Решение по делу № 2А-3195/2025 от 24.10.2025 | Кировский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3195/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, уточнив в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предмет административного иска, просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности; взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 12 197 рублей 82 копейки, пени в размере 969 рублей 76 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 19 007 рублей 16 копеек, пени в размере 2 511 рублей 96 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 882 рубля 39 копеек, пени в размере 1 041 рубль 72 копейки, на общую сумму 43 610 рублей 81 копейка.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Налогоплательщику 14.11.2016 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица». В период с 28.10.2014 по 07.12.2020 налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. С 26.04.2021 ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог», порядок использования которого утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@. ФИО1 имеет (имел) в собственности указанные в расчете налога объекты, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации, с нормами действующего законодательства. В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ инспекцией произведен расчет налога, в котором в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ указаны налоговый период, сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов от 18.12.2020 № 380821628 со сроком исполнения 19.01.2021, от 15.12.2021 № 380840507 со сроком исполнения 01.02.2022. Данные требования направлены в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете физического лица. Указывает, что согласно приказу ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», документы хранятся в личном кабинете налогоплательщика 3 года, предшествующие текущему году. В связи с чем, предоставить сведения, подтверждающие факт направления налоговых уведомлений (требований) за 2020-2021 годы инспекции не представляется возможным. В установленные в соответствующем требовании сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Согласно требованию от 18.12.2020 № 380821628 срок для обращения в суд 19.07.2021, требованию от 15.12.2021 № 380840507 срок для обращения в суд 01.08.2022. Инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок в суд не обращалась. Полагает, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. На неуплаченные суммы транспортного налога за 2019-2020 годы начислены пени за период с 02.12.2020 по 08.08.2021 по транспортному налогу в размере 521 рубль 77 копеек, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу в размере 447 рублей 99 копеек. Указывает также, что налогоплательщик в период с 28.10.2014 по 07.12.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязан уплачивать страховые взносы. Налогоплательщику начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 19 007 рублей 16 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере в размере 7 882 рубля 39 копеек. В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченные суммы налогов за 2020 год начислены пени за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 511 рублей 96 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 041 рубль 72 копейки. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов от 11.01.2021 № 23 со сроком исполнения 12.02.2021. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете физического лица. Указывает, что согласно приказу ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» документы хранятся в личном кабинете налогоплательщика 3 года, предшествующие текущему году. В связи с чем, предоставить сведения, подтверждающие факт направления налоговых уведомлений (требований) за 2020 год не представляется возможным. В установленные в соответствующем требовании сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Согласно требованию от 11.01.2021 № 23 срок для обращения в суд 12.08.2021. Инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок в суд не обращалась. Вместе с тем, полагает, что пропущенный по уважительной причине срок для подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Указывает также, что в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023), налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете физического лица 31.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 380882955 со сроком добровольного исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 90 852 рубля 47 копеек с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция на основании статьи 48 НК РФ обратилась за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска 17.11.2023 выдан судебный приказ по делу № 2а-2742/2023 о взыскании задолженности в размере 64 293 рубля 42 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 15 623 рубля 82 копейки, по страховым взносам за 2020 год в размере 26 889 рублей 55 копеек, пени в размере 21 611 рублей 05 копеек, который был отменен определением от 18.02.2025. В нарушение положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 НК РФ требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа должником до настоящего времени не исполнены. Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, полагая, что отказ в восстановлении срока не только препятствует реализации функций налогового органа, но и освобождает ответчика от уплаты налогов и ведет к потерям бюджетов всех уровней. Указывает, что бездействие ответчика, выразившееся в неуплате в течение длительного периода времени налогов (взносов), свидетельствует о нарушении требований закона именно налогоплательщиком, что не должно оправдываться несвоевременными действиями налогового органа. Предусмотренный статьей 48 НК РФ срок для обращения в суд заявлением о взыскании задолженности пропущен инспекцией по прежнему месту ведения карточек расчетов с бюджетом. Налогоплательщик в установленные законодательством сроки уведомлен о наличии задолженности. Учитывая бездействие налогоплательщика, выразившиеся в неуплате задолженности по налогам и пени, а так же то, что в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ и статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок для взыскания может быть восстановлен с судом, полагает, что в данном деле усматривается спор о праве. Просит восстановить пропущенный срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

В силу требований статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что предусмотрено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регламентированы в главе 34 НК РФ.

В силу требований подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 4 статьи 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями главы 11.1 КАС РФ рассмотрение требований о взыскании обязательных платежей и санкций производится в порядке приказного производства.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области» с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, а также МУ МВД России «Иркутское» по запросу суда, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств, следовательно, являлся (является) плательщиком транспортного налога.

В период с 28.10.2014 по 07.12.2020 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, на нем лежала обязанность по уплате страховых взносов.

Поскольку ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налоговым органом произведен расчет данного налога за налоговые периоды 2019, 2020 годов, согласно которому сумма налоговых обязательств ФИО1 перед налоговым органом по уплате транспортного налога по ОКТМО 25701000 за 2019 год составила 5 677 рублей, по ОКТМО 25701000 за 2020 год составила 6 520 рублей 82 копейки.

Согласно налоговому уведомлению № 45567276 от 01.09.2020 ФИО1 следовало не позднее 01.12.2020 уплатить, в том числе транспортный налог за 2019 год в сумме 5 677 рублей.

Сведения о направлении указанного налогового уведомления в адрес ФИО1 налоговым органом в материалы административного дела не представлены.

Согласно налоговому уведомлению № 50565075 от 01.09.2021 ФИО1 следовало не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 6 520 рублей 82 копейки.

ФИО1 установленные налоговым законодательством суммы транспортного налога в предусмотренный законом срок не уплатил.

В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2019-2020 годы в установленный законом срок, налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2020 по 08.08.2021 по транспортному налогу в размере 521 рубль 77 копеек, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу в размере 447 рублей 99 копеек, что подтверждается представленным в материалы административного дела расчетом сумм пени.

По причине неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы ФИО1 налоговым органом выставлены требования об уплате налога, пени:

- по состоянию на 18.12.2020 № 380821628 со сроком исполнения до 19.01.2021;

- по состоянию на 15.12.2021 № 380840507 со сроком исполнения до 01.02.2022.

Сведения о направлении указанных требований в адрес ФИО1 налоговым органом в материалы административного дела не представлены.

В установленном законом порядке с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок налоговый орган в суд не обращался.

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 19 007 рублей 16 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере в размере 7 882 рубля 39 копеек.

ФИО1 установленные налоговым законодательством суммы страховых взносов в предусмотренный законом срок не уплатил.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченные суммы страховых взносов за 2020 год налоговым органом начислены пени за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 511 рублей 96 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 041 рубль 72 копейки, что подтверждается представленным в материалы административного дела расчетом сумм пени.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год в установленный законом срок ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате страховых взносов, пени по состоянию на 11.01.2021 № 23 со сроком исполнения до 12.02.2021.

Сведения о направлении указанного требования в адрес ФИО1 налоговым органом в материалы административного дела не представлены.

Следовательно, процедура взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы, по страховым взносам за 2020 год, а также сумм пени налоговым органом не соблюдена.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

По причине формирования отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование № 380882955 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в общей сумме 90 852 рубля 47 копеек, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, страховых взносов в размере 70 972 рубля 37 копеек, пени – 19 880 рублей 10 копеек. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 28.08.2023.

Данное требование в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено им 31.07.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

17.10.2023 по причине не исполнения направленного в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 380882955 налоговым органом принято решение № 380806503 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере отрицательного сальдо 93 140 рублей 39 копеек, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пени, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 13.11.2023 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 380801834 от 18.10.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

17 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-2742/2023 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, состоящей из следующих начислений: земельный налог за 2021 год в размере 169 рублей, пени в размере 21 611 рублей 5 копеек, страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 7 882 рубля 39 копеек, страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 19 007 рублей 16 копеек, транспортный налог за 2019-2021 годы в размере 15 623 рубля 82 копейки, всего взыскано 64 293 рубля 42 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 380801834 от 18.10.2023 следующий: 22 498 рублей 64 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.10.2023) – 887 рублей 59 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21 611 рублей 05 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 18 февраля 2025 года судебный приказ по административному делу № 2а-2742/2023 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Между тем, требование № 380882955 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 налогоплательщику ФИО1 выставлено за пределами установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока, поскольку датой уплаты налогоплательщиком транспортного налога за 2019 год является 01.12.2020, транспортного налога за 2020 год – 01.12.2021, следовательно, окончание срока направления требований приходилось на 01.03.2021 и 01.03.2022 соответственно.

Срок на выставление требования о взыскании страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год приходился на 2021 год.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 380882955 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023, с учетом несоблюдения положений пункта 1 статьи 70 НК РФ при выставлении данного требования, налоговым органом пропущен.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

О том, что налогоплательщик ФИО1 обязан был уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионной и медицинское страхование за 2020 год, пени на них налоговому органу было доподлинно известно.

Следовательно, у налогового органа возникла обязанность не позднее шести месяцев со дня выявления недоимки направить в адрес мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 по спорным суммам обязательных платежей и пени налоговый орган обратился к мировому судье лишь 13.11.2023, то есть за пределами совокупности сроков, предусмотренных статьями 48 и 70 НК РФ.

Доказательств, свидетельствующих о своевременном принятии мер по взысканию с налогоплательщика ФИО1 вышеуказанной задолженности в установленном законом порядке в материалы административного дела налоговым органом не представлено.

В суд с настоящим административным исковым заявлением представитель налогового органа обратился 22.07.2025 посредством его личной подачи, о чем свидетельствует штамп суда о получении искового заявления с приложением на приеме, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 18 февраля 2025 года об отмене судебного приказа.

Однако данный факт правового значения не имеет, поскольку налоговым органом в целом нарушена процедура взыскания вышеуказанной задолженности с налогоплательщика ФИО1

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации суд полагает, что административным истцом пропущен срок, установленный для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, по страховым взносам за 2020 годы и пени на них, в связи с чем, административный истец утратил право требовать от налогоплательщика ФИО1 исполнения обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов и пени.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение инспекцией установленных налоговым законодательством сроков для взыскания платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ № 6544/09 от 15.09.2009).

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и пени, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

Доказательств наличия у налогового органа причин и обстоятельств, объективно препятствовавших обращению в суд с последовательным соблюдением всех процессуальных сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, заявителем не приведено и судом не установлено, а изложенные в административном исковом заявлении к восстановлению срока причины не могут быть признаны судом уважительными.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности причин их пропуска.

Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с настоящими требованиями, уважительные причины пропуска срока отсутствуют, административный истец утратил право на обращение с имущественными требованиями к административному ответчику, учитывая, что несоблюдение инспекцией установленных налоговым законодательством сроков для взыскания платежей и санкций является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности; о взыскании с ФИО1, ИНН №, задолженности в общей сумме 43 610 рублей 81 копейка, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 12 197 рублей 82 копейки, пени в размере 969 рублей 76 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 19 007 рублей 16 копеек, пени в размере 2 511 рублей 96 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 882 рубля 39 копеек, пени в размере 1 041 рубль 72 копейки – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 24.10.2025.