РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Баяндай ДД.ММ.ГГГГ
Баяндаевский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи ХалтаевойГ.П., при помощнике судьи СапожниковойМ.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в суд, в котором с учетом уточнений просила взыскать с Н.М.НБ. задолженность в размере 10980,06 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 7511 руб. (за 2020 г. - 1605 руб.. за 2021 г. -3298 руб., за 2022 г. - 2608 руб.), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 руб. (за 2020 г. - 1 руб., за 2021 г. - 2 руб., за 2022 г. - 2 руб.), земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 100,41 руб. (за 2020 г. - 10 руб., за 2021 г. - 10 руб.. за 2022 г.-10 руб.), пени в размере 2501,60 руб. В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете, имел в собственности в период 2020-2022 гг. транспортные средства, жилой дом и земельный участок, расположенные по <адрес>. Налоговым органом исчислен налог и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2020-2022 г., в которых указан расчет начисленной суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов. Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. На момент формирования (ДД.ММ.ГГГГ) указанного требования за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 5959,34 руб., в том числе: транспортный налог в размере 49036 руб., налог на имущество в размере 3 руб., земельный налог в размере 71 руб., пени в размере 982,34руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила в общей сумме 10098,06 руб.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направил.
Административный ответчик Н.М.НВ. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Выслушав участника процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и за своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы (пункт 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 2 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации»).
Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, Федеральная налоговая служба (ФНС России) определена как федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов (пункт 1).
При этом в соответствии с пунктом 4 данного Положения Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.
Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 358 указанного Кодекса объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей (пункт 2).
Статьей 363 того же Кодекса предусмотрен порядок и сроки уплаты транспортного налога в соответствии с пунктом 1 которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).
Транспортный налог в соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, указанным пунктом установлено, что в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № в данный пункт внесены изменения, исходя из которых в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Кроме этого, указанный пункт дополнен абзацем предусматривающим, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
При этом нарушение указанных сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов.
С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона № начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налоговых органов.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1).
При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
Кроме этого, положения статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие направление уточненного требования при изменении (увеличении или уменьшении) размера задолженности, утратили силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №.
Следовательно, при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.
В силу пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в 2020-2022гг. Н.М.НВ. являлся собственником движимого и недвижимого имущества:
транспортные средства: ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак № TOYOTA PREMIO, государственный регистрационный знак №; МТЗ-80, государственный регистрационный знак №; TOYOTA CAMRY GRACIA, государственный регистрационный знак №,
жилой дом, расположенный по <адрес>,
земельный участок, расположенный по <адрес>.
На данные объекты налогообложения за 2020 г. налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 1605 руб., земельный налог 61 руб., налог на имущество физических лиц 1 руб., исходя из установленной налоговой базы и предусмотренных законом налоговых ставок.
На данные объекты налогообложения за 2021 г. налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 3298руб., земельный налог 10 руб., налог на имущество физических лиц 2 руб., исходя из установленной налоговой базы и предусмотренных законом налоговых ставок.
На данные объекты налогообложения за 2022 г. налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 2608 руб., земельный налог 10 руб., налог на имущество физических лиц 2 руб., исходя из установленной налоговой базы и предусмотренных законом налоговых ставок.
В адрес ответчика направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2020-2022 гг. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых указан расчет начисленной суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов (л.д.14-15, 16-17).
В связи с введением института единого налогового счета и формированием сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ вновь выявленные недоимки отнесены к совокупной задолженности налогоплательщика.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и направлено требование №, в котором указано на наличие у Н.М.НБ. задолженности по налогам и пене в общем размере 5959,34 руб., установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23). Требование направлено почтой России ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Следовательно, до внесения соответствующих изменений пеня подлежит начислению по день уплаты налога включительно.
С ДД.ММ.ГГГГ пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из пункта 4 статьи 75 того же Кодекса следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6).
Таким образом, исходя из внесенных изменений с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Такое начисление пени производится по день уплаты совокупной задолженности, то есть до образования нулевого либо положительного сальдо ЕНС.
При этом пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из изложенного законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не допускают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков ее принудительного взыскания.
Следовательно, пеня может взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из письменных объяснений на запросы суда и приложенных к ним расчетов следует, что по состоянию на дату составления ответа на запрос общий размер пени составил 2501,60 руб., которая исчислена налоговым органом за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог), исходя из расчета: 100,41 руб., 0,08 руб. со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на имущество физ.лиц – жилое помещение), 646,96 руб. со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог), итого на ДД.ММ.ГГГГ пени составили 747,45 руб.
Общая задолженность на ДД.ММ.ГГГГ по указанным налогам составил 4977руб. (сальдо для пени), таким образом, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 1755,45 руб.
Всего пени ко взысканию за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 2502,90 руб. Истцом заявлена сумма пени в размере 2501,60 руб.
Истцом в ответе на запрос с уточнением исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ приведены сведения относительно принятых налоговым органом мер взыскания в порядке ст. 48 НК РФ.
Поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, исходя из вышеприведенных норм материального права и оценивания в совокупности представленные доказательства, суд полагает подлежащим удовлетворению административные исковые требования о взыскании с Н.М.НБ. задолженности в размере 10 980,06 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 7511 руб. (за 2020 г. - 1605 руб.. за 2021 г. – 3298руб., за 2022 г. - 2608 руб.), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 руб. (за 2020 г. - 1 руб., за 2021 г. - 2 руб., за 2022 г. - 2 руб.), земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 100,41 руб. (за 2020 г. - 10 руб., за 2021 г. - 10 руб.. за 2022 г.-10 руб.), пени в размере 2501,60 руб.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с НаумоваМихаила Николаевича задолженность в размере 10 980,06 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 7511 рублей (за 2020 г. - 1605 руб.. за 2021 г. – 3298руб., за 2022 г. - 2608 руб.), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 рубля (за 2020 г. - 1 руб., за 2021 г. - 2 руб., за 2022 г. - 2 руб.), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 100 рублей 41 копейки (за 2020 г. - 10 руб., за 2021 г. - 10 руб.. за 2022 г.-10 руб.), пени в размере 2501 рубля 60 копеек.
Взыскать с НаумоваМихаила Николаевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Г.П. Халтаева
Мотивированный текст решения изготовлен: ДД.ММ.ГГГГ