Решение по делу № 2А-228/2025 от 14.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

14 января 2025 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2024-005432-42 (№ 2а-228/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 на основании сведений, представленных Территориальным отделом по г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Управления Роснедвижимости по Иркутской области, Усольским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии являлась собственником недвижимого имущества и земельных участков. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ посредствам личного кабинета налогоплательщика в Инспекцию представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражен доход от продажи объектов недвижимого имущества в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, в налоговой декларации заявлены: социальный налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб.; стандартный налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет и отраженная плательщиком декларации, составила <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет представила в Инспекцию первую уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ представила вторую уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ представила третью уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ представила четвертую уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной налогоплательщиком, четвертой уточненной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ: сумма полученного дохода отражена в размере <данные изъяты> руб.; сумма социального налогового вычета в размере <данные изъяты> руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере <данные изъяты> руб.; сумма налога, подлежащая возврату в бюджет в размере <данные изъяты> руб. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (с учетом представленных уточненных налоговых деклараций). В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ были приобретены и реализованы объекты недвижимости имущества и земельные участки, а именно: ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенный по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенный по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенный по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенный по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ здание АЗС, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенное по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ здание АЗС, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенное по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ здание АЗС, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенное по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, по результатам камеральной проверки, установлено, что налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи недвижимого имущества и земельных участков в размере <данные изъяты> (сумма дохода рассчитана исходя из кадастровой стоимости) от отчуждаемого имущества находящегося в собственности менее 3 лет (минимального срока). ФИО1 доход от продажи объектов недвижимости и земельных участков исчислен без учета размера кадастровой стоимости объектов, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) о представлении пояснений по вопросу неполного отражения дохода от продажи имущества и земельных участков. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) о предоставлении пояснений по вопросу неполного отражения дохода от продажи недвижимого имущества и земельных участков. Согласно информации из интернет-сервиса «Личный кабинет» требования налогоплательщиком получены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно. Пояснения налогоплательщиком в Инспекцию не представлены. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику по контактному номеру телефона доведена информация о неполном отражении дохода от продажи недвижимого имущества и земельных участков. Налогоплательщик в телефонном разговоре пояснила, что планирует совместно с новыми собственниками объектов недвижимого имущества обратиться в суд с исковым заявлением об уменьшении кадастровой стоимости объектов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ сведения об изменении кадастровой стоимости объектов недвижимости и земельных участков не внесены. Налогоплательщиком решения об изменении кадастровой стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не представлено. Из сведений, представленных органами Росреестра, следует, что имущество, отчуждаемое налогоплательщиком, по своим функциональным характеристикам (здания АЗС - заправочные станции и земельные участки под зданиями АЗС) для использования в личных целях не предназначено. Имущество приобретено у конкурсного управляющего Ф.И.О3 на публичных торгах по реализации имущества АО ПК «Дикэто», признанного банкротом, с использованием электронной площадки. Приведенные условия приобретения имущества ФИО1 свидетельствуют о том, что имущество могло использоваться в предпринимательской деятельности, а не для личного использования. Таким образом, при исчислении налоговой базы, налоговым органом применен расчет в размере 20 % общей суммы доходов - размер расходов по приобретению объектов составляет <данные изъяты>, налоговая база по реализации объектов составляет <данные изъяты>, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет <данные изъяты>. Право собственности на объект недвижимости (КН (данные изъяты) здание АЗС) и земельный участок (КН (данные изъяты)), возникло в результате договора купли-продажи имущества на торгах (цена лота <данные изъяты> руб., стоимость объектов не выделена в договоре). Вычет на объект недвижимости КН (данные изъяты) и земельный участок КН (данные изъяты) составляет <данные изъяты> руб. Право собственности на объект недвижимости (КН (данные изъяты) здание АЗС) и земельный участок ((данные изъяты)), возникло в результате договора купли-продажи имущества на торгах (цена лота <данные изъяты> руб., стоимость объектов не выделена в договоре). Вычет на объект КН (данные изъяты) и земельный участок (данные изъяты) составляет <данные изъяты> руб. Право собственности на земельный участок (КН (данные изъяты)), возникло в результате договора купли-продажи имущества на торгах (цена лота <данные изъяты> руб.). Вычет на земельный участок КН (данные изъяты) составляет <данные изъяты> руб. Право собственности на объект недвижимости (КН (данные изъяты) здание АЗС) и земельный участок (КН (данные изъяты)), возникло в результате договора купли-продажи имущества на торгах (цена лота <данные изъяты> руб., стоимость объектов не выделена в договоре). Вычет на объект КН (данные изъяты) и земельный участок КН (данные изъяты) составляет <данные изъяты> руб. Таким образом, по результатам камеральной проверки, с учетом права налогоплательщика на вычет в сумме <данные изъяты> руб. налоговая база составила <данные изъяты> сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила <данные изъяты>. Сумма налога, доначисленная по результатам камеральной налоговой проверки составляет <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком налог не уплачен. По результатам камеральной налоговой проверки декларации НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом, подтвержден социальный налоговый вычет по обучению в размере <данные изъяты> руб. По результатам камеральной проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год. Факты нарушений подтверждаются налоговыми декларациями по НДФЛ за <данные изъяты> год и сведениями Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области, договорами купли-продажи объектов недвижимости на торгах, предоставленными налогоплательщиками по личному кабинету в Инспекцию. Указанные нарушения отражены в акте камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (далее – акт (данные изъяты)). Согласно данному акту налогоплательщику предложено уплатить <данные изъяты> руб. Кроме того, налогоплательщика предложено привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты>. Акт (данные изъяты) и извещение налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) направлены по личному кабинету ДД.ММ.ГГГГ. Согласно информации из интернет-сервиса «Личный кабинет» документы, акт налогоплательщиком получены ДД.ММ.ГГГГ. Также акт (данные изъяты) и извещение (данные изъяты) направлены налогоплательщику по почте России ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ (данные изъяты)) по адресу: <адрес>. Налогоплательщик лично присутствовал ДД.ММ.ГГГГ на рассмотрении материалов проверки. Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ представил устные возражения и ходатайство о продлении сроков рассмотрения камеральной проверки. По ходатайству налогоплательщика Инспекцией принято решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), которое направлено налогоплательщику в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, получено им ДД.ММ.ГГГГ. Рассмотрение материалов проверки назначено ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения материалов проверки и устных возражений налогоплательщика Инспекцией принято решение о привлечении к налоговой ответственности за совершении налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). Согласно данному решению налогоплательщику доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., с учетом обстоятельств смягчающих ответственность. Указанное решение направлено через личный кабинет налогоплательщика. У налогоплательщика на общую сумму недоимки, сформировавшуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в едином налоговом счете налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо. Таким образом, в результате неуплаты (не своевременной уплаты) страховых взносов, налогов на совокупную задолженность налогоплательщику были начислены пени в размере 27 501 руб. 19 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность налогоплательщиком по налогам пени, штрафам, уплачена не была, в связи с чем Инспекция выставила и направила должнику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности по обязательным платежам. Налоговым органом в отношении налогоплательщика сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). Ответчиком сумма отрицательного сальдо по ЕНС добровольно не погашена, в связи с чем Инспекцией дважды направлялось заявление о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 93 г. Усолье- Сибирское и Усольского района Иркутской области данные заявления дважды возвращены взыскателю.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи и пени на общую сумму 1 836 632 руб. 62 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, однако, повестка была возвращена по истечении срока хранения.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

В целях создания необходимых условий для реализации гражданами своих прав и свобод, исполнения ими своих обязанностей перед другими гражданами, обществом и государством, а также обеспечения общественного порядка и безопасности установлена регистрация граждан РФ по месту жительства и по месту пребывания. Таким образом, определением места жительства гражданина служит его регистрационный учет, как по месту пребывания, так и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Такой учет должен обеспечить необходимые условия для реализации гражданином его прав и свобод, а также исполнение им обязанностей перед другими гражданами и организациями.

Таким образом, уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, поскольку риск неполучения корреспонденции, направленной гражданину по адресу регистрации по месту жительства либо по месту пребывания, несет именно получатель корреспонденции, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчиков о времени и месте судебного заседания (п.п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, к числу которых, помимо прочего, отнесен НДФЛ.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 7 статьи 214.10 НК РФ установлено, что особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ были приобретены и реализованы объекты недвижимости имущества и земельные участки, а именно: ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенный по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенный по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенный по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенный по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ здание АЗС, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенное по адресу: <адрес>, пгт Куйтун, <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ здание АЗС, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенное по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ здание АЗС, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенное по адресу: <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки, основанием для проведения которой послужили представленные налоговые декларации по НДФЛ формы 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, и уточненные налоговые декларации, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение (данные изъяты) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа за неуплату налога в размере <данные изъяты> руб., а также начислена недоимка в размере <данные изъяты> руб.

Согласно данному решению инспекцией установлено, что налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи недвижимого имущества и земельных участков в размере <данные изъяты> (сумма дохода рассчитана исходя из кадастровой стоимости) от отчуждения недвижимого имущества находящегося в собственности менее 3 лет (минимального срока). В нарушение п. 2 ст. 214.10 НК РФ ФИО1 доход от продажи объектов недвижимости и земельных участков исчислен без учета размера кадастровой стоимости объектов, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Кроме того, инспекцией при исчислении налоговой базы применен расчет в размере 20 % общей суммы доходов, а именно: размер расходов по приобретению объектов составляет <данные изъяты>, налоговая база по реализации объектов составляет <данные изъяты>, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет <данные изъяты>.

Указанный расчет произведен, поскольку из сведений, представленных органами Росреестра, следует, что имущество, отчуждаемое налогоплательщиком по своим функциональным характеристикам (здания АЗС – заправочные станции и земельные участки под зданиями АЗС) для использования в личных целях не предназначено. Имущество приобретено у конкурсного управляющего Ф.И.О6 на публичных торгах по реализации имущества АО ПК «Дитэко», ИНН (данные изъяты), признанного банкротом, с использованием электронной площадки. Условия приобретения имущества ФИО1 свидетельствуют о том, что имущество могло использоваться в предпринимательской деятельности, а не для личного использования.

Как усматривается из приведенного решения, налогоплательщику предложено уплатить указанную недоимку и штрафы.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Однако, указанное решение административным ответчиком добровольно исполнено не было, не оспорено и не отменено.

Кроме того, у налогоплательщика на общую сумму недоимки, сформировавшуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в едином налоговом счете налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение N (данные изъяты) о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты).

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнено.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-894/2024 от 19.02.2024 (транспорт, земля, имущество ДД.ММ.ГГГГ) – налоги погашены частично с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2393 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, остаток задолженности <данные изъяты>, налог на имущество остаток задолженности <данные изъяты>

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере <данные изъяты> (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). При этом, административным истцом допущена описки в просительной части административного искового заявления в части периода начисления пени, а именно: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком сумма отрицательного сальдо по ЕНС добровольно не погашена, в связи с чем Инспекцией дважды направлялось заявление о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 93 г. Усолье- Сибирское и Усольского района Иркутской области данные заявления дважды возвращены взыскателю. Одновременно в определениях судом разъяснено, что инспекция вправе обратиться с заявленными требованиями в порядке искового производства.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, при этом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей заявления дважды возвращены взыскателю. Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня возвращения заявлений взыскателю.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей и санкций в размере 1 836 635 руб. 62 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 33 366 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, обязательные платежи и санкции на общую сумму 1 836 635 руб. 62 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 541 013 руб. 23 коп.;

-налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 122 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 125 руб.;

-пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 295 497 руб. 39 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в доход государства, с зачислением на расчетный счет:

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 33 366 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28.01.2025.

Судья А.Ю. Дятлов