УИД: 56RS0018-01-2022-007379-51
Дело №2а-6497/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 октября 2022 года г.Оренбург
Ленинский районный суд города Оренбурга
в составе председательствующего судьи Линьковой В.В.,
при секретаре Пашевкиной Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: ...
В связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ, исчислен земельный налог за 2016 год, который составил 27 рублей, направлено налоговое уведомление N от 06.08.2017 года, в котором отражен расчет земельного налога за 2016 год.
Согласно сведениям, переданным органами Росреестра за административным ответчиком зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по адресу: ....
В связи с чем, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 года в размере 34 рублей, за 2016 год в размере 40 рублей, за 2017 год в размере 167 рублей, за 2018 год в размере 294 рублей, направлены налоговые уведомления N от 06.08.2017 года, N от 23.06.2018 г., N от 22.08.2019 г., в которых отражен расчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.
В связи с неоплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени: по земельному налогу за 2016 год в общей сумме 6,00 рублей в том числе 1,36 рублей за период с 02.12.2017 г. по 24.06.2018 г., 4,64 рублей за период с 22.06.2018 г. по 26.06.2020 г.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1,72 рублей за период с 02.12.2017 г. по 21.06.2018 г., за 2016 год в сумме 2,03 рублей за период с 02.12.2017 г. по 21.06.2018 г., за 2017 год в сумме 0,33 рублей за период с 01.07.2019 г. по 08.07.2019 г., за 2018 год в сумме 11,99 рублей за период с 03.12.2019 г. по 26.06.2020 г.
В связи с неоплатой задолженности, ответчику направлены требования N от 22.06.2018 г., N от 22.06.2018 г., N от 09.07.2019 г., N от 26.06.2020 г., N от 27.06.2020 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачены не были, Инспекция в порядке главы 11 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.
05.10.2021 г. мировым судьей вынесен судебный приказ, который впоследствии определением мирового судьи от 21.06.2022 г. отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1
Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 584,07 рублей, состоящую из: земельного налога за 2016 года в сумме 27 рублей и пени в сумме 6,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 34,00 рублей и пени в сумме 1,72 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 40,00 рублей и пени в сумме 2,03 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 167,00 рублей и пени в сумме 0,33 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 294,00 рублей и пени в сумме 11,99 рублей.
В дальнейшем с учетом оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 517,07 рублей и земельного налога за 2016 год в сумме 33,00 рублей, истец уточнил требования и просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 34,00 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, были извещены надлежащим образом, административный истец в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.
Судом на основании положений статей 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 388 главы 31 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами органов муниципальных образований. В соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункты 1, 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ).
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит:
- земельный участок, расположенный по адресу: ...
- квартира, расположенная по адресу: ...
В материалы дела представлены:
- налоговое уведомление N от 06.08.2017 года, в котором отражен расчет земельного налога за 2016 год в размере 27 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 34 рублей, за 2016 год в размере 40 рублей, по сроку оплаты до 01.12.2017 г.;
- налоговое уведомление N от 23.06.2018 г., в котором отражен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 167 рублей по сроку оплаты до 03.12.2018 г.;
- налоговое уведомление N от 22.08.2019 г., в котором отражен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 294 рублей по сроку оплаты до 02.12.2019 г.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неоплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом на сумму недоимки начислены пени: по земельному налогу за 2016 год в общей сумме 6,00 рублей в том числе 1,36 рублей за период с 02.12.2017 г. по 24.06.2018 г., 4,64 рублей за период с 22.06.2018 г. по 26.06.2020 г.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1,72 рублей за период с 02.12.2017 г. по 21.06.2018 г., за 2016 год в сумме 2,03 рублей за период с 02.12.2017 г. по 21.06.2018 г., за 2017 год в сумме 0,33 рублей за период с 01.07.2019 г. по 08.07.2019 г., за 2018 год в сумме 11,99 рублей за период с 03.12.2019 г. по 26.06.2020 г.
В связи с неоплатой задолженности, ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов: N от 22.06.2018 г. по сроку оплаты до 15.08.2018 г., N от 22.06.2018 г. по сроку оплаты до 10.08.2018 г., N от 09.07.2019 г. по сроку оплаты до 01.11.2019 г., N от 26.06.2020 г. по сроку оплаты до 24.11.2020 г., N от 27.06.2020 г. по сроку оплаты до 24.11.2020 г.
Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачены не были, Инспекция в порядке главы 11 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.
05.10.2021 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Оренбурга вынесен судебный приказ N года, который впоследствии определением мирового судьи от 21.01.2022 г. отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1
Из положений п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 61 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.
В материалы дела представлено налоговое уведомление N от 06.08.2017 г. об оплате земельного налога за 2016 год в размере 27 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 34 рублей, за 2016 год в размере 40 рублей, по сроку оплаты до 01.12.2017 г.
Однако данных о том, что указанное налоговое уведомление было надлежащим образом вручено налогоплательщику, либо направлено почтовой корреспонденцией (реестр отправки) как это предусмотрено ст. 52 Налогового кодекса РФ, в деле не имеется.
Отсутствие в материалах дела доказательств направления ФИО1 налогового уведомления свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.
Таким образом, прим таких обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ФИО1, в связи с чем, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности с учетом уточнений административного искового заявления по налогу на имущество физических лиц в судебном порядке не имеется, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 34 рублей – отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись В.В. Линькова
Решение в окончательное форме изготовлено: 20.10.2022 года
Судья: подпись В.В. Линькова
подлинник решения находится
в административном деле №2а-6497/2022
в Ленинском районном суде г.Оренбурга