Решение по делу № 2А-1664/2023 от 10.07.2023

К делу № 2а-1664/2023

УИД № 23RS0024-01-2023-001590-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «10» июля 2023 года

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Лях Д.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Краснодарскому краю (далее – Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и судебных расходов.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (правопреемник Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция)) с 29.06.2022 года в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, адрес места регистрации: <адрес> (далее - ответчик, ФИО1), который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса РФ. Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статьёй 216 Налогового кодекса РФ определено, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в ст. ст. 227, 227.1 и ст. 228 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ. Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по общему правилу по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором получен соответствующий доход. Как следует из положений ст. 208 Налогового кодекса РФ, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДФЛ относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период (календарный год) от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ. Если условия, установленные п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, не выполняются, то доход от продажи объекта недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном главой 23 Налогового кодекса РФ порядке. Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик, в соответствии с п. 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ, имеет право на получение имущественного налогового вычета. С учетом положений пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета. В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в ст. ст. 227, 227.1 и ст. 228 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ. Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по общему правилу по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором получен соответствующий доход. Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В порядке, установленном ст. 88 Налогового кодекса РФ, с 16.07.2021 года по 15.10.2021 года налоговым органом по прежнему месту жительства Ответчика (Межрайонной ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу) на основании сведений, представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах, проведена камеральная налоговая проверка расчета (регистрационный номер № от 19.07.2021 года) в отношении ФИО1 по факту продажи объектов недвижимого имущества, принадлежащих ответчику на праве собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а именно: жилого дома, дата регистрации права собственности: 15.03.2018 года; дата утраты права собственности: 07.07.2020 года; адрес нахождения отчужденного объекта недвижимого имущества: <адрес>; кадастровый номер отчужденного объекта недвижимого имущества: №; сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта составила 1 128 400,00 рублей; земельного участка, дата регистрации права собственности: 20.04.2017 года; дата утраты права собственности: 07.07.2020 года; адрес нахождения отчужденного объекта недвижимого имущества: <адрес>; сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта составила 260 400,00 рублей. В ходе камеральной налоговой проверки выявлено, что в 2020 году ФИО1 получил доход от продажи вышеуказанных объектов недвижимого имущества в общем размере 1 388 800,00 рублей (1 128 400,00 рублей + 260 400,00 рублей). Исходя из имущественного налогового вычета, предоставляемого в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ по доходам от продажи доли (долей) имущества в размере 434 000,00 рублей налогооблагаемая база по НДФЛ за 2020 год составила 954 800,00 рублей (1 388 800,00 рублей – 434 000,00 рублей). Сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 124 124,00 рубля (954 800,00 рублей * 13%). Соответственно, в нарушение п. п. 1 и 3 ст. 210, п. 1 ст. 225 Налогового кодекса РФ ответчик не исчислил за 2020 год сумму НДФЛ в размере 124 124,00 рубля. Также в нарушение пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год ответчиком в установленный Налоговым кодексом РФ срок (до 30.04.2021 года) не представлена. По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанного расчёта, в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ, ст. 101 Налогового кодекса РФ, с учётом положений ст. 112 Налогового кодекса РФ, Межрайонной ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу вынесено решение от 25.04.2022 года № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 124 124,00 рубля, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности предусмотренной главой 16 НК РФ в виде штрафов в общем размере 15 515,75 рублей, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год начислены пени в общем размере 8 368,23 рублей. Таким образом, решением Межрайонной ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу от 25.04.2022 года № ФИО1 всего предложено уплатить в бюджет – 148 007,98 рублей. Решение налогового органа от 25.04.2022 года № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчиком в порядке, установленном ст. 139 и ст.139.1 НК РФ, не оспаривалось и вступило в законную силу. В установленный срок сумма доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа в общем размере 148 007,98 рублей ответчиком уплачена не была. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ. Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 05.09.2022 года №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности в общей сумме 158 999,10 рублей, в том числе по налогам (сборам, взносам) включая НДФЛ за 2020 год в общем размере 132 833,26 рубля, со сроком добровольного исполнения до 14.10.2022 года. Требование направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления - заказного письма, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ответчиком требование Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке в полном объёме не исполнено. До настоящего времени по вышеуказанному требованию сумма задолженности в общем размере 147 027,65 рублей в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральный закон от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 Налогового кодекса РФ не имеется. Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Налогового кодекса РФ действовавшей до 01.01.2023 года). В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Налогового кодекса РФ действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно положениям п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Налогового кодекса РФ действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки Инспекция, обратилась к мировому судье судебного участка № 162 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 18.10.2022 года № о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в вышеуказанном требовании. Мировым судьей судебного участка № 162 Крымского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 31.10.2022 года, который определением мирового судьи от 28.11.2022 года по административному делу № отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями. Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности ответчика по заявленному требованию Инспекции № в добровольном порядке в полном объеме в не оплачена включает в себя недоимку по налогу, задолженность по пени и штрафу и составляет 147 027,65 рублей, кроме того по состоянию на 10.05.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 183 132,27 рубля, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ. В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 01.01.2023 года) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В связи с вынесением в отношении ответчика определения мирового судьи от 28.11.2022 года по административному делу № об отмене судного приказа и неуплатой задолженности отраженной в требовании от 05.09.2022 года № Инспекция обращается в Крымский районный суд Краснодарского края с настоящим административным исковым заявлением.

