Дело (УИД) 70RS0001-01-2025-002450-14

№ 2а-1685/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18.08.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит в УФНС России по Томской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги; по состоянию на /________/ сумма задолженности составила 10062,43 руб.; ФИО1 является собственником квартиры, площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; налоговым органом ФИО1 проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2850 руб. (с учетом неполной уплаты налога к взысканию предъявляется сумма 2506,68 руб.); за 2020 год – 1794 руб., за 2021 год - 1794 руб.; за 2022 год – 1584 руб.; на основании п. 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщику направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога: /________/ от /________/ об уплате налогов за 2019 год; /________/ от /________/ об уплате налогов за 2020 год; /________/ от /________/ об уплате налогов за 2021 г.; /________/ от /________/ об уплате налогов за 2022 год; в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы налогоплательщиком не уплачена; ФИО1 является собственником земельного участка, площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; земельного участка, площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2021 год в размере 95 руб. и направлено налоговое уведомление с извещением на уплату /________/ от /________/; исчислен земельный налог за 2022 год в размере 72 руб. и направлено налоговое уведомление /________/ от /________/; в установленный законом срок земельный налог за 2021-2022 годы не уплачен; в связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, на основании ст. 75 НК РФ, налогоплательщику исчислена пеня в общем размере 2216,75 руб. за расчетный период с /________/ по /________/, в том числе задолженность по пени, образовавшаяся до /________/ (до введения ЕНС) в сумме 525,81 руб. (0,10 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу в размере 13 руб. + 12,97 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу + 512,74 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество) + задолженность на совокупную обязанность в ЕНС в сумме 1690,94 руб. за период с /________/ по /________/ (в период с /________/ по /________/ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6189,68 руб., в период с /________/ по /________/ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7845,68 руб.); в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности /________/ от /________/ со сроком исполнения до /________/; в установленный срок требование не исполнено; /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10062,43 руб.; в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от /________/ судебный приказ от /________/ отменен. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10062,43 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2506,68 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1794 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1794 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1584 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 95 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 72 руб.;

- пени за период с /________/ по /________/ в размере 2216,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истцаУправления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что с /________/ ФИО1 является собственником /________/ доли в праве общей долевой собственности на квартиру, площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/, и в связи с этим плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от /________/ /________/ «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из инвентаризационной стоимости, внесенной в налоговом периоде 2019 года в ЕГРН, на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 1499989 руб., кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН в налоговом периоде 2020 года, 2021 года в размере 1794273 руб., в налоговом периоде 2022 года - в размере 1584171 руб.; налоговой ставки 0,38 %, действующей в налоговом периоде 2019 года, налоговой ставки 0,20 %, действующей в налоговых периодах с 2020 – 2022 годы, количества месяцев владения в году (12/12) и доли в праве (1/2), налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2850 руб., за 2020 год в размере 1794 руб., за 2021 год в размере 1794 руб., за 2022 год в размере 1584 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что с /________/ ФИО1 является собственником земельного участка площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/. В период с /________/ по /________/ в собственности последней находился земельный участок, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/.

Таким образом, на основании ст. 387 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в 2021, 2022 году в связи с нахождением в собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанных объектов недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков: физическим лицам, а также гаражным кооперативам граждан в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей, - в размере 0,5 процента (п.3.2).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости в отношении земельного участка площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 196424 руб., налоговой ставки в размере 0,30 %, количества месяцев владения в году (12/12), суммы налогового вычета в размере 191946 руб. налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2021 год на указанный земельный участок в размере 13 руб.

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости в отношении земельного участка площадью /________/ кв.м., расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 27315 руб. за 1 месяц владения в году (1/12) и в размере 27270 руб. за 11 месяцев владения в году (11/12), налоговой ставки в размере 0,30 %, налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2021 год на указанный земельный участок в размере 82 руб.

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости в отношении земельного участка площадью /________/ кв.м., расположенного по /________/, кадастровый /________/, в размере 196424 руб., налоговой ставки в размере 0,30 %, количества месяцев владения в году (9/12), суммы налогового вычета в размере 143960 руб. налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2022 год в размере 10 руб.

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости в отношении земельного участка площадью /________/ кв.м., расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/, в размере 27315 руб., налоговой ставки в размере 0,30 %, количества месяцев владения в году (12/12), суммы налогового вычета в размере 6818 руб. налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2022 год в размере 62 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ФИО1 направлено:

налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2019 год в размере 95 руб. (13 руб. + 82 руб.), налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2850 руб. в срок до /________/;

налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2020 год в размере 95 руб. (13 руб. + 82 руб.), налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1794 руб. в срок до /________/;

налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2021 год в размере 95 руб. (13 руб. + 82 руб.), налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1794 руб. в срок до /________/;

налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2022 год в размере 72 руб. (10 руб. + 62 руб.), налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1584 руб. в срок до /________/.

Согласно ответу на запрос УФНС России по Томской области от /________/, ФИО1 /________/ зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» на основании заявления на получение доступа к ЛК. /________/ ФИО1 представила уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе; опцию «Отказ от личного кабинета» не выбирала.

Согласно содержанию административного иска, акта УФНС России по Томской области /________/ от /________/, почтовые реестры за 2019, 2020 годы, подтверждающие направление ФИО1 налоговых уведомлений от /________/ /________/, от /________/ /________/, уничтожены по истечении сроков хранения.

При этом согласно данным УФНС России по Томской области, содержащихся в материалах дела /________/, налоговым органом произведена выгрузка налоговых уведомлений от /________/ /________/, от /________/ /________/ в личный кабинет налогоплательщика ФИО1

Согласно списка заказных писем /________/ (ШПИ /________/), списка заказных писем /________/ (ШПИ /________/), налоговое уведомление от /________/ /________/ направлено налоговым органом ФИО1 /________/ заказным почтовым отправлением по адресу: /________/ и получено последней /________/, а налоговое уведомление от /________/ /________/ направлено по указанному адресу указанному лицу /________/ и получено /________/.

Согласно ч. ч. 1, 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ (в редакции закона, действующей до /________/), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговое уведомление от /________/ /________/ содержит указание о произведении оплаты земельного налога за 2019 год в размере 95 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2850 руб. в срок до /________/, следовательно, днем выявления недоимки следует считать /________/;

- налоговое уведомление от /________/ /________/ содержит указание о произведении оплаты земельного налога за 2020 год в размере 95 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1794 руб. в срок до /________/, следовательно, днем выявления недоимки следует считать /________/;

- налоговое уведомление от /________/ /________/ содержит указание о произведении оплаты земельного налога за 2021 год в размере 95 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1794 руб. в срок до /________/, следовательно, днем выявления недоимки следует считать /________/;

- налоговое уведомление от /________/ /________/ содержит указание о произведении оплаты земельного налога за 2022 год в размере 72 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1584 руб. в срок до /________/, следовательно, днем выявления недоимки следует считать /________/.

Принимая во внимание, что ФИО1 в установленный законом срок земельный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год не уплатила, налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до /________/), произведено начисление пени в размере 375,72 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2850 руб., за период с /________/ по /________/ и с /________/ по /________/ – на недоимку в размере 2506,68 руб.;

- пени в размере 123,56 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1794 руб.;

- пени в размере 13,46 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1794 руб.;

- пени в размере 0,10 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 13 руб.;

- пени в размере 0,62 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 82 руб.

Согласно расчету, пояснениям УФНС России по Томской области от /________/, по состоянию на /________/ за ФИО1 значилась непогашенной задолженность по:

- пени в размере 0,02 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 82 руб.; /________/ произведено полное погашение данной недоимки, части пени с размере 0,83 руб., остаток непогашенной пени составляет 0,02 руб. (0,85 руб. общая сумма пени – 0,83 руб. сумма погашения = 0,02 руб.);

- пени в размере 8,88 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 82 руб.;

- пени в размере 3,45 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 82 руб.

Таким образом, по состоянию на /________/ общая сумма пени по неуплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы земельного налога за 2018-2021 годы составила 525,81 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С /________/ вступил в силу Федеральный закон от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после /________/ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до /________/ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ч. 2 ст.4 Федерального закона от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в сальдо единого налогового счета не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на /________/ истек срок их взыскания.

Судом установлено, что налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2850 руб., земельный налог за 2019 год в размере 82 руб. и в размере 13 руб., согласно налоговому уведомлению /________/ от /________/, ФИО1 в срок до /________/ не погашен, в связи с чем налоговым органом, на основании ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлено требование /________/ от /________/, содержащее указание на оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2850 руб. (срок уплаты /________/), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,46 руб. в срок до /________/; требование /________/ от /________/, содержащее указание на оплату земельного налога за 2019 год в размере 82 руб. (срок уплаты /________/), земельного налога за 2019 год в размере 13 руб. (срок уплаты /________/), пени по земельному налогу в размере 0,17 руб., в размере 0,03 руб. в срок до /________/.

Требования /________/ от /________/, /________/ от /________/, по которым сумма недоимки превысила 500 руб., направлены налоговым органом в установленный трехмесячный срок, в соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. действовавшей в указанный налоговый период), после дня выявления недоимки /________/.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1794 руб., земельный налог за 2020 год в размере 82 руб., согласно налоговому уведомлению /________/ от /________/, ФИО1 в срок до /________/ не погашен, в связи с чем налоговым органом, на основании ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику направлено требование /________/ от /________/, содержащее указание на оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1794 руб. (срок уплаты /________/), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,04 руб., земельного налога за 2020 год в размере 82 руб. (срок уплаты /________/), пени по земельному налогу в размере 0,18 руб. в срок до /________/.

Требование /________/ от /________/, по которому сумма недоимки не превысила 3000 руб., направлено налоговым органом в установленный годичный срок, в соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. действовавшей в указанный налоговый период) после дня выявления недоимки /________/.

