Решение по делу № 2А-903/2025 от 29.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«29» апреля 2025 года с. Красная Горка

Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Гареевой А.С.,

при секретаре Камаловой Э.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к СЛВ о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к СЛВ о взыскании задолженности по налогам, ссылаясь на следующие обстоятельства. На лицевом счете налогоплательщика СЛВ имеется задолженность по транспортному налогу за 2023 г., по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, а также пени и штрафы, всего на общую сумму №. Инспекцией было выставлено требование, срок добровольного исполнения истек, однако в добровольном порядке задолженность не погашена. Инспекция обратилась в суд в порядке приказного производства. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который в последствии отменен в виду поступления возражений.

На судебное заседание стороны не явились, надлежаще извещены, от ответчика поступило возражение по заявленным требованиям в части получения дохода с ценными бумагами, в удовлетворении требований просит отказать, также ответчик направил заявление с ходатайством об отложении рассмотрения дела до июня 2025 г. в виду нахождения его на работе вахтовым методом, в удовлетворении которого судом отказано, при этом суд учел, что ответчиком представлено возражение по заявленным требованиям, а также разумный срок рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушнытранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит, в том числе единый недвижимый комплекс и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 4 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №Э-ФЗ от 03 июля 2016 года) было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, согласно которым если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела ответчик является собственником следующих объектов недвижимости и транспортных средств:

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 453204, Россия, Башкортостан Респ., <адрес>, 2, кадастровый №, площадь 58,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Жилой дом, адрес: 453215, Россия, <адрес> <адрес>, 81, кадастровый №, площадь 73, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Здание, адрес: 452431, Россия, Башкортостан Респ., <адрес>, А, кадастровый №, площадь 125,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 452431, Россия, Башкортостан Респ., <адрес>, а, кадастровый №, площадь 837, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 453215, Россия, Башкортостан Респ., <адрес>, 83, кадастровый №, площадь 185, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 453215, Россия, Башкортостан Респ., <адрес>, 85, кадастровый №, площадь 198, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 453200, Россия, Башкортостан Респ., <адрес>, садовое товарищество "Нефтяник", уч. №, кадастровый №, площадь 838, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 453215, Россия, Башкортостан Респ., <адрес>, 81, кадастровый №, площадь 319, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 21114, VIN: № год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ФИО2, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10309 руб. 15 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 14325 руб. 87 коп., в т.ч. налог - 5525 руб. 00 коп., штрафы - 500 руб. 00 коп., пени - 8300 руб. 87 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 92 руб. 00 коп.

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 59 руб. 00 коп.

Имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1763 руб. 00 коп.

Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 497 руб. 00 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3114 руб. 00 коп.

Штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023, 3 квартал в размере 500 руб.00 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8300 руб. 87 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в 2022 году получил доход по коду 1530 (доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг) от налогового агента АО «ФИНАМ» в сумме 197542 руб. 00 коп. с которых не удержан налог в размере 25681 руб., что составляет 13% от суммы полученного дохода (197542 руб.*13%)..

Срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (п. 6 ст. 228 НК РФ).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на, налогу на добавленную стоимость за 9 месяцев, квартальный, 2023 год Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением штраф предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.

Сведения о мерах взыскания пенеобразующей недоимки.

Истцом в настоящем исковом заявлении включены пени за неуплату (несвоевременную уплату), следующих обязательных платежей:

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3114 руб.00 коп. - предъявлен к взысканию в настоящем административном исковом заявлении,

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 497 руб. 00 коп. - предъявлен к взысканию в настоящем административном исковом заявлении,

- Имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1763руб. 00 коп. - предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении,

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 59 руб. 00 коп. - предъявлен к взысканию в настоящем административном исковом заявлении,

- Земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 92 руб. 00 коп. - предъявлен к взысканию в настоящем административном исковом заявлении,

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2299 руб.00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-979/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административное исковое заявление от

№ направлено в Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан),

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в сельских поселений за 2022 год в размере 993 руб. 00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-979/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан),

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 5874 руб. 00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-979/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан),

-Земельный налог в границах в сельских поселений за 2022 год в размере 117 руб. 00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-979/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан),

-Земельный налог в границах городского округа за 2022 год в размере 2022 год 1021 руб. 00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-979/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан),

-НДФЛ с дохода, полученного ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в орг.,получ.ФЛ - нал.резид. РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 25681 руб. 00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-979/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан),

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 2464 руб. 62 коп. (ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-979/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан ).

Детализация расчета пеней по видам платежей и периодам начисления пеней приложена к исковому заявлению. Расчет пени судом проверен, верен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36074 руб. 96 коп. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36074 руб. 96 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-407/2025 отменен.

С настоящим административным иском межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Задолженность административным ответчиком не погашена, что подтверждается пояснениями представителя административного истца.

Ответчик, представленный расчет задолженности не оспорил, свой расчет не представил, как и доказательств, что налог уплачен.

Доводы ответчика об отсутствии дохода за 2022 году с кодом дохода 1530 "Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" признаются судом не состоятельными, поскольку наличие оснований для предъявления налоговым органом к административному ответчику требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц возникла на основании поступившей из АО «Финам» справки о доходах и суммах налога по форме 2-НДФЛ в отношении СЛВ за 2022 года, в которой отражена сумма неудержанного налога в размере 197 542,61 руб.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога административным истцом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки, налоговой инспекцией представлены доказательства, подтверждающие ее полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с СЛВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№ задолженность по:

Земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере №

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере №.,

Имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере №.,

Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 497 руб. 00 коп.,

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3114 руб. 00 коп.,

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8300 руб. 87 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также государственную пошлину за обращение в суд в размере 4000руб.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) единым налоговым платежом (ЕНП).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы, представления через Иглинский межрайонный суд РБ в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья подпись А.С.Гареева

Копия верна. Судья

№