Административное дело № 2а-3260/2023
68RS0001-01-2023-000862-43
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 октября 2023 года г. Тамбов
Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе
председательствующего судьи Заболотниковой О.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Каркавиной М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 778 рублей, пени по транспортному налогу в размере 12,58 рублей за период с 04.12.2018 по 04.02.2019г, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 753 рубля.
В обоснование иска указано, что ФИО1 принадлежит следующее имущество: квартира кадастровый № (1/2 доля) по адресу: <адрес> 14.08.2014г по настоящее время, а также транспортные средства - автомобиль ВАЗ 21099 регистрационный номер <***> с 09.07.2014г по 23.06.2015г, соответственно она является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:
- от 23.06.2018г № 3060385 на уплату транспортного налога, за 2015 год в сумме 778 рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г.
- от 03.08.2020 № 192280760 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 753 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г.
В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлено требование от 05.02.2019г № 17485 по сроку уплаты до 26.03.2019г, от 16.12.2020 № 60681 по сроку уплаты до 25.01.2021г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:
согласно требованию от 05.02.2019г № 17485 по сроку уплаты до 26.03.2019г за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 778 рублей, пени по транспортному налогу в размере 12,58 рублей за период с 04.12.2018 по 04.02.2019г.
согласно требованию от от 16.12.2020 № 60681 по сроку уплаты до 25.01.2021г. за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 753 рублей.
В ходе рассмотрения дела заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО3 уточнил административные исковые требования, указав, что за ФИО1 числится налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 753 рубля. Начисления по транспортному налогу аннулированы.
Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, в судебное заседание не явился, согласно заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддерживает в части уточнения.
Административный ответчик и её представитель ФИО4 административные исковые требования не признали, указав, что налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 753 рубля оплачен 26.11.2020г., что подтверждается скриншотом с сайта госуслуги на сумму 1496,33 руб. и 145,23 руб. В случае если данные суммы направлены на погашение задолженности за предыдущие периоды, то 23.02.2022г. было оплачено 743 рублей, данная сумма должна была быть направлена на погашение задолженности за 2019 год.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, что ФИО2 принадлежит следующее имущество: квартира кадастровый № (1/2 доля) по адресу: <адрес> 14.08.2014г по настоящее время, соответственно она является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 192280760 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 753 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г.
В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлено от 16.12.2020 № 60681 по сроку уплаты до 25.01.2021г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:
согласно требованию от от 16.12.2020 № 60681 по сроку уплаты до 25.01.2021г. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 753 рублей.
В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
20.09.2022г мировой судья судебного участка №8 Октябрьского района г. Тамбова вынес определение об отмене судебного приказа №2а-4258/22 о взыскании вышеуказанной задолженности.
Срок на подачу административного искового заявления сохранялся у налогового органа до 20.03.2023г, в суд административное исковое заявление поступило 20.02.2023г, то есть в установленный законом срок.
Оценивая довод административного ответчика и его представителя о том, что налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 753 рубля оплачен 26.11.2020г., что подтверждается скриншотом с сайта госуслуги на сумму 1496,33 руб. и 145,23 руб., и отклоняя его, суд исходит из следующего.
Согласно пункту 5 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Банк России устанавливает правила проведения банковских операций.
Пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 года N 395-1 "О банках и банковской деятельности" под банковскими операциями понимает, в том числе, осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц.
Согласно пункту 1.22 Положения Банка России от 29 июня 2021 года N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства, и платежей за выполнение работ, оказание услуг бюджетными и автономными учреждениями (далее - распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации) уникальный идентификатор платежа указывается в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых на основании части 1 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Банком России.
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к настоящему приказу).
Согласно пункту 7 приложения N 2 к названному приказу N 2 в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное,
и так далее.
В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
В пункте 8 Приложения N 2 указывается, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой
Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:
"МС" - месячные платежи;
"КВ" - квартальные платежи;
"ПЛ" - полугодовые платежи;
"ГД" - годовые платежи.
В пункте 12 Приложения N 2 предусматривается, что в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль ("0").
Проверка значения уникального идентификатора начисления осуществляется в соответствии с Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления, утвержденными настоящим приказом.
(Абзац введен Приказом Минфина России от 14.09.2020 N 199н).
В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение ноль ("0").
Требование о необходимости заполнения реквизита "Код" распространяется на распоряжения о переводе денежных средств, формы которых установлены нормативным актом Банка России, устанавливающим правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации в соответствии с частью 3 статьи 2, частью 1 и 6 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", пунктами 4 и 5 статьи 4, статьей 82.3 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", частью 1 статьи 31 Федерального закона от 2 декабря 1990 годаЫ 395-1 "О банках и банковской деятельности".
Таким образом, УИН - это персональный код конкретного платежа (уникальный идентификатор начисления), состоящий из 20 или 25 знаков. С его помощью банковская система автоматически распознает конкретный платеж, в том числе его получателя. Это исключает ошибки в реквизитах платежных документов. Его устанавливает получатель налогового платежа и доводит до сведения налогоплательщика.
В скриншоте с сайта госуслуги от 26.11.2020г. на сумму 1496,33 руб. и 145,23 руб. реквизиты "106" и "107" не указаны, то есть периодичность платежа и налоговый период не указаны.
Кроме того, УИН указан 18209963203023697458 и 18209963203023697466, а необходимо было указать УИН 18206829200011199039 (согласно налоговому уведомлению №19280760 от 03.08.2020г), следовательно, налоговый орган не имел возможности идентифицировать указанные платежи на имущество физических лиц за 2019 год, так как в силу последнего абзаца пункта 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н в случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") возможно самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из указанных в пункте 7 оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Согласно пояснениям представителя истца в предыдущем судебном заседании, согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, платеж от 26.11.2020 года в размере 1496,33 руб. зачтен в счет погашения задолженности за 2017 год в размере 743,33 рублей и за 2018 год в размере 753 рублей. Платеж в размере 145,23 рублей зачтен в счет погашения задолженности по пени за 2017г-2018г.
Наличие задолженности за предыдущие периоды подтверждается карточкой расчета с бюджетом налогоплательщика.
Таким образом, учитывая, что у налогоплательщика переплаты по налогам не имелось, следовательно, поступившие платежи правомерно зачислены в счет погашения его предыдущих задолженностей.
Оценивая довод административного ответчика и его представителя о том, что 23.02.2022г. было оплачено 743 рублей и данная сумма должна была быть направлена на погашение задолженности за 2019 год, и, отклоняя его, суд исходит из того, что согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, платеж от 23.02.2022 года в размере 743 руб. зачтен налоговым органом в счет погашения задолженности за 2020 год, при этом налоговый орган, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, самостоятельно определяет поступившие денежные средства к одному из оснований платежа.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу УФНС России по Тамбовской области налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 753 рубля.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2023 г.
Судья Заболотникова О.А.