39RS0001-01-2022-008000-96

Дело № 2а-1226/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

06 февраля 2023года г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ <данные изъяты>

В обоснование административных требований административный истец указал, что в 2020году ФИО1 отчужден земельный участок, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком не представлена, по результатам камеральной проверки сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты>. Указывая на непредставление административным ответчиком налоговой декларации на доходы физических лиц за 2020год, решение налогового органа №4293 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа <данные изъяты> и штрафа в сумме <данные изъяты>, не исполнение обязанности по уплате налога, штрафа в установленный срок, требования налогового органа о погашении задолженности, отмену судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки, обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец о месте, времени рассмотрения административного дела извещен надлежаще, своего представителя для участия в деле не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признал, не оспаривая свою обязанность по уплате НДФЛ за 2020год, указал, что его материальное положение не позволяет ему уплатить исчисленную сумму налога, считает размер кадастровой стоимости земельного участка завышенным.

Заслушав административного истца, исследовав материалы дела, материалы приказного производства 2а-2932/2021 и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует и установлено судом, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов, представленным в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2020году отчужден земельный участок 39:05:061103:25, расположенный по адресу: Калининградская область, Зеленоградский район, п.Кумачево, что административным ответчиком не оспаривается.

Срок подачи декларации по форме 3-НДФЛ за 2020год истек 30.04.2021года, декларация налогоплательщиком не представлена.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлен факт реализации имущества налогоплательщика в 2020году. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1000000рублей, составляет <данные изъяты>

МИФНС № 8 по г.Калининграду вынесено решение №4293 от 11.01.2023года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации в виде штрафа <данные изъяты> и к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога, в виде штрафа <данные изъяты>, размер штрафных санкций снижен налоговым органом.

В адрес налогоплательщика направлено требование №18831 от 16.05.2022года об уплате вышеуказанной задолженности по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ, пени, штрафа, со сроком исполнения до 11 июля 2022года.

Требование оставлено без исполнения, НДФЛ и назначенный налоговым органом штраф административным ответчиком не оплачен.

19.10.2022года мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №2а-4637/2022года о взыскании вышеуказанных недоимок по обязательным платежам.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда от 22.11.2022года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Обращение налогового органа в суд с настоящим иском последовало 19.12.2022года, в пределах установленного Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячного срока.

При таком положении, поскольку ФИО1 в налоговом периоде 2020года являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, обязанность по уплате налога в добровольном порядке не исполнил, штраф за совершение налоговых правонарушений административным ответчиком не уплачен, срок и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2020год в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>; штраф за непредставление налоговой декларации в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения, наличия на иждивении 4 детей, суд считает возможным в соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить размер штрафа за непредставление налоговой декларации до <данные изъяты>, штраф за неуплату налога до <данные изъяты>.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 17442рубля 45 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 налогового кодекса РФ за 2020год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф за непредставление налоговой декларации в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты>, а всего взыскать задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Калининград» в размере в <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2023года.

Судья: Е.В.Чеснокова