Дело (УИД) №60RS0004-01-2022-000909-24

Производство №2а-5/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2023 года рп.Бежаницы Псковской области

Бежаницкий районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Понедельченко Е.А.,

при секретаре Малафеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам, транспортному и земельному налогам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей 00 копеек и пени на недоимку по указанным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27 рублей 58 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 рублей 94 копейки, пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 рубля 09 копеек и 1 рубль 11 копеек, штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 11523 рубля 00 копеек, всего 52437 рублей 72 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1, имевший в период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года статус действующего адвоката, в соответствии со статьями 419, 430, 432 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и был обязан самостоятельно производить исчисление сумм указанных страховых взносов. В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.430 НК РФ за 2021 год должник обязан был уплатить не позднее 31 декабря 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей. В связи с тем, что ФИО1 добровольно страховые взносы за 2021 год не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ должнику 14 января 2022 года было передано через личный кабинет требование от 14 января 2022 года №103 об уплате страховых взносов на общую сумму 40908 рублей 74 копейки, в том числе взносы - 40874 рубля 00 копеек, пени - 34 рубля 74 копейки, в срок до 15 февраля 2022 года. Кроме того, в период с 26 апреля 2021 года по 26 июля 2021 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной ФИО1 в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в ходе проведения которой было установлено, что ФИО1 в нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.6 ст.80 и п.3 ст.346.32 НК РФ не предоставил в установленный законодательством срок (не позднее 30 июля 2020 года) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. По результатам проверки составлен акт №... от 05 августа 2021 года и принято решение №635 от 22 сентября 2021 года, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 11523 рубля. Указанное решение было направлено ФИО1 22 сентября 2021 года, вступило в законную силу 25 октября 2021 года. В связи с тем, что ФИО1 добровольно штраф не уплатил, налоговым органом должнику 02 ноября 2021 года было направлено через личный кабинет требование №15733 об уплате штрафа в сумме 11523 рубля в срок до 19 января 2022 года. Помимо этого, в соответствии со ст.ст.362, 396 НК РФ, ст.2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года №224-оз, Решением Собрания депутатов сельского поселения «Об установлении земельного налога» Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области на основании имеющихся сведений исчислила ФИО1 за 2020 год транспортный налог в сумме 3060 рублей 00 копеек и земельный налог в сумме 986 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года. В связи с тем, что ФИО1 добровольно не уплатил транспортный и земельный налоги в установленный срок ему было передано через личный кабинет требование от 15 декабря 2021 года №17293 на общую сумму 4059 рублей 14 копеек, в том числе налоги - 4046 рублей 00 копеек, пени - 13 рублей 14 копеек, со сроком уплаты до 21 января 2022 года. Данную сумму по налогам ФИО1 оплатил 14 января 2022 года. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, налогоплательщику на основании п.3 ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату начислены пени в сумме 9 рублей 94 копейки по транспортному налогу, 3 рубля 20 копеек - по земельному налогу. Ввиду неисполнения вышеуказанных требований в добровольном порядке, Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка №... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени по транспортному и земельному налогам, штрафа, в связи с чем был вынесен судебный приказ №... от 08 июля 2022 года, который был отменен определением от 20 июля 2022 года ввиду обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа. Поскольку до настоящего времени требования налогового органа ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнены и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по пени по страховым взносам, транспортному и земельному налогам, а также по штрафу не погашена, Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области обратилась в суд с вышеуказанным иском.

24 октября 2022 года произошла реорганизация юридического лица - Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области. В связи с чем 22 ноября 2022 года протокольным определением на основании ст.44 КАС РФ судом произведена замена истца Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области на истца - Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, заявлений и ходатайств не предоставил. Ранее от представителя административного истца по доверенности ФИО2 поступили пояснения на возражения административного ответчика, в которых административный истец настаивает на удовлетворении исковых требований в полном объеме, полагая доводы ФИО1 об уплате им штрафа и страховых взносов в ФОМС несостоятельными, поскольку по данным налогового органа указанная задолженность административным ответчиком не погашена, а из представленных ФИО1 документов невозможно установить по каким реквизитам и какой платеж им был уплачен. Кроме того, считает несостоятельными и доводы ответчика о том, что он освобожден от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд в соответствии с Письмом ФНС России от 02 февраля 2021 года №БС-4-11/1183@, поскольку Федеральным законом №502-ФЗ статьи 6 и 7 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» действительно дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года №4468-1, и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, однако, в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с указанными нормами ответчику необходимо было обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате указанных страховых взносов с предоставлением копии пенсионного удостоверения. Ответчик с таким заявлением в налоговый орган не обращался и документы, подтверждающие право на применение освобождения от уплаты страховых взносов, не представлял, при этом в период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года имел статус действующего адвоката, поэтому обязан был на основании ст.419, ст.430 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился; ранее представил в суд возражения на исковые требования о взыскании с него задолженности в сумме 52437 рублей 72 копейки, в удовлетворении которых просил отказать в полном объеме, полагая данные требования незаконными и необоснованными в связи с отсутствием события налогового правонарушения, поскольку штраф в сумме 11574 рубля им уплачен 10 августа 2022 года, а от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд он освобожден на основании Федерального закона от 30 декабря 2020 года №502-ФЗ, вступившего в силу 10 января 2021 года, которым внесены изменения в Федеральный закон от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в соответствии с которым физические лица из числа адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет, были исключены из числа застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование; кроме того, 30 ноября 2022 года им оплачены страховые взносы в ФОМС в сумме 9184 рубля 34 копейки. В связи с чем, полагает, что в его действиях не усматриваются составы правонарушений и отсутствует вина.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и ответчика, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания, поскольку их явка по закону не является обязательной и не признана судом таковой.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3, ст.23 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты относятся к категории страхователей и являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 п.1 ст.430 НК РФ адвокат уплачивает: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст.69 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года имел статус действующего адвоката, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Поскольку в установленные сроки, а именно - до 31 декабря 2021 года, обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год административным ответчиком добровольно не была исполнена, налоговым органом в соответствии с положениями ст.430 НК РФ ему начислены следующие суммы страховых взносов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам были начислены пени в сумме 34 рубля 74 копейки (27 рублей 58 копеек - на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 7 рублей 16 копеек - на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование), которые уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов.

Установив, что обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 за 2021 год не была исполнена, налоговым органом в адрес административного ответчика путем размещения 15 января 2022 года в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование №103 по состоянию на 14 января 2022 года об уплате страховых взносов за 2021 год в сумме 40874 рубля 00 копеек и пени в сумме 34 рубля 74 копейки с предоставлением срока для добровольного исполнения до 15 февраля 2022 года. Однако в установленный требованием срок задолженность по страховым взносам не была уплачена, в налоговом органе имеются лишь сведения об оплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 рублей 16 копеек.

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики также обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями п.1 ст.227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п.2 данной статьи налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Постановлением Правительства РФ от 02 апреля 2020 года №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» продлен на 3 месяца установленный НК РФ срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), срок подачи которых приходится на март-май 2020 года.

Таким образом, с учетом указанного постановления Правительства РФ, налоговая декларация за 2019 год должна была быть представлена налогоплательщиками в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 июля 2020 года.

Как следует из материалов дела, в период с 26 апреля 2021 года по 26 июля 2021 года Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области была проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной 26 апреля 2021 года ФИО1 на бумажном носителе лично в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год.

По результатам указанной проверки решением Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области от 22 сентября 2021 года №635 ФИО1 за непредставление в установленный п.1 ст.229 НК РФ и п.3 постановления Правительства РФ от 02 апреля 2020 года №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (срок представления налоговой декларации за 2019 год - не позднее 30 июля 2020 года, ФИО1 указанная декларация представлена в налоговый орган - 26 апреля 2021 года) привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ с назначением налоговой санкции в виде штрафа в размере 11523 рубля. Настоящее решение направлено ФИО1 22 сентября 2021 года путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу 25 октября 2021 года.

В связи с тем, что ФИО1 добровольно указанный штраф не оплатил, налоговым органом в адрес административного ответчика путем размещения 03 ноября 2021 года в личном кабинете налогоплательщика направлено требование №15733 по состоянию на 02 ноября 2021 года об уплате в срок до 02 декабря 2021 года штрафа за налоговое правонарушение по решению от 22 сентября 2021 года в размере 11523 рубля. Однако в установленный требованием срок штраф административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с положениями ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу положений ст.358 названного Кодекса к объектам налогообложения относятся, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п.1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в установленных данным пунктом размерах.

В Псковской области налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Псковской области от 26 ноября 2002 года №224-оз «О транспортном налоге», в соответствии с которой (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - составляла 30 рублей.

На основании п.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом в целях начисления и уплаты транспортного налога признается календарный год.

В соответствии с положениями п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчик в 2020 году являлся владельцем транспортного средства - автомобиля ..., государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 102 л.с., количество месяцев владения транспортным средством - 12/12, в связи с чем и в соответствии с налоговыми ставками, установленными статьей 2 Закона Псковской области от 20 ноября 2002 года №224-оз «О транспортном налоге», налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ответчиком транспортный налог за 2020 год в размере 3060 рублей 00 копеек.

В силу положений п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст.388 названного Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст.390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в редакции, действовавшей в спорный период).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В период возникновения спорных правоотношений (2020 год) налоговые ставки земельного налога на территории городского поселения «Бежаницы» Бежаницкого района Псковской области устанавливались пунктом 2.1 Решения Собрания депутатов городского поселения «Бежаницы» от 25 ноября 2019 года №115 «Об установлении земельного налога», в соответствии с которым налоговая ставка в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, - составляет 0,3% от их налоговой базы.

Налоговые ставки земельного налога на территории сельского поселения «Чихачевское» Бежаницкого района Псковской области в 2020 году устанавливались пунктом 2.1 Решения Собрания депутатов сельского поселения «Чихачевское» от 20 ноября 2019 года №148 «Об установлении земельного налога» (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), в соответствии с которым налоговая ставка в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, - составляла 0,2% от их налоговой базы.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом в целях начисления и уплаты земельного налога признается календарный год.

В соответствии с налоговыми ставками, установленными пунктами 2.1 Решения Собрания депутатов городского поселения «Бежаницы» от 25 ноября 2019 года №115 и Решения Собрания депутатов сельского поселения «Чихачевское» от 20 ноября 2019 года №148 «Об установлении земельного налога», на основании сведений о принадлежности ФИО1 в 2020 году на праве собственности двух земельных участков, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ответчиком земельный налог за 2020 год в размере 342 рубля 00 копеек на земельный участок с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью 191376 рублей, расположенный по адресу: ... и в размере 644 рубля 00 копеек за земельный участок с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью 321750 рублей, расположенный по адресу: ...

Согласно п.3 ст.363, п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный, земельный налоги на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговой орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 путем размещения 22 сентября 2021 года в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление №1440905 от 01 сентября 2021 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 3060 рублей 00 копеек за автомобиль ..., государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 102 л.с., количество месяцев владения в году - 12/12; земельного налога за 2020 год в размере 342 рубля 00 копеек за земельный участок с кадастровым номером ..., адрес места нахождения: ..., и в размере 644 рубля 00 копеек за земельный участок с кадастровым номером ..., адрес места нахождения: ...

Поскольку суммы начисленных налогов в бюджет не поступили, налоговым органом за несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени и на основании абз.3 п.1 ст.45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в адрес должника путем размещения 16 декабря 2021 года в личном кабинете налогоплательщика направлено требование №17293 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 21 января 2022 года недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3060 рублей 00 копеек и пени за неуплату указанного налога в размере 9 рублей 94 копейки, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 644 рубля 00 копеек и 342 рубля 00 копеек и пени за неуплату указанных налогов в размере 2 рубля 09 копеек и 1 рубль 11 копеек.

Как следует из предоставленной административным истцом 18 ноября 2022 года за №25-14/12448@ информации о платежах, поступивших в уплату имущественных налогов, исчисленных за 2020 год в отношении ФИО1, недоимки по имущественным налогам в настоящее время он не имеет (платеж по земельному налогу за 2020 год в размере 342 рубля 00 копеек и 644 рубля 00 копеек им произведен 16 января 2022 года, платеж по транспортному налогу за 2020 год в размере 3060 рублей 00 копеек произведен 14 января 2022 года). Однако в связи с нарушением установленных сроков уплаты имущественных налогов, исчисленных за 2019, 2020 годы, по состоянию на 15 ноября 2022 года налогоплательщик имеет задолженность по уплате пени в размере 48 рублей 52 копейки, в том числе по транспортному налогу - 36 рублей 70 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - 7 рублей 72 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, - 4 рубля 10 копеек.

Из расчета сумм пени, включенных в требование №17293 по состоянию на 15 декабря 2021 года, усматривается, что на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 644 рубля 00 копеек были начислены пени в размере 2 рубля 09 копеек, на недоимку в размере 342 рубля 00 копеек - 1 рубль 11 копеек, а на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3060 рублей - начислены пени в размере 9 рублей 94 копейки, которые и являются предметом настоящего судебного разбирательства, сведений об уплате которых административным ответчиком суду не представлено.

Факт направления налогоплательщику требований об уплате страховых взносов, штрафа, налогов, пени в электронной форме подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета ФИО1 официального сайта Федеральной налоговой службы.

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговую инспекцию с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имея в спорные периоды статус действующего адвоката, являясь собственником автомобиля, мощностью двигателя 102 л.с., и двух земельных участков, обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере, транспортного и земельного налогов за 2020 год, о размерах которых он был надлежаще уведомлен, и в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, данные налоги и страховые взносы не уплатил; требования налогового органа о погашении вышеуказанных налогов, страховых взносов и пени в срок, указанный в требованиях, в полном объеме не исполнил. Кроме того, ФИО1 также обязан был предоставить в налоговый орган в установленный срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, что им своевременно выполнено не было, в связи с чем он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, который им в срок, указанный в требовании об уплате штрафа, также не уплачен.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов, штрафа и пени на недоимку по страховым взносам, транспортному и земельному налогам административным ответчиком в полном объеме не была исполнена, Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Бежаницкого района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа, поступившим в судебный участок 08 июля 2022 года.

08 июля 2022 года мировым судьей судебного участка №... был выдан судебный приказ №... на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей 00 копеек, пени на вышеуказанную недоимку по страховым взносам в размере 7 рублей 16 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей 00 копеек, пени на вышеуказанную недоимку по страховым взносам в размере 27 рублей 58 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 рублей 94 копейки, пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 3 рубля 20 копеек, штрафа в размере 11523 рубля 00 копеек, который определением мирового судьи судебного участка №1 Бежаницкого района Псковской области от 20 июля 2022 года отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями о несогласии с требованиями, изложенными в заявлении о вынесении судебного приказа. Заявителю было разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24 октября 2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, в Бежаницкий районный суд Псковской области поступило настоящее административное исковое заявление.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что обращение налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по пени на недоимку по указанным страховым взносам, по транспортному и земельному налогам, а также штрафу, соответствует предписаниям статей 48, 75 НК РФ, осуществлено с соблюдением установленных п.п.2, 3 ст.48 НК РФ сроков и процедуры подачи заявления о взыскании страховых взносов, пени, штрафа в судебном порядке, оценивая представленные доказательства и соглашаясь с исчисленной налоговым органом суммой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, пени за несвоевременную уплату указанных страховых взносов, а также транспортного и земельного налогов за 2020 год, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом требований в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей 00 копеек (согласно требованию №103 по состоянию на 14 января 2022 года); пени, начисленной за нарушение срока уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год, в размере 9 рублей 94 копейки, и пени, начисленной за нарушение срока уплаты недоимки по земельному налогу за 2020 год, в размере 2 рубля 09 копеек и в размере 1 рубль 11 копеек (согласно требованию №17293 по состоянию на 15 декабря 2021 года); штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации на доходы физических лиц за 2019 год по решению №635 от 22 сентября 2021 года в размере 11523 рубля 00 копеек (согласно требованию №15733 по состоянию на 02 ноября 2021 года).

При этом суд не принимает во внимание доводы административного ответчика об оплате им 10 августа 2022 года штрафа в размере 11574 рубля, а также об оплате 30 ноября 2022 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9184 рубля 34 копейки, поскольку представленные ответчиком платежные документы невозможно идентифицировать и отнести к спорному требованию. Из представленной ФИО1 справки по операции в ... Онлайн от 30 ноября 2022 года лишь усматривается, что операция по списанию суммы в размере 9184 рубля 34 копейки была совершена по карте, держателем которой является административный ответчик; ни получатель платежа, ни какие-либо реквизиты, по которым бы можно было идентифицировать произведенный ответчиком платеж именно как недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, не указаны. Подтверждение платежа ПАО ... о включении платежа от 10 августа 2022 года в размере 11574 рубля 26 копеек в платежное поручение №40375907 от 11 августа 2022 года содержит информацию о том, что данный платеж совершил ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС Росси №5 по Псковской области, однако, в данном платежном поручении не имеется сведений, позволяющих достоверно установить факт оплаты штрафа по требованию №15733 от 02 ноября 2021 года, поскольку отсутствие реквизита «назначение платежа» влечет невозможность идентифицировать произведенный ответчиком платеж именно как штраф. Кроме того, суммы платежей, указанных в представленных ответчиком платежных документах, не соответствуют суммам, указанным в требованиях о погашении налоговой задолженности №15733 от 02 ноября 2021 года и №103 от 14 января 2022 года.

Более того, из представленной административным истцом информации о начисленных в отношении ФИО1 штрафах за налоговые правонарушения следует, что по состоянию на 01 января 2023 года за ФИО1 имеется задолженность по штрафу, назначенному решением о привлечении к налоговой ответственности от 22 сентября 2021 году, в размере 11523 рубля 00 копеек. Как следует из предоставленной налоговым органом информации о платежах, поступивших в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисленных в отношении ФИО1, сумма в размере 11574 рубля 26 копеек была начислена ответчику 16 мая 2022 года в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и уплачена им именно 10 августа 2022 года.

Вместе с тем, суд не находит правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей 00 копеек и пени, начисленной на указанную сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 27 рублей 58 копеек с учетом следующего.

Согласно предоставленной ФИО1 справки УМВД России по ... области от 13 апреля 2022 года №... он является пенсионером МВД Российской Федерации, уволен в звании майора милиции, основание увольнения - по ограниченному состоянию здоровья, выслуга лет составляет 22 года, пенсия назначена в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (основание: пенсионное дело №...).

Федеральным законом от 30 декабря 2020 года №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» статья 6 и статья 7 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ №4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Как следует из Письма Федеральной налоговой службы России от 02 февраля 2021 года №БС-4-11/1183@, с учетом позиции Верховного Суда РФ, изложенной в апелляционном определении Верховного Суда РФ от 28 сентября 2021 года №АПЛ21-341, в связи с вступлением в силу Федерального закона №502-ФЗ у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ №4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 11 января 2021 года.

Таким образом, ФИО1, будучи адвокатом, получающим пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года №4468-1 и не вступившим добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, с 11 января 2021 года исключается из числа страхователей и застрахованных лиц в соответствии с федеральным законом о пенсионном страховании и обязан перечислить платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год лишь за первые десять дней 2021 года.

С учетом изложенного, поскольку фиксированный платеж по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2021 год составляет 32448 рублей 00 копеек, то за период с 11 января 2021 года по 31 декабря 2021 год указанный платеж составит 31575 рублей 74 копейки (32448/12х11+32448/12х21/31=31575,74 рубля), соответственно, за первые десять дней 2021 года сумма страховых взносов составит 872 рубля 26 копеек (32448-31575,74=872,26). Таким образом, с ФИО1 следует взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 872 рубля 26 копеек, а также сумму пени за несвоевременную уплату указанной недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 0 рублей 74 копейки (872,26 руб.х8,5х1/300х3=0,74), рассчитанную по правилам, установленным ст.75 НК РФ, на недоимку в размере 872 рубля 26 копеек за период просрочки с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года по формуле: пени = недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки).

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу положений ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в доход бюджета муниципального района.

Согласно абз.3 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процента цены иска, превышающей 20000 рублей.

При указанных обстоятельствах, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, принимая во внимание, что административный истец при подаче в суд административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, исходя из общей суммы удовлетворенных исковых требований, составляющей 20835 рублей 14 копеек (из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 872 рубля 26 копеек, пени на недоимку по указанным страховым взносам - 0 рублей 74 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 8426 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год - 9 рублей 94 копейки, пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год - 2 рубля 09 копеек и 1 рубль 11 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год - 11523 рубля), с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «... район» пропорционально удовлетворенным требованиям следует взыскать государственную пошлину в размере 825 рублей 05 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам, транспортному и земельному налогам, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца д...., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН ..., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 00 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 872 (восемьсот семьдесят два) рубля 26 копеек, пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 0 (ноль) рублей 74 копейки, пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 9 (девять) рублей 94 копейки, пени за нарушение срока уплаты земельного налога за 2020 год в размере 2 (два) рубля 09 копеек и в размере 1 (один) рубль 11 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 11523 (одиннадцать тысяч пятьсот двадцать три) рубля 00 копеек, всего 20835 (двадцать тысяч восемьсот тридцать пять) рублей 14 копеек, с зачислением взысканных сумм на счет №...

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Бежаницкий район» Псковской области государственную пошлину в размере 825 (восемьсот двадцать пять) рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Бежаницкий районный суд в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 27 января 2023 года.

...

...

Судья Е.А.Понедельченко