Решение по делу № 2А-97/2025 от 12.05.2025

Дело № 2а-97/2025

УИД 18RS0029-01-2025-000118-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года с. Юкаменское Удмуртской Республики

Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Баталовой М.Ю.,

при секретаре Чураковой Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, об уплате законно установленных налогов и сборов, а именно, земельного налога за 2017, 2018, 2021, 2022 годы, налога на имущество за 2017, 2018, 2021, 2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года, по которым судебными органами и налоговым органом были вынесены решения и постановления о взыскании задолженности, в настоящее время находящиеся на исполнении службы судебных приставов, или срок предъявления которых к принудительному взысканию не истек.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на образовавшуюся задолженность на совокупную обязанность за период с 06.02.2024 по 08.07.2024. Расчет задолженности произведен исходя из сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа №24313 от 08.07.2024.

О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика было направлено в соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) требование об уплате налога №341 от 25.05.2023 в срок до 20.07.2023 согласно почтовому реестру от 25.05.2023. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

С 01.01.2023 в ст.48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание неуплаченных сумм по вышеуказанному требованию об уплате проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики от 16.09.2024 судебный приказ №2А-630/2024 от 05.08.2024 о взыскании задолженности был отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 10211,55 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 06.02.2024 по 08.07.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике не явился, административный истец извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление о вручении, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, явка административного истца не признавалась судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по месту его регистрации, каких-либо заявлений или ходатайств суду не направил. Конверт с судебной повесткой возвращен в суд с отметкой почтальона об истечении срока хранения.

Согласно ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, в связи с чем на основании ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.4 ст.23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.1, 2, 3 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (то есть 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

В силу пп.10 п.1 ст.208 НК РФ перечень доходов является открытым.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по УР в качестве налогоплательщика.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

В силу п.1, 4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из представленных доказательств усматривается, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе, в его собственности имелось имущество, являющееся предметом налогообложения по земельному налогу и налогу на имущество, сведения о которых переданы соответствующему территориальному налоговому органу (административному истцу) органами регистрации.

При этом административным ответчиком ФИО1 не в полной мере была исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018, 2021, 2022 годы и налога на имущество за 2017, 2018, 2021, 2022 годы.

Кроме того, административный ответчик ранее являлся адвокатом, и у него образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы и единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на имеющуюся задолженность ФИО1, по которой судебными органами и налоговым органом были вынесены соответственно решения и постановления о взыскании задолженности, в настоящее время находящиеся на исполнении службы судебных приставов, или срок предъявления которых к принудительному взысканию не истек:

1) 3емельный налог в размере 18 руб. за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 не оплачен. Взыскан судебным приказом судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики по делу №2а-561/2021 от 30.08.2021. Исполнительное производство, возбужденное постановлением Красногорское МОСП от 22.11.2021, не окончено:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

1,4784

Итого

1,48

2) Земельный налог в размере 18 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 не оплачен. Взыскан судебным приказом судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики по делу №2а-561/2021 от 30.08.2021. Исполнительное производство, возбужденное постановлением Красногорское МОСП от 22.11.2021, не окончено:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

1,4784

Итого

1,48

3) 3емельный налог в размере 20 руб. за 2021 год по сроку уплаты 02.12.2023 не оплачен. Взыскано решением Юкаменского суда по делу №2а-297/24 от 22.10.2024, выдан исполнительный лист от 23.04.2025:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

1,6427

Итого

1,64

4) Земельный налог в размере 22 руб. за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2023 не оплачен. Взыскано решением Юкаменского суда по делу №2а-297/24 от 22.10.2024, выдан исполнительный лист от 23.04.2025:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

1,8069

Итого

1,81

5) Налог на имущество в размере 45 руб. за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 не оплачен. Взыскан судебным приказом судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики по делу №2а-561/2021 от 30.08.2021. Исполнительное производство, возбужденное постановлением Красногорское МОСП от 22.11.2021, не окончено:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

3,6960

Итого

3,70

6) Налог на имущество в размере 49 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 не оплачен. Взыскан судебным приказом судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики по делу №2а-561/2021 от 30.08.2021. Исполнительное производство, возбужденное постановлением Красногорское МОСП от 22.11.2021, не окончено:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

