№ 2а-4709/2025
66RS0001-01-2025-003656-85
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 июля 2025 года город Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее по тексту ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 54046 руб. за 2020 год; налогу на имущество физических лиц в размере 189 руб. (79 руб. за 2019 год, 110 руб. за 2020 год), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 205,41 руб. (2,33 + 202,67 + 0,41).
В обоснование указано, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество, транспортного налога. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем в ее адрес было направлено требование об уплате налога, пени. Данные требования в установленный срок в полном объеме добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель административного ответчика не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 и 2020 г.г. являлся собственником следующего имущества:
-транспортного средства МАЗ5 44008-060-031, государственный регистрационный знак №;
-транспортного средства НЕФАЗ 6606-11-15, государственный регистрационный знак №
-транспортного средства Мерседес R350 4 MATIC, государственный регистрационный знак №
- иного строения, расположенного по адресу: <адрес>
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество, транспортный налог в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № (об уплате налога на имуществ за 2019 год), от 01.09.2021 № (об уплате налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2020 год).
Уведомления об уплате налогов направлены налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией по адресу проживания, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.
В установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 17.12.2021 года № об уплате налогов за 2020 год, предоставлен срок для добровольного исполнения до 09.02.2022 года.
Также в адрес налогоплательщика направлено требование от 17.12.2021 года № об уплате налога на имущество за 2019 год, предоставлен срок для добровольного исполнения до 09.02.2022 года.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 (за период с 02.12.2020 по 01.12.2020 в размере 2,33 руб.) и 2020 г.г. (за период с 02.12.2020 по 01.12.2020 в размере 0,41 руб.), по транспортному налогу за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 202,67 руб.).
Требования ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения 04.07.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 04.07.2022 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника 10.12.2024 года. Отмена судебного приказа явилась основанием для обращения в суд 06.06.2025 с настоящим иском.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено вышеуказанной статьей.
Заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из указанных положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013№ 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что требование об уплате налога на имущество за 2019 год направлено в адрес налогоплательщика только 17.06.2021, то есть с нарушением срока, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом изложенного суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 79 руб., а также пени, начисленной на указанную недоимку в размере 2,33 руб.
Срок направления требования об уплате налогов за 2020 год, срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным иском в суд соблюдены.
Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 54046 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 110 руб.
Суд не может согласиться с доводами представителя административного ответчика, изложенными в письменных возражениях на административный иск, об отсутствии у ФИО1 обязанности по оплате транспортного налога в связи с продажей транспортных средств, поскольку указанные доводы основаны на неверном толковании норм материального права, регулирующих спорные отношения.
Согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.
Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
Кроме того, как неоднократно указывал в своих определениях Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года № 835-О-О, от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О и др.).
Пунктом 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764 "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации", определено, что прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.
Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, Гостехнадзора, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
В рассматриваемом случае судом достоверно установлено, что транспортные средства в спорный период были зарегистрированы за ФИО1, в связи с чем начисление налоговым органом транспортного налога за 2020 год произведено правомерно.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Сумма пени в размере 205,41 руб. начислена в связи с тем, что ФИО1 не уплачен транспортный налог за 2020, налог на имущество за 2019-2020г.г.
Пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 (за период с 02.12.2020 по 01.12.2020 в размере 2,33 руб.) на недоимку по налогу на имущество за 2020 (за период с 02.12.2020 по 01.12.2020 в размере 0,41 руб.), на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 202,67 руб.).
Поскольку суд пришел к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, суд приходит к выводу о правомерности начисления пени на указанную недоимку (2,33 руб. + 202,67 руб.).
Доказательств правомерности начисления суммы пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 не представлено, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения требований в данной части.
Таким образом, в рассматриваемом случае административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у ФИО1 задолженности, которая до настоящего времени не погашена.
Взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 54046 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 110 руб., пени в размере 205 руб., всего 54 361 руб.
При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 54 046 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 110 руб., пени в размере 205 руб., всего 54 361 руб.
В удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.
Судья: