РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Баяндай 8 ноября 2022 года

Баяндаевский районный суд Иркутской области в составе: судьи Халтаевой Г.П., при секретаре Булгатовой Т.Ц., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-215/2022 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 97645,03 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020год в размере 96933 руб., пеня в размере 315,03 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 397руб.

В обоснование административных требований указано, что Р.Л.ГБ. состоит на налогом учете в качестве налогоплательщика. Имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1519, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ год остаток задолженности по налогу на указанный земельный участок составляет 397 рублей. Также административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости:

- нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 435,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога за 2020год? 95255 руб.

-водонапорная башня по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 23,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога за 2020 год – 87 руб.

- котельная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 61,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога за 2020год ? 411руб.

-водонапорная башня по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 13,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога за 2020 год – 159 руб.

- котельная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 137,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,, сумма исчисленного налога за 2020год ? 110руб.

-водонапорная башня по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 16,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога за 2020 год – 911 руб.

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кВ.3, кадастровый №, площадь 63,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога за 2020 год – 293 руб.

Налогоплательщик своевременно сумму земельного налога, налога на имущество не оплатил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором ему предложено уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, а также пени по указанным налогам в добровольном порядке.

Поскольку требование налогового органа об уплате обязательных платежей не исполнено в полном объеме (задолженность по транспортному налогу отсутствует), межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет.

30.06.2022 мировым судьей судебного участка №129 Баяндаевского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1045/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 19.07.2022 судебный приказ отменен.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, не явилась, о причинах неявки суд не известила, ее представителем по доверенности Р.В. представлен отзыв на административное исковое заявление.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относит к местным налогам, который согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, исходя из положений ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании решения Думы Хужирского муниципального образования № от ДД.ММ.ГГГГ физические лица, имеющие в собственности: земли сельскохозяйственного назначения или земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; земли, предоставленные (приобретенные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, должны уплачивать земельный налог по налоговой ставке 0,3%.

Решением Думы Еланцинского муниципального образования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории Еланцынского муниципального образования налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с решением Думы Хужирского муниципального образования № от ДД.ММ.ГГГГ срок для уплаты земельного налога за 2019год для физических лиц установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено и направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1466 рублей.

В соответствии с решением Думы Еланцинского муниципального образования № от ДД.ММ.ГГГГ срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено и направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 96933 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено и направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 96933 рубля, пени в размере 315,03 рублей, земельного налога в размере 397рублей.

Согласно расчету пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 96933руб. составляет 315,03 рубля.

Поскольку требование налогового органа об уплате обязательных платежей не исполнено в полном объеме (задолженность по транспортному налогу отсутствует) межрайонная ИФНС России № по Иркутской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №129 Баяндаевского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1045/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с решением Думы Еланцинского муниципального образования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей применяется налоговая ставка в размере 2%.

В соответствии со п. 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с распоряжением правительства Иркутской области «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2020 год» №-рп от ДД.ММ.ГГГГ определен перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2020 год, в который входит нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, размер налоговой ставки по налогу физического лица на указанное нежилое здание составляет 2%.

Из выписок из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, собственником следующих объектов недвижимости является Р.Л.ГБ.: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, нежилого здания по адресу: <адрес> д.Тырган, кадастровый №, здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, помещения по адресу: <адрес>, кадастровый №.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.

Суд, руководствуясь вышеприведенными нормами материального права, оценив имеющиеся в деле доказательства, установил, что Р.Л.ГБ. является собственником недвижимого имущества, облагаемого налогом, в связи с чем несет обязанность по оплате налога, сумма которого правильно рассчитана административным истцом. Доказательств погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020год в размере 96933 руб., пене в размере 315,03 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 397руб., административным ответчиком не представлено.

Доводы отзыва административного ответчика на заявленные требования о том, что на земельном участке и в нежилом здании – кафе, расположенным в Ольхонском районе, Р.Л.ГБ. хозяйственной и предпринимательской деятельности не ведет, указанным имуществом не пользуется с 2017 года, в связи с имеющимся исполнительным производством на основании решения суда.

Судом установлено, что решением Ольхонского районного суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №2-117/2016 удовлетворены исковые требования прокурора Ольхонского района к Р.Л.ГВ. Судом постановлено: признать выписку из похозяйственной книги о наличии у Р.Л.ГВ. права собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, площадью 3000 кв.м., расположенный в местности Тырган Ольхонского района, недействительной. Признать права Р.Л.ГВ. на указанный земельный участок сельскохозяйственного назначения, отсутствующими. Обязать Р.Л.ГГ. освободить за свой счет самовольно занятый земельный участок, расположенный в местности Тырган Ольхонского района, путем сноса самовольно возведенных строений: 2-этажного здания кафе с кадастровым номером №, площадью 435,4 кв. м, с пристроем размером 4,5 х 5,4 м; 2-этажного здания кафе в виде юрты, площадью 132 кв. м., с пристроем размером 4,3 х 9,8 м., каркаса под скважину из бруса размером 1,4 х 1,6 м, бани размером 3,5 х 4 м.

Из ответа на запрос Межрайонного отделения судебных приставов по исполнению исполнительных документов неимущественного характера ГУФССП по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что требования исполнительного листа, выданного Ольхонским районным судом по гражданскому делу №2?117/2016, не исполнены.

Налог установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении зданий, строений, сооружений, помещений, принадлежащих физическим лицам на праве собственности (статьи 400, 401 Налогового кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 408 Налогового кодекса, сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса (в том числе органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также нотариусами), если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса.

Таким образом, по общему правилу налог исчисляется при наличии права собственности физического лица на объект налогообложения, сведения о котором представлены в налоговые органы в порядке межведомственного взаимодействия.

Как установлено выше, согласно выпискам из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, собственником спорного нежилого здания по настоящее время является Р.Л.ГБ.

Таким образом, спорное нежилое здание является объектом обложения налогом, поскольку сведения о праве собственности физического лица на такое строение представлены в налоговый орган в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса (на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество).

Отклоняются доводы административного ответчика о незаконном установлении Думой Еланцынского муниципального образования налоговой ставки в размере 2% на имущество физических лиц, поскольку решение Думы указанного муниципального образования № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным и недействующим в установленном законом порядке не признано.

На основании изложенного, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 3129 рублей, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 97645 рублей 03 копеек, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020год в размере 96 933 рублей, пеня в размере 315 рублей 03 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 397рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 129 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия через Баяндаевский районный суд Иркутской области.

Судья Халтаева Г.П.