УИД 32RS0027-01-2022-004299-05

Дело №2а-468/2023 (2а-4917/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2023 года <...>

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Рассказовой М.В.,

при секретаре Данченковой В.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по г.Брянску обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила. Несмотря на направленные в ее адрес требования задолженность по налоговым платежам в установленный срок не погасила. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, недоимки на общую сумму 11 549 руб. 51 коп., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017г.: пеня в сумме 198 руб. 17 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2018-2020г.г. в размере 3619 руб., пеня в размере 353 руб. 63 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пеня в размере 82 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 4264 руб. 86 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020г. в размере 537 руб., пеня в размере 3 руб. 03 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020г.г. в размере 2520 руб., пеня в размере 53 руб.

В ходе рассмотрения дела административным истцом в порядке ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации исковые требования уточнены, с учетом уточнения, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки на общую сумму 10 018 руб. 35 коп., из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2018-2020г.г. в размере 2939 руб. 83 коп., пеня в размере 287 руб. 28 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пеня в размере 67 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 4264 руб. 86 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020г. в размере 436 руб. 22 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020г.г. в размере 2047 руб. 08 коп., пеня в размере 43 руб. 09 коп.

Административный истец ИФНС России по г.Брянску в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлено, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не заявлено, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в возражениях просили отказать в удовлетворении иска.

Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Аналогичный срок установлен и в абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требование №87131 по состоянию на 26 ноября 2019г. имеет срок исполнения – до 16 января 2020г., требование №51090 по состоянию на 04 февраля 2020г. имеет срок исполнения – до 17 марта 2020г., требование №31335 по состоянию на 18 июня 2021г. имеет срок исполнения – до 16 ноября 2021г., требование №95306 по состоянию на 22 декабря 2021г. имеет срок исполнения – до 08 февраля 2022г.

11 апреля 2022г. мировым судьей судебного участка №13 Советского судебного района г.Брянска по заявлению ИФНС России по г.Брянску выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 11622 руб. 68 коп, а также госпошлины в размере 232 руб.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №13 Советского судебного района г.Брянска, мировым судьей судебного участка №17 Советского судебного района г.Брянска от 25 мая 2022г. судебный приказ от 11 апреля 2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Брянска административный истец обратился 08 августа 2022г., т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик владеет(л) на праве собственности недвижимым имуществом, соответствующий перечень которых содержится в приложении «Сведения об объектах имущества».

Следовательно, на основании положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (календарный год).

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, установлен ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2016 на территории Брянской области по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для налогов, исчисленных после 01.01.2016, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно части 2 Решения Брянского Городского Совета Народных Депутатов «О налоге на имущество физических лиц» N 298 от 25.11.2015.

Ставки налога на имущество физических лиц в Санкт – Петербурге устанавливаются Законом Санкт -Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт –Петербурге» от 26.11.2014 №643-109.

Прилагаемое налоговое уведомление содержит расчет подлежащей к уплате суммы налога, а также срок уплаты налога, установленный в соответствии с требованиями п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик Лазарь – ФИО3 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, обладает(л) земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пп. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно п. 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 N 202-п.

Прилагаемое налоговое уведомление содержит расчет подлежащей к уплате суммы налога, а также срок уплаты налога, установленный в соответствии с требованиями ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховым взносов.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Администрирование страховых взносов за периоды до 01.01.2017г. осуществлялось Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно налоговому уведомлению №... от 01 сентября 2021г. по сроку уплату 01 декабря 2021г. налогоплательщику начислены налоги за 2020г.: по ОКТМО 15701000 земельный налог в сумме 537 руб., по ОКТМО 15608440 земельный налог в сумме 1934 руб., по ОКТМО 40326000 налог на имущество в сумме 166 руб.

Согласно налоговому уведомлению №... от 01 сентября 2020г. по сроку уплаты 01 декабря 2020г. налогоплательщику начислены налоги за 2019г.: по ОКТМО 15608440 земельный налог в сумме 586 руб., по ОКТМО 40326000 налог на имущество в сумме 1809 руб.

Согласно налоговому уведомлению №... от 21 августа 2019г. по сроку уплаты 02 декабря 2019г. налогоплательщику начислен за 2018г по ОКТМО 40326000 налог на имущество в сумме 1644 руб.

В установленный срок вышеуказанные налоги административным ответчиком уплачены не были.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику были начислены пени за неуплату в установленный срок налога на имущество по ОКТМО 40326000 за 2020г. пен в сумме 0,94 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г., за 2019г. начислена пеня в сумме 130 руб. 06 коп. за период с 02.12.2020г. по 23.12.2021г., за 2018г. начислена пеня в сумме 222 руб. 63 коп. за период с 03.12.2019г. по 23.12.2021г.

За неуплату в установленный срок налога на имущество по ОКТМО 15701000 за 2017г. в сумме 20367 руб. начислена пеня в общей сумме 4264 руб. 86 коп., из них: в сумме 1475 руб. 93 коп. за период с 05.02.2019г. по 25.11.2019г., в сумме 2788 руб. 93 коп. за период с 26.11.2019г. по 23.12.2021г.

За неуплату в установленный срок налога на имущество по ОКТМО 40327000 за 2015г. в сумме 2458 руб. начислена пеня в сумме 82 коп. за период с 02.12.2016г. по 16.02.2017г.

За неуплату в установленный срок земельного налога по ОКТМО 15608440 за 2019г. в сумме 586 руб. начислена пеня в сумме 42 руб. 11 коп. из них: в сумме 17 руб. 41 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.06.2021г., в сумме 24 руб. 70 коп за период с 18.06.2021г. по 23.12.2021г.

За неуплату в установленный срок земельного налога по ОКТМО 15608440 за 2020г. в сумме 1934 руб. начислена пеня в общей сумме 10 руб. 89 коп., из них: в сумме 9 руб. 80 коп. за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г., в сумме 1 руб. 09 коп. за период с 22.12.2021г. по 23.12.2021г.

За неуплату в установленный срок земельного налога по ОКТМО 15701000 за 2020г. в сумме 537 руб. начислена пеня в общей сумме 3 руб. 03 коп., из них: за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г.

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017г. на имеющуюся задолженность была начислена пеня в сумме 198 руб. 17 коп.

Требованиями №87131 по состоянию на 26.11.2019г., №51090 по состоянию на 04.02.2020г., №31335 по состоянию на 18.06.2021г., №95306 по состоянию на 22.12.2021г., №97993 по состоянию на 24.12.2021г. направленными в адрес административного ответчика ФИО1 административный истец обязал должника уплатить задолженность по налогам и пени.

Произведенный ИФНС России г.Брянску расчет недоимки суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанных налога и пени не представлено.

Между тем, в ходе рассмотрения дела административным истцом исковые требования в порядке ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации исковые требования уточнены по следующим основаниям.

10 августа 2022г. ИНФНС России по г.Брчнску было принято решение о списании задолженности по пене в сумме 198 руб. 17 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017г.

По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2018-2020г.г. уменьшена с 3619 руб. до 2939 руб. 83 коп., по пене с 353 руб. 63 коп на 287 руб. 28 коп., в связи перечислением денежных средств по налогу в сумме 679 руб. 17 коп и по пене в сумме 66 руб. 36 коп. территориальными органами ПФР согласно судебному приказу от 11 апреля 2022г. по делу «2а-1548/2022 в порядке установленном п.1 ст.9 ФЗ от 02.10.2007г. «Об исполнительном производстве».

По пене на налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, сумма взыскиваемой задолженности по пени уменьшена с 82 коп. до 67 коп. в связи перечислением денежных средств по пене в сумме 15 коп. территориальными органами ПФР согласно судебному приказу от 11 апреля 2022г. по делу «2а-1548/2022 в порядке установленном п.1 ст.9 ФЗ от 02.10.2007г. «Об исполнительном производстве».

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, сумма взыскиваемой задолженности по земельному налогу за 2020г. была уменьшена с 537 руб. до 436 руб. 22 коп. в связи перечислением денежных средств по налогу сумме 100 руб. 78 коп. территориальными органами ПФР согласно судебному приказу от 11 апреля 2022г. по делу «2а-1548/2022 в порядке установленном п.1 ст.9 ФЗ от 02.10.2007г. «Об исполнительном производстве».

Сумма задолженности по пене в сумме 3 руб. 03 коп. погашена полностью.

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020г.г. сумма задолженности по налогу уменьшена с 2250 руб. до 2047 руб. 08 коп., по пене с 53 руб. до 43 руб. 09 коп., в связи перечислением денежных средств по налогу сумме 472 руб. 92 коп. и по пене в сумме 9 руб. 91 коп. территориальными органами ПФР согласно судебному приказу от 11 апреля 2022г. по делу «2а-1548/2022 в порядке установленном п.1 ст.9 ФЗ от 02.10.2007г. «Об исполнительном производстве».

В силу ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные Межрайонной ИФНС России по г.Брянску исковые требования, с учетом уточнений, о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а также отсутствием в материалах дела сведений об освобождении ФИО1 от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 73 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Брянску задолженность недоимки на общую сумму 10 018 руб. 35 коп., из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2018-2020г.г. в размере 2939 руб. 83 коп., пеня в размере 287 руб. 28 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пеня в размере 67 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 4264 руб. 86 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020г. в размере 436 руб. 22 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020г.г. в размере 2047 руб. 08 коп., пеня в размере 43 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Брянск» в размере 400 руб. 73 коп.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В.Рассказова

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2023 года