11RS0003-01-2025-001228-05

Дело № 2а-1062/2025

2а-564/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Изюмовой Е.С.,

при секретаре Белозеровой О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инте Республики Коми 08 сентября 2025 года в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ____ к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ____ обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам перед бюджетом в виде пени размере 997 руб. 46 коп. за период с __.__.__ по __.__.__, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, налога на профессиональный доход за апрель, июль, сентябрь, октябрь 2024 года.

В обоснование иска указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являясь собственником транспортных средств ВАЗ 21124 г.р.з. Р551НК11, ВАЗ 21102 г.р.з. Р697АВ11, ВАЗ 211440 г.р.з. Р219СУ11 (до __.__.__), ВАЗ 21703 LADA PRIORA г.р.з. Н331СН11 и квартир по адресу: ____ кадастровым номером 11:05:0201022:426 с __.__.__, по адресу: ____ кадастровым номером 11:18:0602005:430. Административному ответчику __.__.__ выставлялось требование №__ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 5934 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 7047 руб. за 2023 год со сроком уплаты не позднее __.__.__. Налоговое уведомление направлялось через личный кабинет и получено __.__.__. Также административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход, будучи лицом, применяющим специальный налоговый режим. В апреле, июле, сентябре, октябре 2024 года административным ответчиком получен доход от реализации бухгалтерских услуг. Сумма налога за апрель 2024 года составила 2017 руб. 85 коп. ко сроку уплаты __.__.__, за июль 2024 года – 3639 руб. 80 коп. ко сроку уплаты __.__.__, за сентябрь 2024 года – 2553 руб. 20 коп. ко сроку уплаты __.__.__, за октябрь 2024 года – 1276 руб. 60 коп. ко сроку уплаты __.__.__. В связи с неуплатой налога ко сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ. __.__.__ административному ответчику направлено требование №__ об уплате задолженности в общей сумме 11 348 руб. 05 коп., в том числе недоимки в размере 10 776 руб. 60 коп., пени в размере 581 руб. 45 коп., с указанием срока исполнения – не позднее __.__.__. Требование направлено почтой __.__.__. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. Налоговой базой для расчета пеней с __.__.__ является общая задолженность плательщика по уплате налогов и взносов. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – __.__.__ в сумме 10 847 руб. 52 коп., в том числе пени в размере 80 руб. 92 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от __.__.__ №__, обеспеченный ранее принятыми мера взыскания составляет 479 руб. 86 коп. Размер пени за период с __.__.__ по __.__.__ составит 997 руб. 46 коп. (1477 руб. 32 коп. – сальдо по пени на момент формирования заявления) - 479 руб. 86 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Мировым судьей Центрального судебного участка ____ Республики Коми __.__.__ вынесен судебный приказ по делу №__а-638/2025 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, который был отменен по заявлению административного ответчика. Ответчиком произведены платежи в качестве ЕНП __.__.__ в сумме 265 руб. 72 коп., __.__.__ в сумме 1000 руб., __.__.__ в сумме 3000 руб., __.__.__ в сумме 479 руб. 86 коп. и 4000 руб., __.__.__ в сумме 2000 руб., __.__.__ в сумме 2000 руб., __.__.__ в сумме 2 412 руб. и 6 402 руб. Данные платежи зачтены в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7047 руб., транспортному налогу за 2023 года в сумме 5934 руб., налогу на профессиональный доход за апрель, июль, сентябрь, октябрь 2024 года в сумме 7728 руб. 73 коп. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7047 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 5934 руб., налогу на профессиональный доход за апрель, июль, сентябрь, октябрь 2024 года в сумме 7728 руб. 73 коп. ответчиком уплачена, в связи с чем административный истец просит взыскать пени размере 997 руб. 46 коп. за период с __.__.__ по __.__.__.

Административный ответчик о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, письменные возражения не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Стороны в заседании суда участия не приняли, извещены надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просили, явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела Западного судебного участка ____ Республики Коми №__а-638/2025, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ____ кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пе-ней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Установлено, что ФИО1 с __.__.__ является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ____ кадастровым номером 11:05:0201022:426 с __.__.__, квартиры по адресу: ____ кадастровым номером 11:18:0602005:430, которые в соответствии с подп.2 п.1 ст.401 НК РФ являются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Установлено, что за ответчиком с __.__.__ зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21124 г.р.з. Р551НК11, с __.__.__ - транспортное средство ВАЗ 21102 г.р.з. Р697АВ11, с __.__.__ по __.__.__ транспортное средство - ВАЗ 211440 г.р.з. Р219СУ11, с __.__.__ - транспортное средство - ВАЗ 21703 LADA PRIORA г.р.з. Н331СН11, являющиеся в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектами налогообложения транспортным налогом.

