Решение по делу № 2А-732/2025 от 26.02.2025

УИД: 42RS0032-01-2025-000042-87

Дело № 2а-732/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск «26» февраля 2025 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ортнер В.Ю.,

при секретаре Зорькиной И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период 2017 - 2022 года в размере 23 642,33 рублей, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. С ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 2017 по 2022 год.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов ФИО1 в установленный срок не были уплачены, то в соответствии со ст. 75 НК РФ ему исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период 2017 - 2022 гг. в размере 17 470,79 руб.; а также исчислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. по 2022 г. в размере 4 013,83 руб.

По состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 111 497,21 руб., в том числе пени 21 484,62 руб.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 12.08.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 108 773,10 руб., в том числе пени – 24 204,51 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 562,18 руб. (259,86 руб. (ст. 47 НК РФ) + 302,32 руб.(ст. 48 НК РФ)).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом должнику направлено требование <...> от 25.05.2023 года об уплате обязательных платежей, со сроком исполнения до 17.07.2023 года. Данное требование ФИО1 в срок исполнено не было. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Рудничного судебного района г.Прокопьевска Кемеровской области от 31.07.2024 года отменен судебный приказ от 25.09.2023 года о взыскании с должника задолженности по пени в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Стороны, заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в суд не явились, о дате, времени иместе судебного заседания извещены надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения данного дела, учитывая, что неявка в суд лица, участвующего в деле, не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 18.1 Налогового Кодекса РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового Кодекса РФ).

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 08.10.2024 года.

Основной вид экономической деятельности, информация о котором содержится в выписке из ЕГРИП на ФИО1 (ИНН <...>): п.49.4 - деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

Согласно статье 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения в течение расчетного периода физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащим уплате им за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, уплата индивидуальным предпринимателем в случае прекращения своего статуса страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Из административного искового заявления и материалов дела следует, что налоговый орган обратился в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, которая была включена, в том числе в сформированное на основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование <...> от 25.05.2023 года, в размере 22 462,21 рублей, а именно,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 в размере 2 358,46 руб., исчисленной на сумму задолженности в размере 23 400,00 руб.;

за 2018 год за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4 088,32 руб., исчисленной на сумму задолженности в размере 26 545,00 руб.;

за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 3 718,43 руб., исчисленной на сумму задолженности в размере 29 354,00 руб.;

за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2 625,64 руб., исчисленной на сумму задолженности в размере 20 318,00 руб.;

за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1 886,84 руб., исчисленной на сумму задолженности в размере 32 448,00 руб.;

за 2022 год за период с 26.07.2022 по 31.12.2022 в размере 734,27 руб., исчисленной на сумму задолженности в размере 18 055,85 руб., всего 17 470,79 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2017 год за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 в размере 465,78 руб., исчисленной на сумму задолженности в размере 4590,00 руб.;

за 2018 год за период с 29.01.2019 по 21.12.2021 в размере 873,79 (811,92+61,87) руб., исчисленной на сумму задолженности в размере 5 840,00 руб.;

за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 703,15 руб., исчисленной на сумму задолженности в размере 6 884,00 руб.;

за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 971,94 руб. исчисленной на сумму задолженности в размере 8426,00 руб.;

за 2021 год за период времени с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб., исчисленной на сумму задолженности в размере 8 426,00 руб.;

за 2022 год за период времени с 26.07.2022 по 31.12.2022 в размере 186,86 руб., исчисленной на сумму задолженности в размере 4 595,08 руб.; всего 4 013,83 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., а именно:

- 27.02.2018 года руководителем Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области принято Решение <...> (л.д. 19) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 27 990 рублей, неуплаченной ФИО1 на основании требования <...> от 23.01.2018 года в срок до 14.02.2018 года. На основании указанного Решения от 27.02.2018 года вынесено Постановление <...> от 27.02.2018 года, которое предъявлено налоговым органом в ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району, и на основании которого 12.03.2018 года было возбуждено исполнительное производство. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 27.03.2018 года исполнительное производство окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального Закона «Об исполнительном производстве», в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях. Уплата страховых взносов за 2017 год поступила в следующие периоды:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- 23.04.2020 года - 415,29 рублей и 20.05.2020 года - 4174,71 рублей,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 23.04.2020 года - 1770,83 рублей и 20.05.2020 года - 21470,99 рублей.

в связи с чем, сумма пени за период с 29.01.2019 по 05.04.2020, начисленная налоговым органом и заявленная к взысканию в настоящем исковом заявлении соотносится с датой уплаты задолженности налогоплательщиком;

- 16.02.2019 года руководителем Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области принято Решение <...> (л.д. 27) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 32 385 рублей, неуплаченной ФИО1 на основании требования <...> от 19.01.2019 года в срок до 12.02.2019 года. На основании указанного Решения от 16.02.2019 года вынесено Постановление <...> от 02.04.2019 года, которое предъявлено налоговым органом в ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району, и на основании которого 10.04.2019 года было возбуждено исполнительное производство. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 18.10.2022 года исполнительное производство окончено в связи с исполнением ФИО1 требований исполнительного документа в полном объёме.

Уплата страховых взносов за 2018 год поступила в следующие периоды:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- 20.05.2020 года - 874,13 рублей и 25.06.2020 года - 1419,87 рублей, 27.07.2021 года - 438,22 рублей, 07.12.2021 года - 0,5 рублей; 20.12.2021 года - 3 107,28 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 20.05.2020 года - 57,7 рублей, 25.06.2020 года - 6054,48 рублей, 27.07.2021 года - 1056,69 рублей, 07.12.2021 года - 1,2 рублей, 20.12.2021 года - 17400,83 рублей, 16.03.2022 года - 35,92 рублей, 27.04.2022 года - 1938,18 рублей,

в связи с чем, сумма пени за период по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 29.01.2019 по 31.03.2022, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 29.01.2019 по 21.12.2021, начисленная налоговым органом и заявленная к взысканию в настоящем исковом заявлении соотносится с датой уплаты задолженности налогоплательщиком;

- 18.02.2020 года руководителем Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области принято Решение <...> (л.д. 32) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в размере 36 238 рублей, неуплаченной ФИО1 на основании требования <...> от 16.01.2020 года в срок до 10.02.2020 года. На основании указанного Решения от 18.02.2020 года вынесено Постановление <...> от 28.02.2020 года, которое предъявлено налоговым органом в ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району, и на основании которого 06.03.2020 года было возбуждено исполнительное производство. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 26.06.2020 года исполнительное производство окончено в связи с исполнением ФИО1 требований исполнительного документа в полном объёме.

Уплата страховых взносов за 2019 год поступила в следующие периоды:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- 20.12.2021 года - 4 108,95 рублей, 16.03.2022 года - 14,9 рублей, 27.04.2022 года - 2760,15 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 27.04.2022 года - 29 354 рублей,

в связи с чем, сумма пени за период по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2020 по 31.03.2022, начисленная налоговым органом и заявленная к взысканию в настоящем исковом заявлении соотносится с датой уплаты задолженности налогоплательщиком;

- 01.03.2021 года руководителем Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области принято Решение <...> (л.д. 38) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 28 744 рублей, неуплаченной ФИО1 на основании требования <...> от 25.01.2021 года в срок до 20.02.2021 года. На основании указанного Решения от 01.03.2021 года вынесено Постановление <...> от 10.03.2021 года, которое предъявлено налоговым органом в ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району, и на основании которого 16.03.2021 года было возбуждено исполнительное производство. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 04.04.2024 года исполнительное производство окончено в связи с исполнением ФИО1 требований исполнительного документа в полном объёме.

Уплата страховых взносов за 2020 год поступила в следующие периоды:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- 27.04.2022 года - 5663,34 рублей, 12.05.2022 года - 87,65 рублей, 17.05.2022 года - 2,51 рублей, то есть не в полном объёме;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 27.04.2022 года - 1146,19 рублей, 12.05.2022 года - 211,34 рублей, 17.05.2022 года - 9,63 рублей, 14.10.2022 года - 135,68 рублей, то есть не в полном объёме;

в связи с чем, сумма пени за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленная налоговым органом и заявленная к взысканию в настоящем исковом заявлении соотносится с датой уплаты задолженности налогоплательщиком;

- 02.03.2022 года руководителем Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области принято Решение <...> (л.д. 44) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в размере 40 874 рублей, неуплаченной ФИО1 на основании требования <...> от 25.01.2022 года в срок до 22.02.2022 года. На основании указанного Решения от 02.03.2022 года вынесено Постановление <...> от 17.03.2022 года, которое предъявлено налоговым органом в ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району, и на основании которого 24.03.2022 года было возбуждено исполнительное производство. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 23.05.2022 года исполнительное производство окончено в связи с исполнением ФИО1 требований исполнительного документа в полном объёме. Между тем, согласно представленным налоговым органом сведениям, поступившие в ходе исполнительного производства платежи от ФИО1 направлены на погашение задолженности налогоплательщика по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020 гг. (27.04.2022 года - 2760,15 рублей; 27.04.2022 года - 5663,34 рублей; 17.05.2022 года - 2,51 рублей), в связи с чем, сумма пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование начисленная налоговым органом и заявленная к взысканию в настоящем исковом заявлении соотносится с датой уплаты задолженности налогоплательщиком;

- Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Рудничного судебного района г. Прокопьевска от 22.12.2022 года по гражданскому делу <...> с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 22 650,93 рублей, неуплаченная ФИО1 на основании требования <...> от 16.09.2022 года в срок до 18.10.2022 года. На основании указанного судебного приказа от 22.12.2022 года ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району 26.07.2024 года было возбуждено исполнительное производство. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 06.08.2024 года исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного акта.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России введен институт единого налога счета. Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. В ч. 1 и ч. 2 ст. 4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно подпункту 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Как следует из представленного административным истцом расчета, по состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 111 497,21 руб., в том числе пени 21 484,62 руб.

Сумма пени составляет 23 642,33 рублей (из расчета: 24 204,51 - 562,18).

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование <...> от 25.05.2023 года об уплате обязательных платежей, со сроком исполнения до 17.07.2023 года. Данное требование ФИО1 в срок исполнено не было.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Однако, подлежащие оплате по требованию <...> от 25.05.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком в установленные сроки не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> от 25.05.2023.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от 25.05.2023, т.е. с 17.07.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 17.01.2024 (17.07.2023 + 6 мес).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Рудничного судебного района г.Прокопьевска Кемеровской области от 31.07.2024 года отменен судебный приказ от 25.09.2023 года о взыскании с должника задолженности по пени в связи с поступившими возражениями от ФИО1

С административным иском по настоящему делу Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась 10.01.2025, то есть в срок, установленный статьей 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера пени, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика задолженности в указанном в иске размере по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за спорный период в установленные законом сроки.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст.103, ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> задолженность по пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2017 - 2022 года в общем размере 23642,33 (двадцать три тысячи шестьсот сорок два рубля 33 копейки) рублей.

Взыскать с ФИО1, <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.

Судья: В.Ю. Ортнер

Решение в окончательной форме изготовлено «12» марта 2025 года

Судья: В.Ю. Ортнер