На основании изложенного, просит суд:

1. взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общем размере 147 027,65 рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в общем размере 124 124,00 рубля;

- задолженность по пени, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в общей сумме 7 387,90 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в общем размере 15 515,75 рублей;

(Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа - Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН № /КПП №; счёт №, счёт №; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК №; ОКАТМО 0; КБК №);

2. судебные расходы возложить на должника;

3. рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии со ст. 291 КАС РФ, в отсутствие представителя налогового органа, в случае поступления от ответчика возражений, относительно упрощенного (письменного) порядка производства, рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства, также в отсутствие представителя налогового органа;

4. просит принятое решение и исполнительный лист по нему (в случае удовлетворения требований по административному исковому заявлению) направить в адрес Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю: 353460, <...>.

От административного ответчика ФИО1 возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило.

16.06.2023 года в адрес суда от административного ответчика ФИО1 поступило письменное заявление, в котором он выразил свое несогласие с требованиями, изложенными в административном исковом заявлении, поскольку считает, что налоговым органом ему необоснованно начислен налог на доходы за проданным им объект недвижимого имущества – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, без учета затрат понесенных им на строительство жилого дома.

Суд, в соответствии с ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требований контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее – Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее – налоговые органы) – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (правопреемник Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (далее – Инспекция)) с 29.06.2022 года в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, адрес места регистрации: <адрес> (далее – ответчик, ФИО1), который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьёй 216 Налогового кодекса РФ определено, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в ст. ст. 227, 227.1 и ст. 228 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по общему правилу по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором получен соответствующий доход.

Как следует из положений ст. 208 Налогового кодекса РФ, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДФЛ относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период (календарный год) от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ.

Если условия, установленные п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, не выполняются, то доход от продажи объекта недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном главой 23 Налогового кодекса РФ порядке.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик, в соответствии с п. 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ, имеет право на получение имущественного налогового вычета. С учетом положений пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета.

Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В порядке, установленном ст. 88 Налогового кодекса РФ, с 16.07.2021 года по 15.10.2021 года налоговым органом по прежнему месту жительства ответчика (Межрайонной ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу) на основании сведений, представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах, проведена камеральная налоговая проверка расчета (регистрационный номер № от 19.07.2021 года) в отношении ФИО1 по факту продажи объектов недвижимого имущества, принадлежащих ответчику на праве собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а именно:

- жилого дома, дата регистрации права собственности: 15.03.2018 года; дата утраты права собственности: 07.07.2020 года; адрес нахождения отчужденного объекта недвижимого имущества: <адрес>; кадастровый номер отчужденного объекта недвижимого имущества: №; сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта составила 1 128 400,00 рублей;

