Решение по делу № 2А-332/2023 от 21.02.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, по пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу за 2020 год.

Дело № 2а-332/2023

УИД 56RS0033-01-2023-000196-63

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 21 февраля 2023 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Смирновой Н.В.,

при секретаре Цветковой Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, по пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: в период с 24.07.2019 по 23.09.2020 жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, на которое начисляется налог на имущество.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности в период с 07.03.2018 по 15.10.2022 имеется автомобиль Фольксваген ** с государственным регистрационным знаком №, который за 2020 год составил 16 500 руб. Транспортный налог административным ответчиком не оплачен, за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 сумма пени составляет 45,38 руб.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имел в собственности земельные участки: в период с 12.09.2019 по 28.01.2022 земельный участок по адресу: <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет по указанным видам налога за 2020 год и ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому ему начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 16 500 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 17 585 руб., налог на имущество за 2020 год в общей сумме 829 руб. Срок уплаты установлен до 01.12.2021.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок, на образовавшиеся недоимки начислена пеня, административному ответчику направлялись требования № от 13.12.2021, № от 29.10.2021, которые административным ответчиком не были исполнены.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. ФИО1 06.04.2018 в налоговый орган представлена налоговая декларация форма 3-НДФЛ, согласно которой общая сумма дохода за 2017 год составила 400 000 руб., сумма, подлежащая к уплате в срок 16.07.2018 составляет 18 300 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате 3-НДФЛ налоговым органом начислены пени за период с 25.12.208 по 29.12.2019 в сумме 1 615,53 руб.

01.07.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г. Орска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен 29.07.2022 в связи с возражениями ответчика.

До настоящего времени административный ответчик задолженность по налогам и пени в полном объеме не оплачена, в связи с чем, налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 18 251,82 руб., из которых:

- 1 615,53 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год за период с 25.12.2018 по 29.12.2019,

- 48,36 руб. – пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по12.12.2021,

- 40,27 руб. - пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2020 по 20.01.2021,

- 45,38 руб. – пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021,

- 16 500 руб. – транспортный налог за 2020 год,

- 2,28 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Возражений относительно предъявленных требований не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 07.03.2018 по 15.10.2022 являлся собственником транспортного средства Фольксваген ** с государственным регистрационным знаком №.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как это предусмотрено п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2020 год транспортный налог на указанное транспортное средство составил 16 500 руб. Транспортный налог административным ответчиком в срок оплачен не был, в связи с чем за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 сумма пени составила 45,38 руб.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом за ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

- в период с 24.07.2019 по 23.09.2020 жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №;

- в период с 29.10.2019 по 24.09.2020 жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №;

- в период с 24.07.2019 по 23.09.2020 жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №;

- в период с 25.09.2020 по 25.05.2021 жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №;

- в период с 24.09.2020 по 26.10.2020 жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №;

- в период с 29.10.2019 по 23.09.2020 жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, на которое начисляется налог на имущество.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имел в собственности следующие земельные участки:

- в период с 12.09.2019 по 28.01.2022 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- в период с 09.09.2019 по 23.09.2020 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- в период с 29.10.2019 по 26.10.2020 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- в период с 04.06.2020 по 04.03.2021 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- в период с 04.06.2020 по 01.12.2020 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- в период с 25.09.2020 по 05.05.2022 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- в период с 27.10.2020 по 06.05.2022 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- в период с 17.11.2020 по 05.05.2022 земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом произведен расчет по указанным видам налогов за 2020 год и административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому ему начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 16 500 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 17 585 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 829 руб., а всего в сумме 34 914 руб. Срок уплаты установлен до 01.12.2021.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок, на образовавшиеся недоимки начислена пеня, ответчику направлялись требование № от 13.12.2021, которое административным ответчиком не были исполнены, срок уплаты установлен до 19.01.2022.

Также в адрес административного ответчика направлено требование № от 29.10.2021 о начисленной пени на налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также на земельный налог, срок уплаты установлен до 07.12.2021.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истцом представлены суду доказательства вручения ответчику указанных требований в соответствии с п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ.

24.06.2022 МИФНС России № 15 по Оренбургской области по дано заявление о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 01.07.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г. Орска вынесен судебный приказ, который отменен 29.07.2022 в связи с возражениями ответчика.

Срок обращения МИФНС России № 15 по Оренбургской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных исковых требований административного истца и взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 18 251,82 руб., из которых: 1 615,53 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год за период с 25.12.2018 по 29.12.2019, 48,36 руб. – пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по12.12.2021, 40,27 руб. - пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2020 по 20.01.2021, 45,38 руб. – пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, 16 500 руб. – транспортный налог за 2020 год, 2,28 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 730,07 руб. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в сумме 18 251,82 руб., из которых:

- 1 615,53 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год за период с 25.12.2018 по 29.12.2019,

- 48,36 руб. – пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по12.12.2021,

- 40,27 руб. - пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2020 по 20.01.2021,

- 45,38 руб. – пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021,

- 16 500 руб. – транспортный налог за 2020 год,

- 2,28 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 730,07 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в мотивированной форме.

Мотивированное решение составлено 10 марта 2023 года

Судья /подпись/ Н.В. Смирнова