Дело № 2а-68/2025 (2а-636/2024)
УИД 32RS0020-01-2024-000786-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
рп. Навля Брянской области 27 февраля 2025 г.
Навлинский районный суд Брянской области в составе:
председательствующего судьи – Фирсовой А.Н.
при секретаре – Тимохиной Е.Е.,
с участием административного ответчика – ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 07.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9314,87 руб.
По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10477,11 руб., в том числе: налог – 7291,32 руб., пени – 3185,79 руб.
Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2017 г. в размере 6224,32 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1067 руб., пени в размере 3185,79 руб.
Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал легковой автомобиль Мерседес Бенц 300, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что административный ответчик является пенсионером, в отношении принадлежащего ей транспортного средства в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Брянской области от 09.11.2002 № 82-З «О транспортном налоге» применялась льгота в размере 50%.
ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 04.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 6400 руб. в срок до 03.12.2018.
О необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1 67 руб. административный ответчик была уведомлена налоговым органом путем направления ей налогового уведомления № от 04.07.2019, с указанием срока оплаты до 02.12.2019.
В связи с тем, что в установленные законодательством сроки обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.
Пеня за 2023 г. рассчитана, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.
По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 10477,11 руб., из них: задолженность по налогу – 7291,32 руб., задолженность по пени – 3185,79 руб.
Пени начислены на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 12.03.2024.
Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 на сумму 9853,46 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
Административный истец обращался в судебный участок № 43 Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10477,11 руб., равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Мировым судьей судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области 25.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-863/2024, который был отменен 15.05.2024 в связи с поступившими возражениями должника.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10477,11 руб., в том числе: налог за 2017-2018 гг. в размере 7291,32 руб., пени в размере 3185,79 руб.
В судебное заседание представитель УФНС по Брянской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. Согласно поступившему за подписью начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц ФИО2 ходатайству, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддерживает, задолженность, указанная в административном иске, не погашена.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, возражает против удовлетворения заявленных требований. В судебных заседаниях ранее суду показала, что в конце 2017 г. принадлежащий ей автомобиль Мерседес Бенц 300, был угнан, в связи с чем, в феврале 2018 г. она сняла транспортное средство с учета в органах ГИБДД. Транспортный налог за 2017 г. в размере 6400 руб. был ею полностью уплачен в октябре 2019 г. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области судебный приказ от 27.04.2024 о взыскании с нее налоговой задолженности по транспортному налогу за 2017 г. был отменен после того, как она обратилась с заявлением о его отмене, представив копии чеков об оплате задолженности по транспортному налогу за 2017 г. и пени.
В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 2 и ч. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.
В силу положений ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание производится в судебном порядке.
Как следует из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма транспортного налога, в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом, в соответствии ст. 360 НК РФ, признается календарный год.
В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.п. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство марки «Мерседес Бенц», государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно предоставленной административным ответчиком в материалы дела справки МРЭО МО МВД России по Брянской области, транспортное средство марки Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак №, снято с учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с утратой (неизвестно место нахождения транспортного средства), что также подтверждается предоставленной МО МВД России «Навлинский» по запросу суда карточкой учета транспортного средства, иных сведений суду сторонами не представлено и в ходе рассмотрения дела судом не установлено.
Представленное суду административным ответчиком заявление в адрес начальника ОМВД России по Можайскому району ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ не является официальным документом, выданным уполномоченным органом, и не определяет иную дату выбытия транспортного средства марки «Мерседес Бенц», государственный регистрационный знак №, из владения ФИО1
Административному ответчику налоговым органом был начислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 6 400 руб. и направлено налоговое уведомление № от 04.07.2018 с указанием срока оплаты до 03.12.2018.
За 2 месяца 2018 г. ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 1067 руб. и направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019, с указанием срока оплаты до 02.12.2019.
Согласно п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо станет равно нулю.
В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки, ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу в сумме 3185,79 руб.:
- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023, в размере 2023,55 руб.: 1811,58 руб. – по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; 211,97 руб. – по транспортному налогу за 2018 г. за период с 04.12.2019 по 31.12.2022;
- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 12.03.2024 в размере 1162,24 руб., из них: 992,16 руб. – пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 6224,32 руб., в которое входила задолженность за 2017 г., за период с 01.01.2023 по 12.03.21024; 170,08 руб. – пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 1067 руб., в которое входила задолженность за 2018 г., за период с 01.01.2023 по 12.03.2024.
Установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 25.09.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу и пени, с указанием срока уплаты до 28.12.2023.
Факт направления требования административному ответчику подтверждается списком заказных писем от 30.09.2023.
Административный истец, обращаясь с настоящим административным иском в суд, ссылается на то, что направленное в адрес административного ответчика требование в добровольном порядке исполнено не было.
Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 Налогового кодекса РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 №, налоговым органом 12.03.2024 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 10477,11 руб.
По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10477,11 руб., в том числе: задолженность по налогу – 7291,32 руб., пени – 3185,79 руб., начисленная за период с 01.01.2023 по 12.03.2024.
УФНС России по Брянской области обратилось в мировой судебный участок № 43 Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 10477,11 руб.
Вынесенный мировым судьей судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области судебный приказ № 2а-863/2024 от 27.04.2024 был отменен 15.05.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Возражая против удовлетворения заявленных требований, ФИО1 суду представила квитанции от 14.10.2019 об оплате налоговых платежей за 2017 г. в сумме 6400 руб. и 103,47 руб.
Из информации, представленной УФНС России по Брянской области по запросу суда, оплаченные ФИО1 налоговые платежи от 14.10.2019 в сумме 6400 руб. и 103,47 руб. пошли на оплату задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 6400 руб., и транспортному налогу за 2017 год в сумме 175,68 руб. Транспортный налог за 2018 год по сроку 01.12.2019 в сумме 1067 руб. ФИО1 не оплачен.
Вместе с тем, при оплате налога в сумме 6400 руб. от 14.10.2019 ФИО1 был указан налоговый период – 2017 год, в связи с чем, у налогового органа отсутствовали основания для зачисления данной денежной суммы в счет погашения задолженности за 2016 год.
Кроме того, судом установлено, что 06.09.2019 МИФНС России № 5 по Брянской области обратилась в судебный участок № 43 Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, что подтверждается материалами представленного по запросу суда административного дела № 2а-913/2019.
06.09.2019 и.о. мирового судьи судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области – мировым судьей судебного участка № 44 Навлинского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Брянской области задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 6400 руб., пени по транспортному налогу в сумме 103,47 руб.
25.09.2019 копия указанного судебного приказа направлена ФИО1
14.10.2019 ФИО1 обратилась в судебный участок № 43 Навлинского судебного района Брянской области с возражениями на судебный приказ № 2а-913/2019, представив квитанции от 14.10.2019 об оплате налогов на сумму 6400 руб. и 103,47 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области от 14.10.2019 судебный приказ № 2а-913/2019 от 06.09.2019 отменен в связи с оплатой ФИО1 задолженности.
25.04.2024 УФНС России по Брянской области (правопреемник МИФНС России № 5 по Брянской области) обращается в судебный участок № 43 Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе повторно заявив к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год. Вынесенный судебный приказ № 2а-863/2024 от 27.04.2024 был отменен 15.05.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
При этом, ФИО1, обращаясь в мировой судебный участок № 43 Навлинского судебного района Брянской области с заявлением об отмене судебного приказа № 2а-863/2024, указала, что взысканная судебным приказом задолженность по транспортному налогу ею уплачена, представив в материалы административного дела копии чеков от 14.10.2019 об оплате налога за 2017 год в сумме 6400 руб.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО4 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по оплате транспортного налога, начисленного за 2017 г.
В связи с отказом во взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год, производное требование об оплате пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2803,74 руб., из которых: 1811,58 руб. - за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; 992,16 руб. - за период с 01.01.2023 по 12.03.2024, удовлетворению также не подлежит.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Брянской области подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год сумме 1067 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в общей сумме 382,05 руб., из которых: 211,97 руб. - за период с 04.12.2019 по 31.12.2022; 170,08 руб. - за период с 01.01.2023 по 12.03.2024.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
При этом положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 руб. – 4 000 руб.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход бюджета МО «Навлинский район» в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 1 449 (одна тысяча четыреста сорок девять) рублей 05 копеек, в том числе:
- транспортный налог за 2018 год в сумме 1 067 (одна тысяча шестьдесят семь) рублей,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 382 (триста восемьдесят два) рубля 05 копеек.
В остальной части заявленных требований отказать
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Навлинский район» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Брянский областной суд через Навлинский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий А.Н. Фирсова
Резолютивная часть решения оглашена 27.02.2025
Мотивированное решение составлено 12.03.2025