Решение по делу № 2А-786/2025 от 13.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-786/2025

64RS0043-01-2025-000282-77

Решение

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Магазенко Ю.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Вдовиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованное лицо: межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. В отчетные периоды обладал правом собственности на движимое и недвижимое имущество, в связи с чем налоговым органом произведено исчисление налога с физических лиц. Поскольку задолженность по уплате налога оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое также оставлено без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 26 271 руб. 72 коп., из которых: транспортный налог за 2020 в сумме 240 руб., пени в сумме 15 руб. 88 коп., имущественный налог за 2020 в сумме 7 783 руб., пени в сумме 1 709 руб. 46 коп.; земельный налог за 2020 в сумме 7 042 руб., пени в сумме 835 руб. 68 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 7 020 руб. 54 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1 625 руб. 16 коп.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на иск не предоставил.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки в суд не сообщили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и в судебном заседании установлено, административный ответчик в отчетные периоды являлся собственником следующего имущества:

Катера «Гулянка», государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 12 л.с,

Земельного участка площадью 1 000 кв.м, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Жилого дома, площадью 365,10 кв.м, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговые органы в случаях, предусмотренных НК РФ, исчисляют налоговую базу на основе имеющихся у них данных по итогам каждого налогового периода (п. 5 ст. 54 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога с физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396 п. 2 ст. 408 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2020 по налогу на транспорт в сумме 240 руб., по налогу на землю в сумме 7 042 руб., по налогу на имущество в сумме 7 783 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2019 по налогу на транспорт в сумме 240 руб., по налогу на землю в сумме 6 402 руб., по налогу на имущество в сумме 9 080 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2018 по налогу на транспорт в сумме 240 руб., по налогу на землю в сумме 5 820 руб., по налогу на имущество в сумме 10 507 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2017 по налогу на транспорт в сумме 240 руб., по налогу на землю в сумме 5 820 руб., по налогу на имущество в сумме 9 891 руб.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления административным ответчиком налог не оплачен.

Кроме того, как установлена в судебном заседании ФИО1 в период времени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в качестве адвоката.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плетельщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2018 в сумме 5 840 руб., за 2019 в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 6 202,47 руб.(в связи с закрытием ИП) (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере суммы страховых взносов уплачивают страховые взносы за 2018 год в сумме 26 545руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 23 885,33 руб.(в связи с закрытием ИП) (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ).

После получения налогового уведомления в порядке ст. 52 НК РФ, имущественные налоги оплачены не были.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате имущественных налогов, НДФЛ, страховых взносов, начисляется пеня.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).В связи с неуплатой в установленный срок налогов и взносов, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ, административным истцом исчислены пени (по формуле п = н х 1/300сцб х кд) с учетом ставки ЦБ), а именно:

Налоговой инспекцией административному ответчику начислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислены пени в размере 7 020 руб. 54 коп., из расчета:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 23 885 руб. 33 коп. (взыскивается на основании судебного приказа №а-2812/2021 судебного участка N2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 601 руб. 91 коп. (за 434 дней по ставки ЦБ 4,25/4,50/5,50/5,50/6,75/8,5/9,5/7,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 26 545 руб. (взыскивается на основании судебного приказа №а-5971/2019 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 242 руб. 99 коп.; (за 1076 дней по ставки ЦБ 7,75 7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,0/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75,7,50/8,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 29 354 руб. (взыскивается на основании судебного приказа №а-6698/2020 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 175 руб. 64 коп. (за 296 дней по ставки ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,0/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,00 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начислены пени в размере 1 625 руб. 16 коп., из расчета:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 5 840 руб. (взыскивается на основании судебного приказа №а-5971/2019 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 руб. 49 коп. (за 1076 дней по ставки ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,0 /5,50/4,50/4,25 /4,50/5,00/5,50/6,50 /6,75/7,50 /8,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 6 884 руб.(взыскивается на основании судебного приказа №а-6698/2020 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 275 руб. 70 коп. (за 296 дней по ставки ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,0/5,50/4,50/4,25 /4,50/5,00/5,50/6,50 /6,75/7,50 /8,00 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 6 202 руб. 47 коп. (взыскивается на основании судебного приказа №а-2812/2021 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 415 руб. 97 коп. (за 434 дней по ставки ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,0/5,50/4,50/4,25 /4,50/5,00/5,50/6,50 /6,75/7,50 /8,00 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

По налогу на транспорт начислены исчислены пени в размере 15 руб. 88 коп., из расчета:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 240 руб. (взыскивается задолженность на основании судебного приказа №а-2812/2021 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 73 коп. (за 384 дней по ставки ЦБ 7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,0 /5,50/4,50/4,25 /4,50/5,00/5,50/6,50 /6,75/7,50 /8,00 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 240 руб. (взыскивается в рамках рассмотрения настоящего административного дела) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 15 коп. (за 32 дней по ставки ЦБ 7,50/8,50/( по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД).

По налогу на землю начислены пени в размере 835 руб. 68 коп., из расчета:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 6 402 руб. (взыскивается задолженность на основании судебного приказа №а-2812/2021 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова ) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 393 руб. 08 коп. (за 384 дней по ставки ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 5 820 руб. (взыскивается задолженность на основании судебного приказа №а-6698/2020 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 руб. 35 коп. (за 325 дней по ставки ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 7 042 руб. (взыскивается в рамках настоящего административного дела) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 69 коп. (за 32 дней по ставки ЦБ 7,50/8,50/ (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 5 820 руб. (взыскивается задолженность на основании судебного приказа №а-4378/2019 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211 руб. 56 коп. (за 1113 дней по ставки ЦБ 7,50/8,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

По налогу на имущество начислены пени в размере 1 709 руб. 46 коп., из расчета:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 9 080 руб. (взыскивается задолженность на основании судебного приказа №а-2812/2021 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 557 руб. 52 коп. (за 384 дней по ставки ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50 (по формуле П = Н х l/300Сцб х КД);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 10 507 руб. (взыскивается задолженность на основании судебного приказа №а-6698/2020 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 356 руб. 20 коп. (за 325 дней по ставки ЦБ 7,50/8,50/6,00/6,25/5,50/ (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 7 783 руб. (взыскивается в рамках рассмотрения настоящего административного дела) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 23 коп. (за 32 дней по ставки ЦБ 7,50/8,50/ ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 9 891 руб. (взыскивается задолженность на основании судебного приказа №а-4378/2019 судебного участка №2 Волжского района г. Саратова) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 758 руб. 51 коп. (за 1113 дней по ставки ЦБ 7,50/8,50/ (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налоговой инспекцией направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

Согласно п 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Таким образом, срок обращения в суд исчисляется от требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Волжского района г. Саратова с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

Судебный приказ №А-3109/2022 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Расчет задолженности ответчика, проверен судом и признается верным.

Учитывая приведенные нормы права и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленном истцом размере.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 26 271 руб. 72 коп., из которых: транспортный налог за 2020 в сумме 240 руб., пени в сумме 15 руб. 88 коп., имущественный налог за 2020 в сумме 7 783 руб., пени в сумме 1 709 руб. 46 коп.; земельный налог за 2020 в сумме 7 042 руб., пени в сумме 835 руб. 68 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 7 020 руб. 54 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1 625 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 27.03.2025.

Председательствующий Ю.Ф. Магазенко