Производство № 2а-6793/2022

УИД 28RS0004-01-2022-008978-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

при секретаре Матвеевой Н.И.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Амурской области ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что за ФИО3 в 2018, 2019, 2020г.г. были зарегистрированы объекты недвижимости, земельные участки, соответственно она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО3 были начислены указанные налоги за 2018,2019,2020 годы, в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления, однако налоги в установленный срок уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налогов и пеней. В связи с тем, что налогоплательщик в установленный срок требования не исполнил, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.03.2022 года мировым судьей Амурской области вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который по заявлению ответчика 28.06.2022г. был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Таким образом, налоговый орган просит взыскать с ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2156,00 руб. по ОКТМО 36701305, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 8,08 руб. по ОКТМО 36701305 за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 14847,00 руб. по ОКТМО 10701000, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 55,68 руб. по ОКТМО 10701000 за период за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.;

- по земельному налогу за 2020 г. в сумме 54008,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 202,53 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1 938,00 руб. по ОКТМО 36701305, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 9,50 руб. за период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019г.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 2 131,00 руб. по ОКТМО 36701305, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 6,34 руб. за период с 02.12.2020г. по 22.12.2020г.

Определением суда от 18.11.2022г. в связи с реорганизацией произведена замена стороны административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 1 по Амурской области на его правопреемника - УФНС России по Амурской области.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялась надлежащим образом, обеспечила явку представителя. В соответствии со ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца на требованиях административного искового заявления настаивала, пояснила об обстоятельствах, изложенных в письменном отзыве.

В судебном заседании представитель административного ответчика возражал против удовлетворения требований административного искового заявления, указав, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора в порядке приказного производства, в силу п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ заявление подлежит оставлению без рассмотрения. Административное исковое заявление не соответствует ст. 129 КАС РФ. Налоговым органом не соблюден трехмесячный срок направления требований об уплате налогов и пени и не соблюден шестимесячный срок на судебное взыскание недоимки по требованиям № 41821 от 26.12.2019г. и № 37345 от 23.12.2020г. Требования не содержат обязательной информации. Налоговым органом не доказан факт не уплаты налогов, поэтому пеня не подлежит взысканию. Налоговые уведомления налогоплательщику не направлялись, личный кабинет у ФИО3 отсутствует. Скриншоты экрана монитора не являются допустимым доказательством направления налогоплательщику уведомлений и требований. Скриншоты свидетельствуют о том, что административный истец имеет доступ в личный кабинет налогоплательщика и имеет возможность редактирования любой информацию в нём. Следовательно, сведения программного обеспечения, находящегося под контролем административного истца, не являются объективными средствами доказывания. Налоговым органом неверно определен размер земельного налога, поскольку Решением Городской Думы г. Благовещенска от 29.09.2005 N 4/32 в редакции от 30.10.2014 N 3/14 установлена ставка земельного налога для земельных участков, занятых автостоянками и гаражами для долговременного хранения индивидуального автотранспорта - 1% и как следствие пени по земельному налогу также рассчитаны неверно. Неверно определен размер налога на имущество физических лиц, не возможно установить как рассчитаны суммы налогов к уплате. Налог на имущество физических лиц и пени по нему за 2018 и 2019 годы были ранее взысканы по решениям Благовещенского городского суда по делам № 2а-589/2021 и 2а-5682/2021.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как видно из материалов дела, ФИО3 состоит на налоговом органе в качестве налогоплательщика, является собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры: ***, ***, ОКТМО 10701000;

- гаража: ***, ***, ОКТМО 10701000;

- квартиры: ***, ***, ОКТМО 10701000;

- гаража: ***, ***, ОКТМО 10701000;

- иных строений, помещений и сооружений: ***, ***, ОКТМО 10701000;

- квартиры: ***, ***, ОКТМО 36701305;

- земельного участка: ***, ***, ОКТМО 10701000;

- земельного участка: ***, расположенного в ***, ОКТМО 10701000

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, ФИО3 является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакциях Федерального закона, действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Согласно налоговому уведомлению № 52657497 от 25.07.2019 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленного инспекцией в адрес ФИО3, сумма налога к уплате составила 1938,00 рублей по ОКТМО 36701305.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за 2018 год по ОКТМО 36701305 за период с 03.12.2019г. по 25.12.2019г. в сумме 9,50 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2018 г. по ОКТМО 36701305 не была уплачена ФИО3 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 41821 от 26.12.2019г., со сроком уплаты до 11.02.2020г.

Согласно налоговому уведомлению № 66351 от 03.08.2020 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного инспекцией в адрес ФИО3, сумма налога к уплате составила 2 131,00 рублей по ОКТМО 36701305.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за 2019г. по ОКТМО 36701305 период с 02.12.2020г. по 22.12.2020г. в общей сумме 6,34 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 г. по ОКТМО 36701305 не была уплачена ФИО3 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 37345 от 23.12.2020г., со сроком уплаты до 09.02.2020г.

Ранее Благовещенским городским судом рассматривались административные исковые заявлениями о взыскании налоговой задолженности с ФИО3, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы (дела 2а-589/2021 и 2а-5682/2021). В качестве обоснования своих требований налоговый орган в делах 2а-589/2021, 2а-5682/2021, 2а-4383/2021 указывал на неисполнение ФИО3 требований об уплате налогов за 2018г., 2019г. № 111973 от 19.12.2019г. срок исполнения до 21.01.2020г., № 85646 от 10.12.2020г. срок исполнения до 12.01.2021г., № 48769 от 26.06.2020г. срок исполнения до 17.11.2020г.

В перечисленных требованиях об уплате налогов входили суммы налога на имущество физических лиц за 2018 и за 2019 годы, за исключением имущества по ОКТМО 36701305 (квартиры: ***, ***), общая сумма задолженности в выставленных требованиях превышала 3000 рублей и 10000 рублей.

Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., (а в соответствующий налоговый период до внесения указанных выше изменений - 3 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Невключение налога на имущество физических лиц по ОКТМО 36701305 (на имущество квартира: ***, ***) в требования № 111973 и № 85646, с вынесением по данном имуществу отдельных требований (№ 41821 и № 37345) не свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд для взыскания указанной задолженности.

По налоговому уведомлению № 52657497 от 25.07.2019 г., в котором сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составила всего 10671 рубль (по ОКТМО 36701305 - 1938,00 рублей, по ОКТМО 10701000 - 8733 рубля), ответчику выставлены требования № 41821 от 26.12.2019г. срок уплаты до 11.02.2020г. и требование № 111973 от 19.12.2019г. срок уплаты до 21.01.2020г. соответственно (требование № 111973 рассматривалось Благовещенским городским судом в деле 2а-589/2021).

По налоговому уведомлению № 66351 от 03.08.2020г., в котором сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составила всего 11737 рублей (по ОКТМО 36701305 - 2131,00 рублей, по ОКТМО 10701000 – 9606,00 рубля), ответчику выставлены требования № 37345 от 23.12.2020г. срок уплаты до 09.02.2021г. и требование № 85646 от 10.12.2020г. срок уплаты до 12.01.2021г. соответственно (требование № 85646 рассматривалось Благовещенским городским судом в деле 2а-5682/2021).

Так как за 2018, 2019 года сумма общей задолженности по налогу на имущество физических лиц за каждый налоговый период на момент вынесения указанных требований превышала установленные ст. 48 НК РФ пределы (в новой и в старой редакции), следовательно, налоговым органом пропущен срок на обращение с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. и 2019 г. по ОКТМО 36701305, в связи с чем, заявленные требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что пеня, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, является производной от основного обязательства, следовательно, оснований для взыскания пени по данному налогу за 2018, 2019 годы также не имеется.

Рассматривая требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2156,00 руб. по ОКТМО 36701305, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 8,08 руб. по ОКТМО 36701305 за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 14847,00 руб. по ОКТМО 10701000, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 55,68 руб. по ОКТМО 10701000 за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г; по земельному налогу за 2020 г. в сумме 54 008,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 202,53 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., суд приходит к следующему выводу.

21.03.2022 мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 г.

28.06.2022 указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с чем, налоговый орган инициировал обращение в Благовещенский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно налоговому уведомлению № 898607 от 01.09.2021 г. на уплату налогов за 2020 год, направленного в личный кабинет налогоплательщика ФИО3, сумма налога на имущество физических лиц к уплате составила 2156,00 рублей по ОКТМО 36701305 и 14847,00 рублей по ОКТМО 10701000, сумма земельного налога составила 54008,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 г. в сумме 8,08 рублей по ОКТМО 36701305 (начисленная на недоимку в сумме 2 156,00 руб.) и за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 гг. в сумме 55,68 рублей по ОКТМО 10701000 (начисленная на недоимку в сумме 14847,00 руб.).

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 г. в общей сумме 202,53 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц по ОКТМО 36701305, 10701000 и земельного налога за 2020 г. не была уплачена ФИО3 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 66776 от 17.12.2021, со сроком уплаты до 02.02.2022, которое было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

На дату рассмотрения настоящего дела недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, а также начисленным пеням административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год и пени по ним, а также доказательств, подтверждающих исполнение обязательств по уплате указанных налогов и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога проверен судом и признан судом достоверным. Срок обращения в суд соблюден.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год, а также начисленным пеням в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Амурской области в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2 156,00 руб. по ОКТМО 36701305, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 8,08 руб. по ОКТМО 36701305 за период с 02.12.2021 по 16.12.2021г.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 14 847,00 руб. по ОКТМО 10701000, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 55,68 руб. по ОКТМО 10701000 за период с 02.12.2021 по 16.12.2021г.; по земельному налогу за 2020 г. в сумме 54 008,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 202,53 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021г.

Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом неверно исчислен налог за 2020 год в отношении земельного участка с кадастровым номером *** с разрешенным использование «автогараж», поскольку Решением Городской Думы г. Благовещенска от 29.09.2005 N 4/32 в редакции от 30.10.2014 N 3/14 установлена ставка земельного налога для земельных участков, занятых автостоянками и гаражами для долговременного хранения индивидуального автотранспорта - 1% являются ошибочными в связи со следующим.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

Пунктами 1, 4 и 5 ст. 1 НК РФ, предусмотрено, что в состав законодательства о налогах и сборах входят законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ, а также нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Как следует из ч. 5 ст. 5 НК РФ, положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

На основании постановления мэра г. Благовещенска от 15.07.2008 № 2181 земельные участки, у которых наименование разрешенного использования, указанного в правоустанавливающих документах - «Автогараж» - относятся к виду разрешенного использования земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.

Положением о земельном налоге на территории г. Благовещенска, утвержденном решением Думы г. Благовещенска от 29.09.2005 № 4/32 определены, в том числе налоговые ставки по земельному налогу.

Решением Благовещенской городской Думы от 17.10.2013 года № 65/120 (действующей с 01 января 2014 года) в Положение внесены изменения, а именно земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта заготовок отнесены к прочим земельным участкам, для которых с 01.01.2014 года предусмотрена налоговая ставка в размере 1,5 %.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно выписке из ЕГРН от 30.09.2022 года на земельный участок с кадастровым номером ***, разрешенное использование земельного участка - «автогараж».

Постановлением мэра г. Благовещенска от 15 июля 2008 года № 2181 «Об отнесении разрешенных использований земельных участков, указанных в правоустанавливающих документах, к видам разрешенных использований земельных участков, установленных решением Благовещенской городской Думы от 31 января 2008 г. N 38/07» земельные участки, у которых наименование разрешенного использования, указанного в правоустанавливающих документах «автогараж», относятся к виду разрешенного использования земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.

При таких обстоятельствах, налоговым органом правомерно применена ставка по начислению земельного налога за 2020 год по земельному участку с кадастровым номером *** - 1,5%.

Доводы представители административного ответчика, о том, что скриншоты экрана монитора не являются допустимым доказательством, подтверждающим направление в адрес налогоплательщица налоговых уведомлений, требований, судом признаются несостоятельными.

В соответствие со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Направление налоговых уведомлений, требований об уплате налога через личный кабинет налогоплательщика предусмотрено п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно приказу ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Порядка датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговое уведомление и требования были направлены административному ответчику через его личный кабинет ФНС России в сети "Интернет", к которому он имеет доступ, в связи с чем, считаются доставленными административному ответчику.

Указание представителем административного ответчика на тот факт, что личный кабинет налогоплательщика у ФИО3 отсутствует, опровергается представленными материалами дела.

Таким образом, скриншоты с личного кабинета налогоплательщика, являются допустимыми доказательствами получения налогоплательщиком налогового уведомления, требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2338,32 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО3, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, в доход государства недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2 156,00 руб. по ОКТМО 36701305, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 8,08 руб. по ОКТМО 36701305; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 14 847,00 руб. по ОКТМО 10701000, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 55,68 руб. по ОКТМО 10701000; по земельному налогу за 2020 г. в сумме 54 008,00 руб.; пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 202,53 руб.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1 938,00 руб. по ОКТМО 36701305, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 9,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 2 131,00 руб. по ОКТМО 36701305, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 6,34 руб. отказать.

Взыскать ФИО3, *** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2338,32 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Коршунова

Решение в окончательной форме изготовлено 08 декабря 2022 года