УИД: 78RS0019-01-2024-005745-17

Дело № 2а-8930/2024 21 ноября 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2022 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, уточнив требования в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; транспортному налогу за 2021 год (в связи с частичной уплатой задолженности) в размере 3 586 рублей 72 копейки; налогу на имущество физических лиц за 2021 год (в связи с частичной уплатой задолженности) в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере 683 рубля 29 копеек, пени в общей сумме 38 107 рублей 86 копеек, а всего – 85 588 рублей 87 копеек (л.д. 18).

В обоснование требований указано, что административному ответчику в налоговый период 2021 года на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества – квартира по адресу: <адрес>, машино-место, расположенное по адресу: <адрес>, транспортное средство марки ХЕНДЭ САНТА ФЕ, г.р.н. №. Также административный ответчик 24 января 2014 год состоит на учете в налоговой инспекции в качестве адвоката (рег. № №), в связи с чем в налоговый период 2022 года являлась плательщиком страховых взносов в порядке главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации).

Поскольку своевременно в добровольном порядке обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год, страховых взносов за 2022 год не исполнена, административному ответчику начислены пени. Заявленные к взысканию суммы не оплачены.

В судебное заседание представитель налоговой инспекции не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 КАС Российской Федерации, признал возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Ранее в предварительном судебном заседании 6 августа 2024 года представитель МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу пояснил, что поступившие от налогоплательщика платежи учтены в порядке ст. 45 НК Российской Федерации (л.д. 30-31).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения требований административного иска согласно доводам, изложенным в письменных возражениях, в которых указано, что страховые взносы за 2022 год оплачены 23 мая 2024 года, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год уплачены в полном объеме 31 октября 2023 года, о чем представлены платежные документы. В отношении пени административным ответчиком указано, что в общую сумму пени, заявленную к взысканию, входят суммы пени по страховым взносам, имущественным налогам за 2020-2021 года, во взыскании которых отказано решениями Приморского районного суда Санкт-Петербурга, в связи с чем основания для взыскания данных пени не имеется, расчет пени административным истцом также не представлен (л.д. 26-28).

Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

При рассмотрении дела административным ответчиком не оспаривались обстоятельства нахождения в собственности в спорный налоговый период вышеперечисленного имущества (л.д. 30-31).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 НК Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе, налог на имущество, который в силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, и транспортный налог, который в силу ст. 14 названного Кодекса является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В свою очередь, согласно ст. 400, п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).

При этом, поскольку на основании ст. ст. 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Во исполнение вышеприведенных требований, налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию регистрирующими органами в соответствии с п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации о принадлежности ФИО1 на праве собственности вышепоименованного имущества, налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации по месту жительства 1 октября 2022 года направлено налоговое уведомление № 52451645 от 1 сентября 2022 года об уплате в срок до 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 9 381 рубль, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 405 рублей).

Начисление налога на вышеприведенное имущество является законным и обоснованным, расчет налогов произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статей 362, 408 Налогового кодекса Российской.

Кроме того, из материалов дела следует, и не оспаривалось сторонами, что с 24 января 2014 года ФИО1 является адвокатом, с 13 ноября 2015 года состоит на налоговом учете в МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в качестве адвоката, и в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации в 2022 году являлась плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В порядке пункта 1 статьи 69, статьи 70 НК Российской Федерации (в редакции, подлежащей к применению после 1 января 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации по месту жительства (ШПИ 80103084401506) 26 мая 2023 года направлено требование № 2755 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июля 2023 года недоимок по налогам и сборам, в которое вошли, в числе прочих, суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год, страховых взносов за 2022 год, а также пени в общей сумме 37 281 рубль 37 копеек (л.д. 14-15, 16).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

По причине неисполнения требования № 2755 налоговая инспекция в срок, установленный подпунктом 1 путника 3 статьи 48 НК Российской Федерации, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 172 Санкт-Петербурга от 27 октября 2023 года по делу № 2а-387/2023-172 отменен судебный приказ от 29 сентября 2023 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу задолженности по налогам и пени в размере 169 910 рублей 86 копеек, возникшей в связи с неисполнением требования № 2755 от 25 мая 2023 года (л.д. 12).

Копия вышеназванного определения от 27 октября 2023 года получена МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу 9 ноября 2023 года, что подтверждается штемпелем о входящей корреспонденции (л.д. 12).

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 8 апреля 2024 года (л.д. 4), т.е. с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

Вместе с тем, как следует из представленных административным ответчиком платежных документов: чеки по операциям от 23 мая 2024 года на сумму 34 445 рублей, с указанием назначения платежа: взносы на ОПС за 2022 год, на сумму 8 766 рублей с указанием назначения платежа: взносы на ОМС за 2022 год; от 31 октября 2023 года на сумму 2 405 рубля, с указанием назначения платежа: имущественный налог за 2021 год, на сумму 9 381 рубль, с указанием назначения платежа: транспортный налог за 2021 год (л.д. 27-28), суммы страховых взносов за 2022 год, транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 года административным ответчиком на дату разрешения дела судом уплачены.

Доводы представителя административного истца о том, что денежные средства распределены в порядке статьи 45 НК Российской Федерации и учтены в счет задолженности по налогам, страховым взносам за предыдущие налоговые периоды, в связи с чем требуемые к взысканию недоимки числятся неуплаченными и подлежат взысканию, оценивается судом критически, в силу следующих обстоятельств.

Реквизиты вышеназванных платежей, с учетом утверждённых Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н «Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», позволяют с достоверностью отнести указанные платежи в счет вышеназванных налогов и взносов, однозначно идентифицировать произведенные налогоплательщиком платежи, в связи с чем оснований для взыскания соответствующих недоимок, а также пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, обязанность по уплате которых исполнена налогоплательщиком в установленный срок, не имеется.

Суд также учитывает, что решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 27 ноября 2023 года по административному делу 2а-10739/2023 по административному иску МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 32 448 рублей, пени в размере 353 рубля 68 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 91 рубль 84 копейки отказано, недоимка признана безнадежной.

Решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 7 июня 2024 года по административному делу № 2а-2147/2024 по административному иску МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1886 рублей, пени в размере 9 рубля 02 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 181 рублей 01 копеек, по транспортному налогу за 2020 год в размере 9381 рублей, пени в размере 44 рублей 87 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3900 рублей, в удовлетворении требований отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Таким образом, основания для удовлетворения иска в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; транспортному налогу за 2021 год в размере 3 586 рублей 72 копейки; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 683 рубля 29 копеек, у суда отсутствуют в связи с произведенной налогоплательщиком оплатой вышепоименованных недоимок.

Вместе с тем, в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год, в силу ст. 75 НК Российской Федерации с ФИО1 подлежат взысканию пени, рассчитанные исходя из размера недоимок, за каждый день просрочки вплоть до 25 мая 2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа).

Таким образом, в части требований о взыскании пени административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исчисленные за период с 31 декабря 2022 года по 25 мая 2023 года, в размере 1 498 рублей 36 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, исчисленные за период с 31 декабря 2022 года по 25 мая 2023 года, в размере 381 рубль 32 копейки, а всего – 1 879 рублей 68 копеек.

В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 7 августа 2025 года.