Решение по делу № 2А-2554/2025 от 29.12.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-2554/2025

39RS0004-01-2025-002511-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1 В.В.

В обоснование иска указано, что ФИО1 В.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН).

В связи с ненадлежащим исполнением налоговой обязанности образовалась недоимка в виде штрафа за непредоставление налоговой декларации по указанному налогу за 2015 в сумме 1000 руб.

Кроме того, ФИО1 В.В. на основании ст. 357, ст. ст. 388, ст. 400 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога за 219 год, земельного налога за 2019, 2020, 2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы.

В связи с тем, что в установленные сроки указанные налоги не были оплачены, на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика.

Ввиду того, что налоги не были уплачены, налоговым органом сформировано и направлено в рамках ЕНС требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3057/2023 в отношении ФИО1 В.В.

На основании возражений налогоплательщика мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 В.В. транспортный налог за 2019 г. в размере 1530 руб. 00 коп., земельный налог за 2019 г. в размере № коп., земельный налог за 2020 г. в размере № коп., земельный налог за 2021 г. в размере № коп., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере № коп., налог на имущество физических лиц за 2020 в размере № коп., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере № коп., штраф за непредоставление налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 в общей сумм №; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 В.В. в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 В.В. налоговым органом выставлено в рамках ЕНС требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), которым истребованы: транспортный налог – № руб., штраф по УСН – штраф № налог на имущество физических лиц (далее по тексту НИФЛ) – № руб., земельный налог - № коп., срок оплаты – до 15.06.2023

По указанному требованию вынесен судебный приказ по делу 2а-3057/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9 т. 1).

В суд с административным иском налоговый орган обратился – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45 т.1), таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения к мировому судье и в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

ФИО1 представленному расчету, пени на ДД.ММ.ГГГГ составили: по земельному налогу: №

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ состояло из недоимки по виду налог (т. 1 л.д. 99): транспортный налог №.; налог на имущество – № руб.; земельный налог – № руб.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24) исчислены за 2019 год налоги: транспортный налог за № – № руб.; земельный налог на объект с КН № – <данные изъяты> руб.; НИФЛ за объект с КН № в размере № руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25) исчислены за 2020 год налоги: земельный налог на объект с КН № – <данные изъяты> руб.; НИФЛ за объект с КН № в размере № руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26) исчислены за 2021 год налоги: земельный налог на объект с КН № – <данные изъяты> руб.; НИФЛ за объект с КН № в размере № руб.

ФИО1 сведениям МРЭО ГИББДД за ФИО1 В.В. в налоговый период 2019 год было зарегистрировано № с ДД.ММ.ГГГГ, снято с учета по заявлению владельца ТС ДД.ММ.ГГГГ (лд. 206-207). Также ФИО1 сведениям ЕГРН за ответчиком в указанный налоговый период зарегистрированы приведенные в налоговых уведомлении объекты недвижимости.

По требованиям о взыскании налогов за 2019 год, штрафа, пени суд приходит к следующему.

ФИО1 п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Налоговым органом выставлены ФИО1 В.В. требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму №. (л.д.169 т. 1), которым истребованы к уплате: транспортный налог за 2012 – № руб., пени № руб.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.170 т. 1), которым истребован транспортный налог за 2014 – № руб., пени № руб.

Налоговый орган указывает, что по указанным требованиям мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2049/2018 на сумму № руб.

Между тем, как следует из самого судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2049/2018, решения по административному делу 2а-230/2020 (т. 1 л.д. 48, 86), судебный приказ №а-2049/2018 принят по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств применения принудительных мер взыскания по требованиям № и № налоговым органом не представлено, доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты по которому до ДД.ММ.ГГГГ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ не представлено, а следовательно на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания данной недоимки в связи с истечением срока ее взыскания.

Кроме того, налоги за 2012 год подлежат списанию на основании ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", ФИО1 которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая изложенное, требования о взыскании пени по транспортный налогу 2014 – № руб. с недоимки № руб. взысканию не подлежат. Указанная недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д. 110 т. 1), которым истребованы ТН за 2015 – №.

По указанному требованию ДД.ММ.ГГГГ вынесен мировым судьей судебный приказ от по делу 2а-1632/2017 о взыскании транспортного налога – № руб., пени № руб., всего № руб. (л.д. 84).

В ОСП <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП 3763/18/39004-ИП на сумму №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 220 т. 1) в связи с тем, что исполнительный документ не подлежит исполнению ФССП России в соответствии с законодательством РФ.

Поскольку как доказательств предъявления к исполнению после указанного времени судебного приказа в установленный ст. 21 Закона об исполнительном производстве срок, так и доказательств выставления требования о взыскании пени, превысившего сумму 3000 руб., в установленный законом срок налоговым органом не представлено, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания пени по ТН за 2015 в связи с истечением срока принудительного взыскания в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 - 8104,46 руб. с недоимки 47982,00 руб. удовлетворению не подлежат. Указанная недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023

Также выставлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован штраф по УСН -№; требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.171 т. 1), которым истребованы: страховые взносы ОПС за 2016 - №,страховые взносы ОМС за 2016 – №, пени по ОПС до ДД.ММ.ГГГГ – № руб., по ОМС -№, всего на сумму № руб.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ (лд.174 т. 1), которым истребован транспортный налог за 2018 – 1530,00, пени 7,18 руб.

Как указывает налоговый орган, по требованиям № мировым судьей 5-го с/у <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1264/2020 (т. 1 л.д. 157), из судебного приказа 2а-1264/2020 следует, что им взыскан ТН за 2018 – №, пени № руб.; штраф по УСН – № руб.; пени по страховым взносам на ОСП - № руб., страховым взносам на ОМС – № руб., пени по страховым взносам на ОМС № руб.

Указанный судебный приказ не было отменен, и на ДД.ММ.ГГГГ срок принудительного взыскания по нему не истек, а следовательно, пени на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2018 – № руб. с недоимки № руб. подлежат взысканию.

Также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ л.д. 111, которым истребована недоимка по транспортному налогу за 2016 - № рублей, пени – № рублей.

По указанному требованию мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2049/2018 на сумму № руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.86-87).

По указанному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП 20351/21/39004-ИП, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ без исполнения.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-230/2020 взыскан с ФИО1 В.В. транспортный налог за 2016 год в размере 47982 рублей, пени в размере 917,26 рублей, а всего № рублей.

Между тем, как следует из расчета пени, пени уже на ДД.ММ.ГГГГ превысили сумму 3000 руб., и с указанного времени вновь превысили указанную сумму на ДД.ММ.ГГГГ, и в дальнейшем увеличивались, однако налоговый орган с требованием о взыскании пени на данную недоимку не обращался, а следовательно, утратил право ее принудительного взыскания в связи с пропуском срока выставления требования и обращения за мерами принудительного взыскания пени. В связи с чем требования о взыскании пени на ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению за период только с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (один год до нового правового регулирования с ДД.ММ.ГГГГ, когда сумму пени не превысила 3000 руб., что составляет № ДД.ММ.ГГГГ – 47982х8,5%:300х44/+ №

№ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 112 т. 1), которым истребованы: транспортный налог за 2017 – № руб., пени № руб.

По указанному требованию вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2995/2019 (л.д.88) на общую сумму № руб., который не отменен, незаконным не признан.

По указанному судебному приказу в ОСП <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП на сумму 44755,76 руб., которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ, указано о взыскании денежных средств ДД.ММ.ГГГГ (поступление на депозитный чет ОСП).

Между тем, как следует из расчета пени, пени уже на ДД.ММ.ГГГГ превысили сумму 3000 руб., и с указанного времени вновь превысили указанную сумму на ДД.ММ.ГГГГ, и в дальнейшем увеличивались, однако налоговый орган с требованием о взыскании пени на данную недоимку не обращался, а следовательно утратил право ее принудительного взыскания в связи с невыставлением требования и необращением за мерама принудительного взыскания. В связи с чем требования о взыскании пени подлежат удовлетворению за период только с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - когда сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3000 руб., что составляет № (т. 1 л.д. 33-34).

Налоговым органом выставлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 113 т. 1), истребованы: пени по СВ на ОСП – 41901,51 руб.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.175 т. 1), истребованы транспортный налог за 2019 – № руб., пени № руб.; требование 120187 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 176 т. 1), которым истребованы: НИФЛ за 2019 – № руб., пени №; земельный налог за 2019 – № руб., пени №.

По указанным требованиям мировым судьей 5-го су <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение, которым отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском шестимесячного срока обращения к мировому судье по данным требованиям (т. 1 л.д.92).

В силу положений ранее действовавшего законодательства налоговый орган мог обратиться в суд с административным иском при отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа не позднее 6-ти месяцев с даты истечения срока исполнения требования.

