Решение по делу № 2А-222/2022 от 20.09.2022 | Тимашевский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-222/2022

УИД № 23RS0051-01-2021-004262-23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 сентября 2022 года г. Тимашевск

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Ломака Л.А.,

при секретаре Ворониной М.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам в общей сумме 128 177,57 рублей, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 448,16 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 35163,86 руб., пеня в размере 80,61 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 88574 руб., пеня в размере 200,77 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 263,39 руб., пеня в размере 2,16 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1803,14 руб., пеня в размере 15,8 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1622 руб., пеня в размере 3,68 руб.

В процессе рассмотрения настоящего дела. административный истец уточнил заявленные требования, указав, что в результате частичной оплаты ФИО2, общая сумма задолженности изменилась и составляет 127 689,84 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал заявленные требования, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражала в удовлетворении заявленных требований, показала, что признает сумму задолженности, кроме земельного налога за 2017 год по объекту: земельный участок расположенный по адресу: 352768, Россия, , , поскольку срок давности истек

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, оценив их, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 211 Тимашевского района Краснодарского края от 14.05.2021 г. судебный приказ №2а-1031/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Суд считает, что административным истцом соблюден установленный ст. 48 НК РФ процессуальный срок.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 ИНН <***> состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с ст. 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ней значится следующее имущество в отчетный период:

Налог на имущество ОКТМО 03608412

- Объект незавершенного строительства (Склад арочный), адрес: 352601, РОССИЯ, , Площадь 824,8, Дата регистрации права . Расчет налога за 2019г. ОКТМО 03608412, Налоговая база, руб. -2061556, Доля в праве 1, Налоговая ставка, (%) 0,50, Количество месяцев владения в году – 12, Коэффициент к налоговому периоду -0,6, Расчет суммы налога: (2061556*0,5%)*0,6*1*12/12 =6185,00 руб.

- Объект незавершенного строительства; ; ОКТМО 03608412; код ИФНС . ОКТМО 03608412, Налоговая база, руб. -1594156, Доля в праве 1, Налоговая ставка, (%) 0,50, Количество месяцев владения в году – 12, Коэффициент к налоговому периоду -0,6, Расчет суммы налога: (1594156*0,5%)*0,6*1*12/12 =4782,00руб.

- Объект незавершенного строительства (склад ТМЦ ), адрес: 352601, РОССИЯ, , Площадь 666,5, Дата регистрации права Расчет налога за 2019г. ОКТМО 03608412, Налоговая база, руб. -1665891, Доля в праве 1, Налоговая ставка, (%) 0,50, Количество месяцев владения в году - 12, Коэффициент к налоговому периоду - 0,6, Расчет суммы налога: (1665891*0,5%)*0,6*1*12/12 =4998,00 руб.

- Объект незавершенного строительства; , Расчет налога за 2019г. ОКТМО 03608412, Налоговая база, руб. -5416334, Доля в праве 1, Налоговая ставка, (%) 0,50, Количество месяцев владения в году -12, Коэффициент к налоговому периоду -0,6, Расчет суммы налога: (5416334*0,5%)*0,6*1*12/12 =16249,00 руб.

- Объект незавершенного строительства; , Расчет налога за 2019г. ОКТМО 03608412, Налоговая база, руб. -1166248, Доля в праве 1, Налоговая ставка, (%) 0,50, Количество месяцев владения в году -12, Коэффициент к налоговому периоду -0,6, Расчет суммы налога: (1116248*0,5%>)*0,6*1*12/12 =3499,00 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2019 год по ОКТМО 0360843 рублей, в связи с частичной оплатой в размере 334.25 руб., и 214.89 руб., сумма задолженности осталась 35163.86 рублей.

Налог на имущество ОКТМО 03605434

- нежилое строение-цех лесопиления , адрес: 352678, РОССИЯ, , Площадь 732, Дата регистрации права , Дата утраты права , Расчет налога за 2019г. ОКТМО 03605434, Налоговая база, руб. -5135679, Доля в праве 1, Налоговая ставка, (%) 0,50, Количество месяцев владения в году -12, Коэффициент к налоговому периоду -0,6, Расчет суммы налога: (5135679*0,5%)*0,6*1*12/12 =11214,00руб.

- нежилое административное здание, адрес: 352678, РОССИЯ, , Площадь 192, Дата регистрации права , Дата утраты права , Расчет налога за 2019г. ОКТМО 03605434, Налоговая база, руб. -2972502, Доля в праве 1, Налоговая ставка, (%) 1, Количество месяцев владения в году – 12, Расчет СУММЫ налога: (2972502*0,5%)*1%*1*12/12 =29725,00 руб.

- нежилое строение-цех лесопиления , адрес: 352678, РОССИЯ, , Площадь 2254,4, Дата регистрации права , Дата утраты права , Расчет налога за 2019г. ОКТМО 03605434 Налоговая база, руб. -15878458 Доля в праве 1 Налоговая ставка, (%) 0,50 Количество месяцев владения в году - 12 Коэффициент к налоговому периоду -0,6, Расчет суммы налога: (15878458*0.5%)*0,6*1*12/12 =47635,00руб.

