31RS0002-01-2023-002744-22

№ 2а-2586/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 12.09.2023

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Тюфановой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

23.06.2023 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском к ФИО1 (с учетом уменьшения требований) о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год – 36445 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 30.11.2018 по 03.08.2020 – 2414,32 руб. (требование №91049 от 11.11.2020), за 2018 год с 03.02.2020 по 23.11.2020 – 1603,46 руб. (требование №40572 от 27.06.2020, №91049 от 11.11.2020, №96843 от 24.11.2020), за 2019 год с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 325,27 руб. (требование №9395 от 03.02.2021); задолженности по налогу на имущество за 2019 год – 1338,54 руб., пени по этому налогу за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 23,29 руб. (требование №9395 от 03.02.2021), по налогу на имущество за 2016 год за период с 21.11.2019 по 26.06.2020 – 137,1 руб., за 2017 год за период с 21.11.2019 по 26.06.2020 – 147,42 руб., за 2018 год за период с 07.02.2020 по 04.08.2020 – 176,28 руб. (требование №53724 от 27.06.2020, №40572 от 27.06.2020, №91049 от 11.11.2020); задолженности по земельному налогу за 2019 год – 1052, 23 руб.

В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. Транспортный налог подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком с 31.03.2011 зарегистрирован (информация скрыта)).

В этой связи налоговым органом было направлено налоговое уведомление №32477691 от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 36445 руб., земельного налога за 2019 год – 2886 руб. Впоследствии в связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов налогоплательщику направлено требование №9395 о необходимости уплаты земельного налога – 2886 руб., пени – 16,03 руб., транспортного налога –36445 руб., пени – 325,27 руб.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

При этом суд признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как следует из представленных административным истцом документов, в связи с неисполнением в установленный в налоговом уведомлении срок – до 01.12.2020 обязанности по оплате налога административному ответчику направлено налоговое требование со сроком исполнения до 22.03.2021 (л.д. 9 оборот). Соответственно, срок для обращения в суд о взыскании образовавшейся задолженности для административного истца составлял не позднее 22.09.2021 (6 месяцев).

С соблюдением указанного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 10.09.2021 (л.д. 28), а затем в течение 6 месяцев после его отмены (26.12.2022) в суд с иском – 23.06.2023.

Что касается требования о взыскании налога на имущество за 2019 год – 1338,54 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 23,29 руб., то основания для его взыскания суд не усматривает.

Как следует из вступившего в законную силу решения Белгородского районного суда от 14.08.2023, по иску Управления с ответчика уже взыскан налог на тоже самое имущество, заявленное в настоящем иске, за 2019 год, а также пени за аналогичный период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 42,66 руб. В этой связи дело в указанной части подлежит прекращению.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку в установленный срок ответчиком не был уплачен транспортный налог, судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области от 27.07.2018 №2а-1944/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы – 87061 руб., а также пени по налогу за 2016 год период с 02.02.2017 по 05.12.2017 – 52,02 руб.

Решением Белгородского районного суда Белгородской области от 28.07.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 21804,54 руб., пени за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 – 422,99 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 6,7 руб.

Как следует из банка данных исполнительных производств, исполнительного производства на основании судебного приказа от 27.07.2018 не имеется, административный истец не отрицал неисполнение ответчиком обязанности по оплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год.

В силу статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно части 1 статьи 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (часть 2 статьи 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Таким образом, к моменту предъявления административного иска 23.06.2023 возможность взыскания с ответчика транспортного налога и налога на имущество за 2016 год утрачена с учетом истечения сроков на принудительное исполнение судебного приказа от 27.07.2018.

При таком положении требование налогового органа о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов противоречит нормативному регулированию порядка взыскания пени и вышеприведенным разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации. Соответственно, пеня по транспортному налогу за 2016 год за период с 30.11.2018 по 03.08.2020 – 2414,32 руб. и пеня по налогу на имущество за 2016 год за период с 21.11.2019 по 26.06.2020 – 137,1 руб. взысканию не подлежат.

С учетом непредставления ответчиком доказательств исполнения обязанности по оплате транспортного налога за 2018 год с ответчика подлежит взысканию пеня за период с 03.02.2020 по 23.11.2020 – 1603,46 руб. Контррасчета ответчиком не представлено.

Также решением Белгородского районного суда Белгородской области от 15.08.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год – 3389 руб., пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 – 47,78 руб.

Налог на имущество за 2018 год ответчиком уплачен несвоевременно – 04.08.2020.

С учетом изложенного с ответчика подлежит взысканию пеня в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год за период с 21.11.2019 по 26.06.2020 – 147,42 руб., за 2018 год с 07.02.2020 по 04.08.2020 – 176,28 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1392 руб. (от суммы удовлетворенных требований - 39749,66 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

прекратить производство по делу по иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год – 1338,54 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 23,29 руб.

В остальной части удовлетворить частично административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт серии (номер обезличен)) о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам.

Взыскать с ФИО1:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год за период с 21.11.2019 по 26.06.2020 – 147,42 руб., за 2018 год с 07.02.2020 по 04.08.2020 – 176,28 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год – 1052,23 руб.,

- транспортный налог за 2019 год – 36445 руб., пени по этому налогу за период с 02.12.2020 по 02.02.2021– 325,27 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.02.2020 по 23.11.2020 – 1603,46 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 1392 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья