Решение по делу № 2А-49/2023 от 17.02.2023 - о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Дело № 2а-49/2023 УИД № 69RS0021-01-2022-002083-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нелидово 17 февраля 2023 г.

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Михаленко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Яковлевой И.С.,

с участием представителя административного ответчика адвоката Веретенникова Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рубля, пени в размере 0,22 руб. за периоды с 04.12.2018 по 25.02.2019, с 26.02.2019 по 09.07.2019, задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 годы в размере 968 руб., пени в размере 54 руб. 23 коп. за периоды с 04.12.2018 по 25.02.2019, с 26.02.2019 по 09.07.2019, а всего на общую сумму 1026 руб. 45 коп.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 имеет/имел в собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок по адресу: ......., с кадастровым номером №, площадью ...... дата регистрации права 22.10.2016, дата утрата права 14.06.2017;

- жилой дом по адресу: ......., с кадастровым номером №, площадью ......, дата регистрации права 22.10.2016, дата утрата права 14.06.2017.

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен земельный налог за 2016, 2017 годы в сумме 968 руб. согласно расчету, предоставленному в налоговом уведомлении от 13.08.2018 № 49885838. На основании положений главы 32 «налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4 рубля согласно расчету, представленному в налоговом уведомлении от 13.08.2018 № 49885838. Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2,3 статьи 52, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 972 рубля и направил в его адрес налоговое уведомление от 13.08.2018 № 49885838, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 54 руб. 45 коп. за периоды с 04.12.2018 по 25.02.2019, с 26.02.2019 по 09.07.2019. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.02.2019 № 5120, от 10.07.2019 № 24399, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами отправлений. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом в настоящее время по вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 1026 руб. 45 коп., в том числе по налогам в сумме 972 руб. 00 коп. и пени в сумме 54 руб. 45 коп. Ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция указывает на истечение трехлетнего срока исполнения по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Таким образом, в настоящий момент налоговый орган пропустил срок для взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 Однако утрата налоговым органом права на взыскание вследствие пропуска установленных сроков согласно ст. 44 НК РФ не влечёт признание обязанности по уплате налога, пени, штрафа исполненной. Инспекцией срок для обращения в суд о взыскании задолженности пропущен по причине наличия большого объёма материалов, находящихся в производстве в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке, и приоритетностью подачи заявлений с наибольшей суммой задолженности. По мнению Инспекции обстоятельства, объективно воспрепятствовавшие своевременному обращению налогового органа в суд, указанные в качестве причин пропуска срока, по мнению Инспекции, могут быть признаны уважительными.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, причину своей неявки суду не сообщил, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 адвокат Веретенников Д.Н., назначенный ответчику в соответствии со ст.54 КАС РФ, в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований.

Исследовав материалы дела и, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Часть 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации дано понятие налогоплательщика, согласно которого налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено в судебном заседании административному ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: ....... ......., с кадастровым номером №, площадью ...... дата регистрации права 22.10.2016, дата утрата права 14.06.2017 и жилой дом по адресу: ......., с кадастровым номером №, площадью ......, дата регистрации права 22.10.2016, дата утрата права 14.06.2017.

Учитывая изложенное, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога на вышеуказанный земельный участок и налога на имущество физических лиц.

Инспекция начислила административному ответчику земельный налог за 2016, 2017 годы в сумме 968 рублей 00 копеек и налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4 рубля согласно расчету, представленному в налоговом уведомлении от 13.08.2018 № 49885838.

Налоговым органом, в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 заказным письмом направлялось налоговое уведомление № 49885838 от 13.08.2018 об уплате земельного налога за 2016,2017 год в сумме 968 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 04 руб. 00 коп. с указанием срока уплаты – не позднее 03.12.2018, что подтверждается списком № 102961 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции от 25.08.2018.

В установленные сроки земельный налог за 2016,2017 годы и налог на имущество физических лиц за 2017 год административным ответчиком уплачен не был.

Исходя из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со ст. 70 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьёй предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налогов ответчиком не уплачена, налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа в размере 54 руб. 45 коп. за периоды с 04.12.2018 по 25.02.2019, с 26.02.2019 по 09.07.2019.

Расчёт пени налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.

В адрес ФИО1 направлено требование № 5120 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.02.2019, согласно которому ФИО1 необходимо уплатить земельный налог в размере 968 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 04 руб. 00 коп. и пени в сумме 20 руб. 90 коп. в срок до 16.04.2019. Факт направления данного требования заказным письмом административному ответчику подтверждается списком № 140961 на отправку заказных писем с отметкой почтового отделения от 05.03.2019.

Также в адрес ФИО1 направлено требование № 24399 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.07.2019, согласно которому ФИО1 необходимо уплатить пени в сумме 33 руб. 47 коп. в срок до 05.11.2019. Факт направления данного требования заказным письмом административному ответчику подтверждается списком № 140961 на отправку заказных писем с отметкой почтового отделения от 09.08.2019.

До настоящего времени земельный налог за 2016, 2017 годы и налог на имущество физических лиц за 2017 год административным ответчиком не уплачен. За ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 1026 руб. 45 коп., в том числе по налогам в сумме 972 руб. 00 коп. и пени в сумме 54 руб. 45 коп..

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из административного искового заявления следует, что меры взыскания к ФИО1 в отношении задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 годы и налогу на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом ранее не принимались.

Административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени поступил Нелидовский межрайонный суд Тверской области 15 декабря 2022 года. При этом, настоящее административное исковое заявлено должно было быть подано в суд не позднее 16 октября 2022 года, поскольку трехлетний срок исполнения самого раннего требования № 5120 от 26 февраля 2019 года со сроком исполнения 16 апреля 2019 года истек 16 апреля 2022 года.

Однако настоящее административное исковое заявление подано в суд спустя два месяца после истечения срока для подачи административного искового заявления, при этом административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

В качестве оснований для восстановления срока административный истец указывает на не обращение за взысканием налоговым органом по причине наличия большого объема материалов, находящихся в производстве в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке, и приоритетностью подачи в суд заявлений с наибольшей суммой задолженности.

Вместе с тем, к уважительным причинам могут относиться обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд.

В Постановлениях от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 24 июня 2009 года № 11-П, Определении от 3 ноября 2006 года № 445-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий.

В связи с чем, ссылка административного истца на то, что срок для подачи рассматриваемого административного иска был пропущен в связи с необращением за взысканием налоговым органом по причине наличия большого объема материалов, находящихся в производстве в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке, и приоритетностью подачи в суд заявлений с наибольшей суммой задолженности, к уважительным причинам отнесена быть не может, так как объективно не лишала налоговый орган реальной возможности обратиться в суд до истечения установленного Налоговым кодексом Российской Федерации и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации пресекательного срока.

Частью 5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, при отсутствии уважительных причин оснований для восстановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рубля, пени в размере 0,22 рубля, задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 годы в размере 968 руб., пени в размере 54, 23 руб., а всего на общую сумму 1026 руб. 45 копеек, не имеется.

Пропуск срока обращения в суд и отсутствие оснований к восстановлению пропущенного процессуального срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска, в связи с чем, суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.138,175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области о восстановлении пропущенного процессуального срока отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рубля, пени в размере 0,22 рубля, задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 годы в размере 968 руб., пени в размере 54, 23 руб., а всего на общую сумму 1026 руб. 45 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд в течение месяца с подачей жалобы через Нелидовский межрайонный суд Тверской области со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Михаленко

Мотивированное решение составлено 21 февраля 2023 года.