4,0245

Итого

4,02

7) Налог на имущество в размере 62 руб. за 2021 год по сроку уплаты 02.12.2023 не оплачен. Взыскан решением Юкаменского суда по делу №2а-297/24 от 22.10.2024, выдан исполнительный лист от 23.04.2025:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

5,0923

Итого

5,09

8) Налог на имущество в размере 68 руб. за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2023 не оплачен. Взыскан решением Юкаменского суда дело №2а-297/24 от 22.10.2024, выдан исполнительный лист от 23.04.2025:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

5,5851

Итого

5,59

9) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, не оплачены. Взысканы постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ №250 от 24.06.2019. Возбуждено исполнительное производство постановлением Красногорского МОСП №12862/19/18036-ИП от 01.07.2019:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

26545

2180,2293

Итого

2180,23

10) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5668 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, не оплачены. Взысканы постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ №250 от 24.06.2019. Возбуждено исполнительное производство постановлением Красногорского МОСП №12862/19/18036-ИП от 01.07.2019:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

5668

465,5317

Итого

465,53

11) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, не оплачены. Взысканы постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ №309 от 17.03.2020. Возбуждено исполнительное производство постановлением Красногорского МОСП №4873/20/18036-ИП от 08.04.2020:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

29354

2410,9419

Итого

2410,94

12) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 не оплачены. Взысканы постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ №309 от 17.03.2020. Возбуждено исполнительное производство постановлением Красногорское МОСП №4873/20/18036-ИП от 08.04.2020:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

6884

565,4059

Итого

565,41

13) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 не оплачены. Взысканы постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ №88 от 24.02.2021. Возбуждено исполнительное производство постановлением СОСП по УР №8817/21/18017-ИП от 14.12.2023:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

32448

2665,0624

Итого

2665,06

14) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 не оплачены. Взысканы постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ №88 от 24.02.2021. Возбуждено исполнительное производство постановлением СОСП по УР №8817/21/18017-ИП от 14.12.2023:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

8426

692,0555

Итого

692,06

15) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10635,73 руб. по сроку уплаты 13.05.2021 не оплачены. Взысканы судебным приказом судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики по делу №2а-561/2021 от 30.08.2021. Исполнительное производство, возбужденное постановлением Красногорское МОСП от 22.11.2021, не окончено:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

10635,73

873,5480

Итого

873,55

16) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2761,86 руб. по сроку уплаты 13.05.2021 не оплачены. Взысканы судебным приказом судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики по делу №2а-561/2021 от 30.08.2021. Исполнительное производство, возбужденное постановлением Красногорское МОСП от 22.11.2021, не окончено:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

2761,86

226,8408

Итого

226,84

17) ЕНВД за 2 квартал 2019 года в размере 1304,43 руб. по сроку уплаты 25.07.2019 не оплачены. Взысканы постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ №1509 от 11.11.2019. Возбуждено исполнительное производство постановлением Красногорское МОСП №22908/19/18036-ИП от 20.11.2019:

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено пени за период в руб.

06.02.2024

08.07.2024

154

1304,43

107,1372

Итого

107,14

Итого административным истцом взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления пени в размере 10211,55 руб. (1,48+1,48+1,64+1,81+3,70+4,02+5,09+5,59+2180,23+465,53+2410,94+565,41+2665,66+

692,06+873,55+226,84+107,14).

Судебный приказ судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики по делу №2а-561/2021 от 30.08.2021 на сумму 13576,63 руб., по которому имеется задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 18 руб., за 2018 год в размере 18 руб., по уплате налога на имущество налога за 2017 год в размере 45 руб., за 2018 год в размере 49 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10635,73 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2761,86 руб., и по которому было возбуждено исполнительное производство №19572/21/18036-ИП от 22.11.2021, согласно сведениям с сайта ФССП России до настоящего времени находится на исполнении судебного пристава-исполнителя ОСП по Красногорскому и Юкаменскому районам УР.

УФНС России по Удмуртской Республике в порядке, предусмотренном ст.47 НК РФ, были вынесены постановления о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пеней за счет имущества должника:

- №250 от 24.06.2019 на сумму 32635,98 руб., по которому имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5668 руб., и по которому было возбуждено исполнительное производство №12862/19/18036-ИП от 01.07.2019;

- №309 от 17.03.2020 на сумму 36305,95 руб., по которому имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., и по которому было возбуждено исполнительное производство №4873/20/18036-ИП от 08.04.2020;

- №1509 от 11.11.2019 на сумму 1310,71 руб., по которому имеется задолженность по уплате единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года, и по которому было возбуждено исполнительное производство №22908/19/18036-ИП от 20.11.2019.