Итого сумма налога на имущество за 2019 год по ОКТМО 03605434,00 руб.

Налог на имущество ОКТМО 03610402

- Иные строения, помещения и сооружения; , Расчет налога за 2019г. ОКТМО 03610402, Налоговая база, руб. -559399, Доля в праве 1, Налоговая ставка, (%) 0,50, Количество месяцев владения в году - 12, Коэффициент к налоговому периоду -0,6, Расчет суммы налога: (559399*0,5%)*1 *12/12 =2796.9*0,6=1678 руб.

В связи с частичной оплатой в размере 1414.61 сумма задолженности осталась 263,39 руб. (1678-1414,61)

Земельный налог ОКТМО 03610402

- Земельный участок расположенный по адресу: 352768, Россия, Дата регистрации права Дата утраты права Расчет налога за 2017г. ОКТМО 03610402, Налоговая база, руб. - 1555304.22 Доля в праве 1 Налоговая ставка, (%) 0,30 Количество месяцев владения в году -10 Расчет суммы налога: (1555304,22*0,3%)*1 *10/12 =3888 руб.

В связи с частичной оплатой в размере 2242.98 сумма задолженности составляет 1645,02 рублей

Земельный налог ОКТМО 03608101

- ; ОКТМО 03608101; код ИФНС 2368, 352630, налога за 2019г. ОКТМО 03608101, Налоговая база, руб. -589910, Доля в праве 1, Налоговая ставка, (%) 0,30, Количество месяцев владения в году – 12, Расчет суммы налога: (589910*0,3%)*1*12/12 =1622,00руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы залога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из налогового уведомления от следует, что административным истцом в адрес ФИО2 направлено указанное налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма исчисленного налога за 2019 год.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик в установленный срок указанный транспортный налог не уплатил, доказательств обратного им суду не представлено.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным расчетам, административным истцом административному ответчику начислена пеня за неуплату налога

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 118.58 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 80.61 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 200.77 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 2.16 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 3.68 руб.

Проверив указанные расчеты, суд считает их выполненными верно, так как сумма пени начислена в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Во исполнение ст.ст. 69 и 70 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора должнику направлены требования по состоянию на и от о добровольной уплате задолженности по транспортному налогу, в срок до и до , которые получены административным ответчиком.

Данные требования административного истца об уплате налога до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (общий срок исковой давности установлен статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации и составляет три года), а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

С учетом изложенного, суд считает, что срок предъявления к административному ответчику требования об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 года, объект: участок расположенный по адресу: 352768, , , ОКТМО 03610402. Дата регистрации права Дата утраты права , расчет налога за 2017г. ОКТМО 03610402, Налоговая база, руб. - 1555304.22, Доля в праве 1 Налоговая ставка, (%) 0,30 Количество месяцев владения в году -10 Расчет суммы налога: (1555304,22*0,3%)*1 *10/12 =3888 рублей, а с учетом частичной оплаты 1645,02 рублей. Пени по указанному земельному налогу в размере 15.77 рублей взысканию также не подлежат.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в сумме 126 029,05 рублей, то есть без учета земельного налога за 2017 год.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 3721 рубль, исходя из взысканной суммы, в размере 126 029,05 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, паспорт , зарегистрированной по адресу: , в доход бюджетов задолженность за 2019 год:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 35 163.86 руб., пеня в размере 80.61 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 263.39 руб., пеня в размере 2.16 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1622 руб., пеня в размере 3.68 руб.

Всего взыскать 126 029,05 рублей (сто двадцать шесть тысяч двадцать девять рублей 5 копеек).

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования Тимашевский район Краснодарского края государственную пошлину по делу, в размере 3721 (три тысячи семьсот двадцать один) рубль.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – оказать.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40102810945370000010 Номер счета получателя: 03100643000000011800 ИНН: <***>

Наименование банка получателя средств: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар БИК: 010 349 101

ОКАТО (ОКТМО): указано в Приложении №1,

КБК 18210601030101000110 (налог на имущество физических лиц, расположенным в границах сельских поселений)

КБК 18210601030102100110 (пеня по налогу на имущество физических лиц, расположенным в границах сельских поселений)

КБК 18210601030131000110 (налог на имущество физических лиц, расположенным в границах городских поселений)

КБК 18210601030132100110 (пеня по налогу на имущество физических лиц, расположенным в границах городских поселений)

КБК 18210606043131000110 (земельный налог с физических лиц, расположенным в границах городских поселений)

КБК 18210606043132100110 (пеня по земельному налогу с физических лиц, расположенным в границах городских поселений)

КБК 18210606043101000110 (земельный налог с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений)

КБК 18210606043102100110 (пеня по земельному налогу с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений)

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Полный текст решения изготовлен 23.09.2022 года.

Председательствующий