Дело № 2а-5060/2022

УИД 35RS0010-01-2022-006366-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда «12» июля 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 июля 2022 года.

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2022 года.

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Бондаренко Е.В.,

при секретаре Шепель М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1170 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1319 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 по 16 декабря 2018 года в размере 4 рубля 29 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 99 рублей 63 копейки, транспортного налога за 2019 год в размере 5950 рублей, пеней по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 по 16 декабря 2018 года в размере 58 рублей 01 копейка, пеней по транспортному налогу за 2019 год за период со 02 по 20 декабря 2020 года в размере 16 рублей 02 копейки, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала по доводам, изложенным в письменных возражениях, согласно которым считает срок обращения с административным исковым заявлением в суд пропущенным, не согласна с начислением ей транспортного налога за 2019 год, поскольку автомобиль был продан 11 марта 2019 года, не все документы из налогового органа по взыскиваемой по настоящему делу задолженности поступали в ее адрес, по данной задолженности ею осуществлялись платежи, которые не учтены налоговым органом.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016, 2017 годах на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером № по адресу: (1/3 доля в праве);

- квартира с кадастровым номером № по адресу: .

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира является объектом налогообложения на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от 31 августа 2017 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, направлявшемуся ФИО1 заказным письмом 26 сентября 2017 года и через личный кабинет налогоплательщика 14 октября 2019 года, налог на имущество физических лиц за 2016 год исчислен в сумме 1170 рублей.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 не оплачена, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению № от 28 июля 2018 года со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся ФИО1 заказным письмом 09 августа 2018 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год исчислен в сумме 1319 рублей.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год ФИО1 не оплачена, взыскивается в рамках настоящего дела.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017 году принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль «ВАЗ 21093», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль «Тойота Ланд Круизер 100», государственный регистрационный знак №.

В 2019 году 4 месяца ФИО1 принадлежал автомобиль «Тойота Ланд Круизер 100», государственный регистрационный знак №.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от 28 июля 2018 года со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся ФИО1 заказным письмом 09 августа 2018 года, транспортный налог за 2017 год исчислен в сумме 17 850 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год оплачена ФИО1 с пропуском срока: 28 декабря 2018 года в размере 10 000 рублей, 28 января 2019 года в размере 7850 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24 сентября 2020 года, транспортный налог за 2019 год исчислен в сумме 5950 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год ФИО1 не оплачена, взыскивается в рамках настоящего дела.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 по 16 декабря 2018 года в размере 4 рубля 29 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 01 июля 2020 года в размере 99 рублей 63 копейки.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ФИО1 налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 по 16 декабря 2018 года в размере 58 рублей 01 копейка, пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02 по 20 декабря 2020 года в размере 16 рублей 02 копейки.

Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом ФИО1 11 февраля 2018 года, т.е. в установленный срок, заказным письмом направлено требование № по состоянию на 05 февраля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год с указанием срока для добровольной уплаты до 21 марта 2018 года.

Налоговым органом ФИО1 20 декабря 2018 года, т.е. в установленный срок, заказным письмом направлено требование № по состоянию на 17 декабря 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пеней по транспортному налогу за 2017 год с указанием срока для добровольной уплаты до 25 января 2019 года.

Налоговым органом ФИО1 06 июля 2020 года, т.е. в установленный срок, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 02 июля 2020 года об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с указанием срока для добровольной уплаты до 04 августа 2020 года.

Налоговым органом ФИО1 25 декабря 2020 года, т.е. в установленный срок, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате транспортного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 21 декабря 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 15 января 2021 года.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены во взыскиваемой по настоящему делу части.

Доводы о ненаправлении ФИО1 налоговым органом налоговых уведомлений и требований опровергаются представленными в материалы дела реестрами отправки заказной корреспонденции и распечатками из личного кабинета налогоплательщика. Отсутствие контроля за поступающей по месту регистрации и в личный кабинет налогоплательщика корреспонденцией является риском самого гражданина.

Ссылка на положения Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не имеют для данного дела правового значения, поскольку статьей 12 указанного Федерального закона предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. В рамках настоящего дела предъявлены к взысканию налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортный налог за 2019 год и пени на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2019 годы, задолженность по которым образовалась уже после 1 января 2015 года.

Представленные ФИО1 документы об уплате налогов и пеней были учтены налоговым органом при подаче настоящего административного дела и данные суммы в рамках настоящего дела не взыскиваются. Квитанции об оплате транспортного налога за 2016 год 09 ноября 2017 года, транспортного налога за 2018 год 28 ноября 2019 года, налога на имущество физических лиц за 2015 год 08 декабря 2016 года, налога на имущество за 2018 год 28 ноября 2019 года, земельного налога, пеней по требованию № от 11 июля 2019 года не имеют правового значения по настоящему делу, поскольку задолженности по указанным налогам, пени на них и пени по требованию № от 11 июля 2019 года в рамках настоящего дела не взыскиваются.

Доводы о необоснованном начислении транспортного налога за 2019 год в связи с продажей автомобиля также подлежат отклонению исходя из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со статьей 18 Федерального закона от 03 августа 2018 N 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственный учет транспортного средства прекращается, в том числе:

- по заявлению владельца транспортного средства;

- по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

Поскольку регистрация автомобиля «Тойота Ланд Круизер 100», государственный регистрационный знак №, на нового владельца осуществлена только 23 апреля 2019 года, ФИО1 в отношении данного автомобиля обоснованно начислен транспортный налог за 2019 год за 4 месяца. При этом ФИО1 не лишена возможности после уплаты транспортного налога обратиться с регрессным требованием к новому собственнику, который нарушил установленный срок внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзацы второй и третий пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № со сроком уплаты до 21 марта 2018 года общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с ФИО1, не превысила 10 000 рублей, с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области вправе была обратиться на судебный участок в срок до 21 сентября 2021 года (3 года 6 месяцев с 21 марта 2018 года).

21 сентября 2021 года мировой судья Вологодской области по судебному участку № 3 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области, поданному налоговым органом 14 сентября 2021 года, то есть в установленный срок, выдан судебный приказ по делу № 2а-2629/2021 на взыскание с ФИО1 налогов и пеней, который отменен определением и.о. мирового судьи от 29 октября 2021 года в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд Вологодской области 19 апреля 2022 года.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налогов и пеней Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области соблюдены.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: , - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1170 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1319 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 103 рубля 92 копейки, транспортный налог за 2019 год в размере 5950 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 74 рубля 03 копейки, а всего взыскать 8616 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Бондаренко