- земельного участка, дата регистрации права собственности: 20.04.2017 года; дата утраты права собственности: 07.07.2020 года; адрес нахождения отчужденного объекта недвижимого имущества: <адрес>; сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта составила 260 400,00 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки выявлено, что в 2020 году ФИО1 получил доход от продажи вышеуказанных объектов недвижимого имущества в общем размере 1 388 800,00 рублей (1 128 400,00 рублей + 260 400,00 рублей). Исходя из имущественного налогового вычета предоставляемого в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ по доходам от продажи доли (долей) имущества в размере 434 000,00 рублей налогооблагаемая база по НДФЛ за 2020 год составила 954 800,00 рублей (1 388 800,00 рублей – 434 000,00 рублей). Сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 124 124,00 рубля (954 800,00 рублей * 13%). Соответственно, в нарушение п. п. 1 и 3 ст. 210, п. 1 ст. 225 Налогового кодекса РФ ответчик не исчислил за 2020 год сумму НДФЛ в размере 124 124,00 рубля. Также в нарушение пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год ответчиком в установленный Налоговым кодексом РФ срок (до 30.04.2021 года) не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанного расчёта, в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ, ст. 101 Налогового кодекса РФ, с учётом положений ст. 112 Налогового кодекса РФ, Межрайонной ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу вынесено решение от 25.04.2022 года № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 124 124,00 рубля, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности предусмотренной главой 16 Налогового кодекса РФ в виде штрафов в общем размере 15 515,75 рублей, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год начислены пени в общем размере 8 368,23 рублей. Таким образом, решением Межрайонной ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу от 25.04.2022 года № ФИО1 всего предложено уплатить в бюджет – 148 007,98 рублей.

Решение налогового органа от 25.04.2022 года № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, Ответчиком в порядке, установленном ст. 139 и ст.139.1 Налогового кодекса РФ, не оспаривалось и вступило в законную силу.

В установленный срок сумма доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа в общем размере 148 007,98 рублей ответчиком ФИО1 уплачена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 05.09.2022 года №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности в общей сумме 158 999,10 рублей, в том числе по налогам (сборам, взносам) включая НДФЛ за 2020 год в общем размере 132 833,26 рубля, со сроком добровольного исполнения до 14.10.2022 года. Требование направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления - заказного письма, и в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком ФИО1 требование Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке в полном объёме не исполнено.

До настоящего времени по вышеуказанному требованию сумма задолженности в общем размере 147 027,65 рублей в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральный закон от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 Налогового кодекса РФ не имеется.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 01.01.2023 года).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки Инспекция, обратилась к мировому судье судебного участка № 162 Крымского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 18.10.2022 года № о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в вышеуказанном требовании.

Мировым судьей судебного участка № 162 Крымского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 31.10.2022 года, который определением мирового судьи от 28.11.2022 года по административному делу № отменен, в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями.

Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности ответчика по заявленному требованию Инспекции № в добровольном порядке в полном объеме в не оплачена включает в себя недоимку по налогу, задолженность по пени и штрафу и составляет 147 027,65 рублей, кроме того по состоянию на 10.05.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 183 132,27 рубля, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 01.01.2023 года) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с вынесением в отношении ответчика определения мирового судьи от 28.11.2022 года по административному делу № об отмене судного приказа и неуплатой задолженности отраженной в требовании от 05.09.2022 года № Инспекция обращается в Крымский районный суд Краснодарского края с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

Согласно подпункту 1 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абзацу 4 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей. При цене иска в 147 027 рублей 65 копеек, государственная пошлина составляет 4 140 рублей 55 копеек, исходя из следующего расчета: 3 200 рублей + 940 рублей 55 копеек (4 % от 47 027 рублей 65 копеек) = 4 140 рублей 55 копеек).

Учитывая требования настоящего пункта, взысканию подлежит уплата государственной пошлины в размере 4 140 рублей 55 копеек.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 140 рублей 55 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район, в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и судебных расходов – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Краснодарскому краю (код НО -2304), задолженность в общей сумме в размере 147 027 рублей 65 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в общем размере 124 124 рублей;

- задолженность по пени, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в общей сумме 7 387 рублей 90 копеек;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в общем размере 15 515 рублей 75 копеек.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН №; КПП №; счет №; счет №; Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК №; ОКАТМО 0; КБК №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в размере 4 140 рублей 55 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись.