Решение по делу № 2А-5560/2022 от 23.11.2022 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

№2а-5560/32-2022

46RS0030-01-2022-008634-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего и.о. судьи Ленинского районного суда г. Курска Дмитричевой В.М.,

при помощнике ФИО1, секретаре Розум А.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО2 о взыскании недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2029,92 руб. за 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 81.89 руб. за 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21,13 руб. за 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 860 руб. за 2019 г., пеня в размере 1,46 руб. за 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц в размере 37944 руб. за 2019 г., транспортный налог с физических лиц в размере 9588 руб. за 2017 г., пеня в размере 16,30 руб. за 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 50542,70 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску, имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения; и, в соответствии с налоговым законодательством, является плательщиком налогов. Налоговый орган исчислил ФИО2 налоги и направил налогоплательщику налоговые уведомления. В установленные сроки уплаты налоги налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени. Административному ответчику направлены требования об уплате пени по транспортному налогу, которые не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Курску, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Как следует из материалов дела административному ответчику ФИО2 на основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, исчислены налоги.

ФИО2 на праве собственности принадлежало имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Административному ответчику были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. за транспортные средства: ГАЗ53Б, №, погрузчик фронтальный UN053, №, SDLG LG936L, №, МАЗ 6501А5-370-011, №, ПРОЧИЕ САМС №, №, JSB JS160W, 1049708в, ПОГРУЗЧИК ТО-18Б, №,, налога на имущество физических лиц за 2019 г. за квартиру, № по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 860 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год за погрузчик фронтальный UN053, 8746КУ, SDLG LG936L, №, JSB JS160W, 1049708в, ПОГРУЗЧИК ТО-18Б, №, LIUGONG CLG777A, №, SDLG LG936L, 5888ке46.

В связи с неуплатой налога в установленный срок инспекцией, в соответствии с нормами законодательства, начислены пени, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 2111,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21,13 руб., с учетом уточненного административного иска пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2029,92 руб. за 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 81.89 руб. за 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21,13 руб. за 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 53282 руб., пени в размере 90,58 руб., налога на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 860 руб., пени в размере 1,46 руб., с учетом уточненного административного иска налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 860 руб. за 2019 г., пеня в размере 1,46 руб. за 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц в размере 37944 руб. за 2019 г., транспортный налог с физических лиц в размере 9588 руб. за 2017 г., пеня в размере 16,30 руб. за 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком данных требований в установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 05.03.2021. Определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 26.05.2021 по заявлению ФИО2 судебный приказ отменен.

После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа (11.08.2022) административный истец 05.09.2022 направил в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом приемной Ленинского районного суда г. Курска на административном исковом заявлении. Обратившись в суд, ИФНС России по г. Курску просила восстановить срок для подачи административного искового заявления, поскольку копия определения об отмене судебного приказа была направлена в адрес налогового органа лишь 11.08.2022.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

При рассмотрении заявления о восстановлении срока подачи административного иска, по причине несвоевременного получения налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа, необходимо устанавливать, было ли несвоевременное получение обусловлено обстоятельствами, не зависящими от данного лица.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 26.05.2021 по заявлению ФИО2 судебный приказ отменен, копия которого была получена налоговым органом лишь 11.08.2022, о чем свидетельствует штамп о приеме на сопроводительном письме судебного участка №8 судебного район ЦО г. Курска, сведений о том, что ранее был направлен судебный приказ в материалах дела не имеется.

При данных обстоятельствах суд считает необходимым восстановить срок на подачу административного искового заявления, ввиду уважительности его пропуска по не зависящим от административного истца причинам.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административные исковые требования подтверждаются налоговыми уведомлениями, требованиями, расчетом сумм пени, сведениями из КРСБ, скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ «Журнал заявлений о взыскании за счет имущества НП ФЛ». Налоговые уведомления и требования были направлены налогоплательщику, что подтверждается списками отправки почтовой корреспонденции.

Решением Арбитражного суда Курской области от 2.12.2016 по делу №А35-1973/2016 ИП ФИО2 признан банкротом.

В силу пункта 2, 3 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закон о банкротстве) требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно абз. 5 пункта 5 статьи 213.25 Закона о банкротстве с даты признания гражданина банкротом: прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей;

Согласно разъяснениями, содержащимися в пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" в силу абзаца второго пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. По смыслу этой нормы текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе во исполнение договоров, заключенных до даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 860 руб. за 2019 г., пеня в размере 1,46 руб. за 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц в размере 37944 руб. за 2019 г., транспортный налог с физических лиц в размере 9588 руб. за 2017 г., пеня в размере 16,30 руб. за 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 48409,76 руб. Данный расчет судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

В тоже время не имеется у суда оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2029,92 руб. за 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 81.89 руб. за 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21,13 руб. за 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В силу действующего налогового законодательства, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, т.к. пени по истечении срока взыскания задолженности по налогам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы. Как следует из предоставленных материалов, меры взыскания по данным недоимкам отсутствуют, отсутствуют сведения когда был взыскан налог, и был ли он взыскан, в связи с чем требования ИФНС России по г. Курску в указанной части подлежат оставлению без удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1652,29 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Курску недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 860 руб. за 2019 г., пеня в размере 1,46 руб. за 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц в размере 37944 руб. за 2019 г., транспортный налог с физических лиц в размере 9588 руб. за 2017 г., пеня в размере 16,30 руб. за 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 48409,76 руб. (сорок восемь тысяч четыреста девять руб., 76 коп.)

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 1652,29 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 30.11.2022.

Судья: