дело № 2а-1843/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Пищелевой Ю.В.,

при помощнике судьи Носовой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, свои требования основывала на ст.ст. 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст.ст. 19, 95, 124, 175, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Требования мотивированы тем, что ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате: налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 450 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 325 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 1 450 рублей 00 копеек в период с 03.12.2019 по 09.02.2020, в сумме 21 рубль 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 325 рублей 00 копеек в период с 03.12.2019 по 25.06.2020, в сумме 13 рублей 25 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 60 рублей 93 копейки за период с 02.12.2020 по 01.08.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17 рублей 78 копеек за период с 02.12.2020 по 01.08.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 рублей 58 копеек за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубль 92 копейки за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, земельного налога за 2018 год в размере 2 501 рубль 00 копеек, земельного налога за 2018 год в размере 146 рублей 00 копеек, земельного налога за 2020 год в размере 146 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 2 501 рубль 00 копеек за период с 03.12.2019 по 06.2.2020, в сумме 34 рубля 66 копеек, пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 146 рублей 00 копеек за период с 02.12.2020 по 01.08.2021, в сумме 5 рублей 95 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 39 рублей 80 копеек за период с 02.12.2020 по 01.08.2021, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 5 рублей 59 копеек за период с 02.12.2020 по 01.08.2021, пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2020 год в размере 146 рублей 00 копеек, в сумме 0 рублей 55 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 67 рублей 26 копеек за период с 03.12.2019 по 25.06.2020. Налогоплательщику были направлены налоговое уведомление №82650870 от 22.08.2019, требование №25435 по состоянию на 07.02.2020 в срок исполнения до 01.04.2020, требование №24045 по состоянию на 10.02.2020 в срок исполнения до 06.04.2020, требование №32820 по состоянию на 26.06.2020 в срок исполнения до 25.11.2020, требование №10868 по состоянию на 26.06.2020 в срок исполнения до 01.10.2020, налоговое уведомление №64972831 от 01.09.2020, требование №128570 по состоянию на 02.08.2021 в срок исполнения до 10.09.2021, налоговое уведомление №73037447 от 01.09.2021, требование №43300 по состоянию на 17.21.2021 в срок исполнения до 09.02.2022, требование №47635 по состоянию на 26.06.2020 в срок исполнения до 27.11.2020. МИФНС России №9 по Тверской области направляла мировому судье судебного участка №19 Тверской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с должника. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мирового судьи судебного участка №19 Тверской области от 16.05.2022 отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области, извещенный о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом, не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом в силу ст. 100 КАС РФ, не явился.

При указанных обстоятельствах неявка представителя административного истца, административного ответчика не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

14 апреля 2022 года мировому судье судебного участка №19 Тверской области поступило заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Тверской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 15.04.2022 мировым судьей судебного участка №19 Тверской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. В связи с поступившими возражениями должника (11.05.2022) определением мирового судьи от 16.05.2022 судебный приказ был отменен. Истец обратился в суд с иском 06 сентября 2022 года. Таким образом, срок на подачу искового заявления, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, не пропущен.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4).

Статьями 393, 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом по спорным налогам признается календарный год.

В силу статей 387, 399 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог, налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 389, 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, а также жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать земельный налог, налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Судом установлено, что объектами налогообложения являются квартира с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №, собственником которых в испрашиваемым налоговый период являлся ФИО1

В соответствии с ч. 4 ст. 397, ч.2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно налоговому уведомлению №82650870 от 22.08.2019 с административного ответчика взыскивается недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 2 501 рублей 00 копеек, начисленная на земельный участок с кадастровым номером №, недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 146 рублей 00 копеек, начисленная на земельный участок с кадастровым номером №, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 325 рублей 00 копеек, начисленная на квартиру с кадастровым номером №, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 450 рублей 00 копеек, начисленная на квартиру с кадастровым номером №. Из налогового уведомления №64972831 от 01.09.2020 следует, что с административного ответчика взыскивается недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 146 рублей, начисленная на земельный участок с кадастровым номером №

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику были направлены требования № 25435 по состоянию на 07.02.2020, № 24045 по состоянию на 10.02.2020, № 32820 по состоянию на 26.06.2020, № 10868 по стоянию на 26.06.2020.

Доказательств уплаты земельного налогу за 2018, 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год в ходе судебного разбирательства не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что материалами дела подтверждено, что ФИО1 не оплатил своевременно задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2647 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 146 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 775 рублей 00 копеек, поэтому требования в данной части подлежат удовлетворению.

В силу положений ст.44 ч.3 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Исходя из испрашиваемого периода начисления пени с 03.02.2019 по 09.02.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 450 рублей 00 копеек в сумме 21 рубль 00 копеек, с 03.12.2019 по 25.06.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 325 рублей 00 копеек в сумме 13 рублей 25 копеек, с 03.12.2019 по 06.02.2020 на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2 501 рубль 00 копеек в сумме 34 рубля 66 копеек, с 03.12.2019 по 25.06.2020 на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 146 рублей 00 копеек в сумме 5 рублей 95 копеек, с 02.12.2021 по 16.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 146 рублей 00 копеек в сумме 0 рублей 55 копеек, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени и полагает, что с ответчика следует взыскать указанные суммы пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 года, по земельного налогу за 2018 год и 2020 год.

Согласно ч.2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

Из содержания административного искового заявления не следует, что недоимки, на которые начислены испрашиваемые пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, по земельному налогу за 2018, 2019 года взысканы с административного ответчика. Административным истцом к исковому заявлению ни судебные приказы, ни иные судебные акты, на основании которых с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, по земельному налогу за 2018, 2019 года не приложены. Проверяемого расчета задолженности по испрашиваемым пеням не приложено.

Таким образом, поскольку административным истцом не представлены доказательства наличия у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, по земельному налогу за 2018, 2019 года, а равно доказательства ее размера, суд приходит к выводу, что в ходе судебного разбирательства факт наличия у административного ответчика задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, по земельному налогу за 2018, 2019 года в испрашиваемом размере своего подтверждения не нашел, поэтому в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 60 рублей 93 копеек за период с 02.12.2020 по 01.08.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17 рублей 78 копеек за период с 02.12.2020 по 01.08.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 рублей 58 копеек за период с 02.12.2020 по 16.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубля 92 копеек за период с 02.12.2020 по 16.12.2021, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 39 рублей 80 копеек за период с 02.12.2020 по 01.08.2021, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 5 рублей 59 копеек за период с 02.12.2020 по 01.08.2021, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 67 рублей 26 копеек за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 следует отказать.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учетом размера удовлетворенных требований, принимая во внимание положения п.6 ст. 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального района Тверской области в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 450 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 325 рублей 00 копеек, пени на логу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные на недоимку в размере 1 450 рублей 00 копеек за период с 03.12.2019 по 09.02.2020, в сумме 21 рубль 00 копеек, пени на логу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные на недоимку в размере 325 рублей 00 копеек за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, в сумме 13 рублей 25 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 2 501 рубль 00 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 146 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2020 год в размере 146 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год, начисленные на недоимку в размере 2 501 рубль 00 копеек за период с 03.12.2019 по 06.02.2020, в сумме 34 рубля 66 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год, начисленные на недоимку в размере 146 рублей 00 копеек за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, в сумме 5 рублей 95 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год, начисленные на недоимку в размере 146 рублей 00 копеек за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, в сумме 0 рублей 55 копеек, всего взыскать задолженность в размере 4 643 рубля 41 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Калининского муниципального района Тверской области в сумме 400 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Пищелева

Решение в окончательной форме изготовлено 24 ноября 2022 года.