дело № 2а-2781/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением и в обосновании иска указав, что ФИО1 в период <данные изъяты> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного индивидуальных предпринимателей. За период с <данные изъяты> исчислены страховые взносы на ОПС в размере 15 347,74 рублей (частично уплачен <данные изъяты> остаток задолженности в размере 20,21 рублей); на ОМС в размере 6 364,80 рубля (частично уплачен <данные изъяты>, остаток задолженности в размере 8,47 рублей). В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени на ОПС за 2020 год в сумме 0,04 рублей за период <данные изъяты> (требование от <данные изъяты>); пени на ОМС за 2020 год в сумме 0,02 рублей за период <данные изъяты> (требование от <данные изъяты>). Административный ответчик <данные изъяты> зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от <данные изъяты> в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на физических лиц (далее - НДФЛ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа 185 900,00 рублей (1 430 000,00 рублей * 13%), (требование от <данные изъяты>), частично погашен <данные изъяты>, остаток задолженности в размере 162 457,21 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в установленные законодательством и руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня в размере 18 816,18 рублей за период <данные изъяты>). По решению выездной налоговой проверки ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга начислен штраф в сумме 9 145 рублей (требование от <данные изъяты>). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) <данные изъяты> в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В соответствии с главой 11.1 КАС МИФНС России №13 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогам, пени. 27.12.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.12.2021 №02а-0684/106/2021. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 190 447,13 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 20,21 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 0,04 рублей; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8,47 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 0,02 рублей; НДФЛ в сумме 162 457,21 рублей; пени по НДФЛ в сумме 18 816,18 рублей за период <данные изъяты>; штраф по НДФЛ в сумме 9 145,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месту судебного заседания извещен надлежащим образом, представили заявление с просьбой рассмотреть дело без участия представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащем образом, конверт возвращен за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 27.06.2019 по 02.10.2020 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих тельному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1.1. статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Из материалов дела следует, что страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период за 2020 год составляют: на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 20 318,00 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8 426,00 рублей. Соответственно налоговым органом за период <данные изъяты> исчислены страховые взносы на ОПС в размере 15 347,74 рублей, которые ФИО1 частично уплачены 15.10.2020, остаток задолженности составил в размере 20,21 рублей); на ОМС в размере 6 364,80 рубля частично уплачены 14.10.2020, остаток задолженности составил в размере 8,47 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени на ОПС за 2020 год в сумме 0,04 рублей за период <данные изъяты>; пени на ОМС за 2020 год в сумме 0,02 рублей за период <данные изъяты>

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками — физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик с <данные изъяты> зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от <данные изъяты> однако в указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. Требование получено через личный кабинет.

Сумма требований составила менее 3000 рублей.

Впоследствии вынесено требование <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ ( в редакции на момент выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга от 27.12.2022 судебный приказ от 27.12.2021 №02а-0684/106/2021 отменен.

С административным иском истец обратился <данные изъяты>, в установленный законом срок.

С административного истца подлежат взысканию страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 20,21 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 0,04 рублей; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8,47 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 0,02 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на физических лиц (далее - НДФЛ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает доход; есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Согласно представленного в материалы дела решению ИФНС по Промышленному району г. Оренбурга № 04-26 от 2010 года, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности и ей исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа 185 900,00 рублей (1 430 000,00 рублей * 13%), которая частично погашена административным ответчиком <данные изъяты>, остаток задолженности составил в размере 162 457,21 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в установленные законодательством и руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня в размере 18 816,18 рублей за период <данные изъяты>. Данным решением от 2010 года административному ответчику начислен штраф в сумме 9 145 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) <данные изъяты>.Соответственно установлено, что задолженность по НДФЛ отраженная в решении образовалась в 2008 году, решение налогового органа вынесено в 2010 году.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ ( в редакции на момент вынесения решения налогового органа) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Учитывая указанное выше, требование о взыскании недоимки должно было быть выставлено налогоплательщику не позднее <данные изъяты>. Срок уплаты до <данные изъяты>

В силу ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Соответственно установлено, что требования об уплате сумм, отраженных в решении от 2010 году выставлено фактически <данные изъяты>, по истечении 10 лет.

Исходя из указанных выше норм права налоговый орган должен был обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее <данные изъяты> фактически обратился 21.12.2021 года, по истечении срока, установленного ст.48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам для восстановления срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Между тем, уважительных причин пропуска срока налоговый орган не указывает, в связи с чем, пропущенный срок на подачу административного искового заявления не подлежит восстановлению.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом был пропущен.

Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом в судебное заседание не представлено.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения в указанной части административных исковых требований не имеется в связи с пропуском срока для обращения в суд с административным исковым заявлением без уважительных причин.

Таким образом, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в сумме 400 рублей в бюджет МО «город Оренбург».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 20,21 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 0,04 рублей; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8,47 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 0,02 рублей.

В остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 - отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Гречишникова М.А.

Мотивированное решение по делу изготовлено 15 сентября 2023 года.