась 24 июля 2023 года, то есть с пропуском установленного срока обращения в суд почти на 03 года.

При обращении в суд административным ответчиком заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из системного толкования процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка. При этом, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В судебном заседании уважительных причин пропуска срока обращения налогового органа в суд установлено не было.

Ссылки налогового органа как на уважительные причины пропуска срока обращения в суд на то, что функции по централизованной печати и рассылке налоговых документов переданы с 2014 года ФКУ «Налог – Сервис», а функции по взысканию налоговой задолженности были переданы административному истцу с 01 ноября 2021 года суд считает необоснованными, так как целью распределения функций внутри органов налоговой системы явилось повышение качества контроля и взыскания налогов, а, сами по себе, несогласованность взаимодействия этих органов в своевременной реализации последовательных этапов взыскания налога и ненадлежащая организация контроля за взысканием налогов, уважительными причинами пропуска срока обращения в суд не являются.

По какой причине контроль за исполнением требования № 169656 от 30 декабря 2019 года не был осуществлен налоговым органом в течение предыдущих трех лет, и в связи с какими обстоятельствами был значительно пропущен срок обращения в суд, административный ответчик не указал.

Следовательно, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

В связи с длительным пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в удовлетворении заявленных административных исковых требований МРИ ФНС России № 10 по ХМАО – Югре должно быть отказано в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 А.чу о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени по транспортному налогу за период с 03 по 29 декабря 2019 года в размере 423 рублей 08 копеек, пени по земельному налогу за период с 03 декабря по 29 декабря 2019 года в размере 21 копейки, всего 74 359 рублей 06 копеек, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Погорельцева Т.В.