Согласно сведениям с сайта ФССП России вышеуказанные постановления до настоящего времени находятся на исполнении судебного пристава-исполнителя ОСП по Красногорскому и Юкаменскому районам УР.

Также УФНС России по Удмуртской Республике было вынесено постановление о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пеней за счет имущества должника №88 от 24.02.2021 на сумму 40937,69 руб., по которому имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., и по которому было возбуждено исполнительное производство №8817/21/18017-ИП от 14.12.2023.

Согласно сведениям программы УФНС России по Удмуртской Республике АИС налог3 в настоящее время вышеуказанное постановление находится на исполнении СОСП по Удмуртской Республике в составе сводного исполнительного производства по должнику.

Также по решению Юкаменского суда по делу №2а-297/24 от 22.10.2024 был выдан исполнительный лист от 23.04.2025 и направлен взыскателю УФНС России по Удмуртской Республике о взыскании земельного налога в размере 20 руб. за 2021 год, земельного налога в размере 22 руб. за 2022 год, налога на имущество в размере 62 руб. за 2021 год, налога в на имущество в размере 68 руб. за 2022 год.

Срок предъявления данного исполнительного документа к исполнению не истек.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов и налогов ФИО1 не исполнена, ему начислены пени и направлено требование №341 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 почтой России, которым установлен срок для его добровольного исполнения до 20.07.2023, в соответствии с которым он обязан произвести оплату в размере 124329,02 руб.:

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1304,43 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 94,00 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 36,00 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 98982,73 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 23 911,86 руб.,

а также пени в размере 37767,16 руб.

Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

29.07.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа №24313 от 08.07.2024.

05.08.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2А-630/2024 о взыскании с ФИО1 пени на общую сумму 10211,55 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики от 16.09.2024 судебный приказ №2А-630/2024 от 05.08.2024 о взыскании задолженности был отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Расчет задолженности по настоящему административному иску произведен исходя из сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа №2А-630/2024 УФНС по УР обратилось с настоящим иском в Юкаменский районный суд УР суд 14.03.2025, что подтверждается штемпелем на конверте.

Разрешая спор, суд проверил представленные административным истцом расчеты задолженности, порядок и срок направления требования, срок обращения в суд, и пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пени по недоимкам по земельному налогу за 2017, 2018, 2021, 2022 годы, налогу на имущество за 2017, 2018, 2021, 2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года, поскольку шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и последующий срок обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен.

На основании положений п.п.1, 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.48 НК РФ).

Из п.3 ст.48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной п.4 ст.69, п.п. 1, 2 ст.70, п.2 ст.48 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018, 2021, 2022 годы, налога на имущество за 2017, 2018, 2021, 2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года, по которым судебными органами и налоговым органом были вынесены решения и постановления о взыскании задолженности, в настоящее время находящиеся на исполнении службы судебных приставов, или срок предъявления которых к принудительному взысканию не истек, то административным истцом были начислены пени в общем размере 10211,55 руб.

Представленный административным истцом расчет пени: 1,48+1,48+1,64+1,81+

3,70+4,02+5,09+5,59+2180,23+465,53+2410,94+565,41+2665,66+692,06+873,55+226,84+

107,14= 10211,55 руб., проверен судом и признан верным, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа, указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, иных контррасчетов в соответствии с положениями ст.62 КАС РФ не представлено.

Следовательно, с учетом п.2 и п.5 ст.6.1, пп.1 п.3 ст.48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

Таким образом, суд считает необходимым административные исковые требования Управления ФНС России по УР о взыскании с ответчика задолженности удовлетворить полностью.

Частью 1 ст.114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составляет 4000 руб.

Согласно положениям ч.1 ст.114 КАС РФ и абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4000 руб. необходимо взыскать с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, проживающему по адресу: <адрес>) о взыскании задолженности по пени, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 10211 (Десять тысяч двести одиннадцать) рублей 55 копеек, и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, Сч. №03100643000000018500, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России), КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18201837230041719908.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики через Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: М.Ю. Баталова