Так, положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Доказательств обращения в суд с административным иском по данным требованиям в указанный срок налоговым органом не представлено.

Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку уже к мировому судье налоговый орган обратился с пропуском шестимесячного срока обращения по каждому из требований.

После принятия мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 25.08.2021 налоговый орган обратился в суд только 27.05.2025, т.е. со значительным, более трех с половиной лет после принятия определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

А следовательно на 31.12.2022 налоговый орган утратил право взыскания данной недоимки в связи с пропуском установленного законом срока ее взыскания, который не подлежит восстановлению в связи с длительностью его пропуска и отсутствием доказательств уважительности причин длительного пропуска срока..

Учитывая изложенное, требования о взыскании транспортного налога за 2019 г. в размере № коп., земельного налога за 2019 г. в размере № коп., налога на имущество физических лиц за 2019 в размере № коп. удовлетворению не подлежат.

В связи с пропуском срока взыскания недоимки по данным налогам, не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени на данную недоимку, поскольку пени являются дополнительным (акцессорным) обязательством, которое не может существовать отдельно от главного.

В связи с чем требования о взыскании пени по ЗН за 2019 – № с недоимки 216,00, по НИФЛ за 2019 – № с недоимки № руб., по транспортному налогу за 2019 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

ФИО1 В.В. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 17)

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи (подпункт 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ).

ФИО1 пункту 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ФИО1 уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Таким образом, налоговая декларация по УСН должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 В.В. за налоговый период 2015 представлена налоговая декларация по УСН ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20)

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 В.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 119 Н РФ – непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации – к штрафу в размере 1000 руб.00 коп.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован штраф по УСН -№ срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 93)

По указанному требованию мировым судьей 5-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение, которым отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском шестимесячного срока обращения к мировому судье по данным требованиям (т. 1 л.д. 93).

Между тем, к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, тогда как предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок истек ДД.ММ.ГГГГ Более того, после выставления данного требования выставлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма в котором по совокупности с требованием 3666ДД.ММ.ГГГГ рублей, однако после указанного превышения налоговый орган в суд с требованием № не обратился одновременно с требованием № от 13.02.2018

В связи с необращением в установленный законом срок к мировому судье и в районный суд налоговый орган утратил право взыскания данного штрафа на ДД.ММ.ГГГГ в связи с пропуском срок обращения в суд. Основания для восстановления указанного срока отсутствуют в связи с длительностью пропуска, отсутствии уважительных причин пропуска.

В связи с чем требования налогового органа о взыскании штрафа по УСН – 1000 руб. удовлетворению не подлежат.

По требованиям о взыскании налога на имущество, земельного налога за 2020-2021 год, суд приходит к следующему.

Поскольку ФИО1 сведений ЕГРН за налоговые периоды 2020-2021 за ответчиком зарегистрированы приведенные в указанных выше налоговых уведомлениях объекты недвижимости, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 388, 400, 401 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2020-2021 (л.д. 15-16).

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 177 т. 1), которым истребованы: НИФЛ за 2020 – №

Поскольку срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ и сумма менее 3000 руб., оснований для обращения в суд в силу положений ст. 48 НК РФ у налогового органа не имелось, и на ДД.ММ.ГГГГ срок обращения в суд по данному требованию не пропущен.

Поскольку в силу положений п. 3 ст. 363 НК РФ налоговый орган имел право выставить требование о взыскании транспортного налога за три года, предшествующих направлению требования, а ДД.ММ.ГГГГ вступив в силу новое правовое регулирование, требования о взыскании транспортного налога за 2020 обоснованно включено в требование в рамках ЕНС, указанные требования подлежат удовлетворению.

Срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно указанные налоги обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено.

Следовательно, пени, начисленные за неуплату данных налогов подлежат взысканию.

Соответственно пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют 6093,10 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ состояло из недоимки по виду налог (т. 1 л.д. 99): транспортный налог № налог на имущество – №.); земельный налог – №

Соответственно с учетом изложенного выше, отрицательное сальдо для расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб., а с учетом оплаты ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ – №

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию в сумме № коп.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

191

№

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции ФИО1 п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу УФНС по <адрес> земельный налог за 2020 г. в размере № руб. 00 коп., земельный налог за 2021 г. в размере № коп., налог на имущество физических лиц за 2020 в размере № коп., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме №.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29.12.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.