Решение по делу № 2А-4-322/2025 от 28.11.2025 | Сухиничский районный суд (Калужская область)

Дело №2а-4-322/2025

УИД №40RS0020-04-2025-000515-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сухиничи 14 ноября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцева Д.В.,

при секретаре судебного заседания Черновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

10.09.2025 в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г.г. и пени в общей сумме 4559 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Административному ответчику в соответствующие периоды в 2017-2020 г.г. на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени: №№4472, 4904, 4497, 25187.

Задолженность по указанным требованиям административным ответчиком не погашена.

В связи с неисполнением требований №№4472, 4904, 4497, 25187 налоговый орган не обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г.г. и пени.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г.г. размере 4491 руб. 00 коп., пени размере 68 руб. 10 коп., а всего задолженность в общей сумме 4559 руб. 10 коп.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду заявлении, изложенном в административном исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Явка сторон при рассмотрении данного спора обязательной не является, в соответствии с ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области, административного ответчика – ФИО1 надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (п.3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 47 и 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2023 пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации). По общему правилу, установленному п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных материалов, сведений из ЕГРН следует, что административному ответчику в соответствующих налоговых периодах 2017-2020 г.г. на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№29284363 от 08.07.2018 об уплате земельного налога за 2017 г. на вышеуказанный земельный участок в размере 1042 руб. 00 коп.;

№2621850 от 27.06.2019 об уплате земельного налога за 2018 г. на вышеуказанный земельный участок в размере 1042 руб. 00 коп.;

№50582259 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 г. на вышеуказанный земельный участок в размере 1146 руб. 00 коп.;

№54039695 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 г. на вышеуказанный земельный участок в размере 1261 руб. 00 коп.

, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №4472 по состоянию на 30.01.2019 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1042 руб. 00 коп., пени в размере 15 руб. 23 коп., со сроком уплаты до 26.03.2019. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

В связи с неуплатой земельного налога, за 2017 г. на вышеуказанный земельный участок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №4472 по состоянию на 30.01.2019 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1042 руб. 00 коп., пени в размере 15 руб. 23 коп., со сроком уплаты до 26.03.2019. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

В связи с неуплатой земельного налога, за 2018 г. на вышеуказанный земельный участок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №4904 по состоянию на 29.01.2020 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1042 руб. 00 коп., пени в размере 12 руб. 49 коп., со сроком уплаты до 24.03.2020. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

В связи с неуплатой земельного налога, за 2019 г. на вышеуказанный земельный участок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №4497 по состоянию на 16.06.2021 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1146 руб. 00 коп., пени в размере 33 руб. 64 коп., со сроком уплаты до 23.11.2021. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

В связи с неуплатой земельного налога, за 2020 г. на вышеуказанный земельный участок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №25187 по состоянию на 23.12.2021 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1261 руб. 00 коп., пени в размере 6 руб. 74 коп., со сроком уплаты до 01.02.2022. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

К спорным правоотношениям в части взыскания налоговой задолженности, образовавшейся в период до 31.12.2022, следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22.12.2020, включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ, применявшемся с 23.12.2020 по 31.12.2022, в содержании ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10000 руб.»

Учитывая, что в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, а также то обстоятельство, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №4472 со сроком исполнения до 26.03.2019 (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям: №№4472, 4904, 4497, 25187 необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения требования №4472, то есть с 26.03.2022, который истек 26.09.2022.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.)

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в связи с неисполнением требований №№4472, 4904, 4497, 25187.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26.10.2017 №2465-О, от 28.09.2021 №1708-О, от 27.12.2022 №3232-О, от 31.01.2023 №211-О, от 28.09.2023 №2226-О, постановление от 25.10.2024 №48-П).

С рассматриваемыми административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился 01.09.2025 (согласно почтовому штемпелю на конверте) в Сухиничский районный суд Калужской области.

Поскольку налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности не обращался, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом пропущен, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 01.09.2025, порядок и срок обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации нарушен.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе нарушение установленного срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, значительный период пропуска налоговым органом срока и порядка обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд по требованию о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г.г. и пени, в связи с неисполнением требований №№4472, 4904, 4497, 25187.

Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа за принудительным взысканием налоговой задолженности не имелось.

Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 68 руб. 10 коп.

Из представленных подробных расчетов сумм пени в указанную сумму вошли: пени, начисленные в связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г.г.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17.02.2015 №422-О и от 25.06.2024 №1740-О).

При указанных обстоятельствах, административным истцом утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

В этой связи не подлежат взысканию пени в размере 68 руб. 10 коп., начисленные на задолженность задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г.г.

В связи с изложенным, учитывая, что возможность к взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся в период до внесения Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ изменений в действующее законодательство, по состоянию на 31.12.2022 административным истцом утрачена, оснований для взыскания указанной в административном иске задолженности не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,291-294,294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

В окончательной форме решение вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

Копия верна:

Судья Белозерцев Д.В.