C __.__.__ применяется новая система учета - институт единого налогового счета далее — ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика c бюджетом

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. B случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется __.__.__ на основании имеющихся y налоговых органов по состоянию на __.__.__ сведений o сумме неисполненных обязанностей физического лица.

B соответствии c пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - c момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - c момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

B случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии c пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов c совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии c последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363, п.1 ст.409 НК РФ НК РФ уплата транспортного налогов и налога на имущество физических лиц должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

В силу положений п.1 ст.45, п.2 ст.52, п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ исчисление данных налогов производится налоговыми органами, которые обязаны не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить по почте заказным письмом или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление. В таких случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Административному ответчику __.__.__ выставлялось требование №__ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 5934 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 7047руб. за 2023 год со сроком уплаты не позднее __.__.__. Налоговое уведомление направлялось через личный кабинет и получено __.__.__.

Также административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход, будучи лицом, применяющим специальный налоговый режим в соответствии с Федеральным законом от __.__.__ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В апреле, июле, сентябре, октябре 2024 года административным ответчиком получен доход от реализации бухгалтерских услуг. Сумма налога за апрель 2024 года составила 2017 руб. 85 коп. ко сроку уплаты __.__.__, за июль 2024 года – 3639 руб. 80 коп. ко сроку уплаты __.__.__, за сентябрь 2024 года – 2553 руб. 20 коп. ко сроку уплаты __.__.__, за октябрь 2024 года – 1276 руб. 60 коп. ко сроку уплаты __.__.__. В связи с неуплатой налога ко сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, a также об обязанности уплатить ее в установленный срок. B требовании указываются также, сведения o сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ __.__.__ административному ответчику направлено требование №__ об уплате задолженности в общей сумме 11 348 руб. 05 коп., в том числе недоимки в размере 10 776 руб. 60 коп., пени в размере 581 руб. 45 коп., с указанием срока исполнения – не позднее __.__.__. Требование направлено почтой __.__.__.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. Налоговой базой для расчета пеней с __.__.__ является общая задолженность плательщика по уплате налогов и взносов. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – __.__.__ в сумме 10 847 руб. 52 коп., в том числе пени в размере 80 руб. 92 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от __.__.__ №__, обеспеченный ранее принятыми мера взыскания составляет 479 руб. 86 коп.

Мировым судьей Центрального судебного участка ____ Республики Коми __.__.__ вынесен судебный приказ по делу №__а-638/2025 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, который был отменен по заявлению административного ответчика.

Ответчиком произведены платежи в качестве ЕНП __.__.__ в сумме 265 руб. 72 коп., __.__.__ в сумме 1000 руб., __.__.__ в сумме 3000 руб., __.__.__ в сумме 479 руб. 86 коп. и 4000 руб., __.__.__ в сумме 2000 руб., __.__.__ в сумме 2000 руб., __.__.__ в сумме 2 412 руб. и 6 402 руб. Данные платежи зачтены в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7047 руб., транспортному налогу за 2023 года в сумме 5934 руб., налогу на профессиональный доход за апрель, июль, сентябрь, октябрь 2024 года в сумме 7728 руб. 73 коп. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7047 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 5934 руб., налогу на профессиональный доход за апрель, июль, сентябрь, октябрь 2024 года в сумме 7728 руб. 73 коп. ответчиком уплачена.

Размер пени за период с __.__.__ по __.__.__ составит 997 руб. 46 коп. (1477 руб. 32 коп. – сальдо по пени на момент формирования заявления) - 479 руб. 86 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Таким образом, административным истцом принят весь комплекс мер в соответствии c налоговым законодательством, который не привел к погашению образовавшейся задолженности в полном объеме.

Размер налоговой задолженности административным ответчиком не оспаривался.

Шестимесячный срок, установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени, на момент обращения в суд не истек.

Расчет взыскиваемых сумм недоимки по налогам и пени произведен верно, административным ответчиком не оспаривался, срок обращения в суд соблюден, доказательств добровольной уплаты суммы налогов и пени нет, таким образом, имеются основания для взыскания с ФИО1 в доход бюджета недоимки по пени размере 997 руб. 46 коп. за период с __.__.__ по __.__.__, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, налога на профессиональный доход за апрель, июль, сентябрь, октябрь 2024 года.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и абз.8 п.2 ст.61.1 БК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ____ – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <....> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по ____ (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени перед бюджетом в размере 997 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального округа «Инта» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.С. Изюмова

Решение в окончательной форме изготовлено __.__.__.