Согласно данным, предоставленным УФНС России по Томской области, указанные требования /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/ направлены налоговым органом ФИО1 через личный кабинет-налогоплательщика.

При этом сумма задолженности по требованиям /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/ не превысила 10000 руб. (в ред. НК РФ, действовавшей с /________/), в связи с чем у налогового органа отсутствовало право на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанных требований.

По состоянию на /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 6715,49 руб. (налог на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 1794 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 2506,68 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты /________/) в размере 1794 руб.; земельный налог за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 82 руб.; земельный налог за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 13 руб., пени в размере 525,81 руб.), которое на /________/ составило 7008,09 руб.; об уплате суммы задолженности в размере 7008,09 руб. налоговым органом направлялось требование /________/ со сроком исполнения до /________/.

Указанное требование направлено налоговым органом ФИО1 заказным почтовым отправлением /________/, которое последней получено /________/ (ШПИ /________/), что подтверждается списком заказных писем /________/.

Принимая во внимание, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., учитывая положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Таким образом, меры взыскания налоговым органом, на основании ранее направленных требований /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, по состоянию на /________/ не предпринимались. В связи с отсутствием необходимого объема налоговой задолженности в сумме, не превышающей 10000 руб., в результате формирования отрицательного сальдо ЕНС /________/, направленное налоговым органом ФИО1 требование /________/ от /________/ в силу положений подп. 1 п. 9 ст.4 Федерального закона от /________/ N 263-ФЗ, прекратило действие требований /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, ранее направленных налогоплательщику до /________/.

Необходимый объем налоговой задолженности, позволяющий его взыскание в судебном порядке, образовался к /________/ и составил 10062,43 руб., следовательно, налоговый орган имел право на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 не позднее /________/.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10062,43 руб., УФНС России по Томской области обратилось /________/, что подтверждается входящим штампом, имеющимся на данном заявлении.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации задолженности за период с 2019 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 10062,43 руб., в том числе по налогам – 7845,68 руб., по пени за период с 2019-2024 гг. – 2216,75 руб.; государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2000 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен. Соответственно, последний день процессуального срока приходился на /________/.

Согласно почтовому конверту, отчету об отслеживании почтового отправления (ШПИ /________/), настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в Кировский районный суд г.Томска /________/, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на /________/, /________/ в порядке зачета ФИО1 произведено частичное погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,32 руб., 338 руб. в связи с чем остаток непогашенной недоимки по указанному налогу составляет 2506,68 руб. (2850 руб. – 5,32 руб. – 338 руб.).

Данных о погашении задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2019 -2021 годы, земельного налога за 2021 год материалы дела не содержат.

Кроме того, в соответствии с налоговым уведомлением /________/ от /________/ ФИО1 не произведена оплата земельного налога за 2022 год в размере 62 руб., 10 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1584 руб. в срок до /________/, следовательно, недоимка по указанным налогам образовалась /________/, включена налоговым органом в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 и последней до настоящего времени не погашена.

Таким образом, учитывая изложенные данные, при отсутствии доказательств обратного, соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд и порядка принудительного взыскания, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2506,68 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1794 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1794 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1584 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 95 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 72 руб.

Проверив правильность представленного налоговым органом расчета задолженности по пени в размере 0,02 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 82 руб.; пени в размере 8,88 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 82 руб.; пени в размере 3,45 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 82 руб.; пени в размере 375,72 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2850 руб., за период с /________/ по /________/ и с /________/ по /________/ – в размере 2506,68 руб.; пени в размере 123,56 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1794 руб.; пени в размере 13,46 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1794 руб.; пени в размере 0,10 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 13 руб.; пени в размере 0,62 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 82 руб., а всего на сумму 525,81 руб., а также расчета задолженности по пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в период с /________/ по /________/ в размере 1690,94 руб., которое в период с /________/ по /________/ составило 6189,68 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1794 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2506,68 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1794 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 82 руб. и в размере 13 руб.); в период с /________/ по /________/ – 7845,68 руб., с учетом включения в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1584 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 62 руб. и 10 руб., суд находит его правильным и арифметически верным, в связи с чем приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 2216,75 руб., из которой задолженность по пени до /________/ в размере 525,81 руб., пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с /________/ по /________/ в размере 1690,94 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 10062,43 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (при цене иска до 100000 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10062,43 руб., из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2506,68 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1794 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1794 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1584 руб.; земельному налогу за 2021 год в размере 95 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 72 руб., пени в размере 2216,75 руб. (из которой пени в размере 0,02 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 82 руб.; пени в размере 8,88 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 82 руб.; пени в размере 3,45 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 82 руб.; пени в размере 375,72 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2850 руб., за период с /________/ по /________/ и с /________/ по /________/ – в размере 2506,68 руб.; пени в размере 123,56 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1794 руб.; пени в размере 13,46 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1794 руб.; пени в размере 0,10 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 13 руб.; пени в размере 0,62 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 82 руб.; пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/ в размере 1690,94 руб.) по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.