Решение по делу № 2А-2581/2025 от 18.11.2025 | Георгиевский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-2581/2025

УИД 26RS0010-01-2025-004797-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 18 ноября 2025 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ворониной О.В.,

при секретаре Анисимовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимок в доход государства,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства по уплате налогов и пени в общем размере 10 378,82 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 51 рублей, за 2019 год в размере 3 818,00 рублей, за 2020 год в размере 1 380 рублей, за 2021 год в размере 1 391 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 50 рублей, за 2020 год в размере 55 рублей, за 2021 год в размере 60 рублей, а также пени по состоянию на 21.11.2023 года в размере 3 336,82 рублей.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №

ФИО2 является собственником следующего имущества:

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А;

- жилого дома с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>А.

В связи с наличием на праве собственности имущества зарегистрированного на имя ФИО2, налоговым органом по месту учета начислен налог за 2017 год в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 151 рублей, за 2019 год в размере 3 818 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № 56388770 от 01.09.2020 года по сроку уплаты до 01.12.2020 года.

Также начислен имущественный налог за 2020 год в размере 1 380 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № 43013249 от 01.09.2021 со сроком исполнения до 0.12.2021 года и за 2021 год в размере 1 391 рублей отраженный в налоговом уведомлении № 33125272 от 01.09.2022 года со сроком исполнения 01.12.2022.

Обязанность по уплате налога на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городского округа за налоговые периоды с 2017 по 2021 года ФИО3 не исполнена.

Также ФИО2 является собственником объекта недвижимости с адастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков на имя ФИО2, налоговым органом по месту учета начислен налог за 2019 год, отраженный в налоговом уведомлении от № 56388770 от 01.09.2020 года в размере 50 рублей по сроку уплаты до 01.12.2020 года, начислен земельный налог за 2020 год в размере 55 рублей отображённый в налоговом уведомлении №43013249 от 01.09.2021 со сроком исполнения до 01.12.2021 года, начислен земельный налог за 2021 год в размере 60 рублей отображенный в налоговом уведомлении №33125272 от 01.09.2022 со сроком исполнения до 01.09.2022 года.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2015 год, в размере 5 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 04.12.2018 по 31.12.2022, составили 1,46 рублей.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2016 год в размере 383 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 года составили 110,62 рублей.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2017 год в размере 3018 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 года составили 871,65 рублей.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2018 год в размере 3 320 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 года составили 659,59 рублей.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2019 год в размере 3 818 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 года составили 515,94 рублей. Текущий остаток по состоянию на 15.08.2025 составляет 485,37 рублей.

Общая сумма задолженности по пени, начисленная до 01.01.2023 составляет 2 128,69 рублей.

За период с 01.01.2023 по 21.11.2023 года пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС составляет 1208,13 рублей.

В цену иска включены пени в размере 3 336,82 рублей, часть из которых начислены до 01.01.2023 в размере 2 128,69 рублей, не обеспеченные ранее мерами взыскания, а часть пени в размере 1 208,13 рублей, начислены после 01.01.2023 на недоимку, отраженную в сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено требование направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 78904 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13 498,29 рублей со сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 года, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № 78904 не исполнена в полном объеме, актуальная сумма задолженности по состоянию на 15.08.2025 года составляет 19 920,63 рублей. Требование № 78904 направлено по средствам Почты России (идентификатор 80519587583340).

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 17.11.2023 № 9273 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 1 3993,49 рублей. Решение № 9273 направлено по средствам Почты России (идентификатор 80101190164209).

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на сумму 65 924,69 рублей.

Определением от 25.02.2025 года мирового судьи судебного участка № 7 Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2А-125-07-425/2023 от 05.12.2023 года о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10 378,82 рублей. Остаток задолженности на 15.08.2025 года данному судебному приказу 10 378,82 рублей.

По состоянию на 15.08.2025 налогоплательщик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом РФ: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере отрицательного сальдо 345,20 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 11 444,80 рублей; пения в размере 8 130,63 рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 задолженности по налогу и пени в общем в размере 10 378,82 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО4, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о проведении судебных заседаний в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик несовершеннолетняя ФИО2 в лице законного представителя ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представила.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии участников процесса по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.

Согласно Закону Ставропольского края N 109-кз от 05.11.2015 г "Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 01 января 2016 года установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 указанной статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ ФИО2 является собственником следующего имущества:

- жилого дома с кадастровым номером №, площадью 151 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>А, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/5;

- жилого дома с кадастровым номером № площадью 79,1 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>А, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/5;

- иное строение с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>А, доля в праве 1/5.

Таким образом, в соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с наличием на праве собственности имущества зарегистрированного на имя ФИО2, на основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом по месту учета начислен налог за 2017 год в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 151 рублей, за 2019 год в размере 3 818 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № 56388770 от 01.09.2020 года по сроку уплаты до 01.12.2020 года. Также начислен имущественный налог за 2020 год в размере 1 380 рублей, отраженный в налоговом уведомлении № 43013249 от 01.09.2021 со сроком исполнения до 0.12.2021 года и за 2021 год в размере 1 391 рублей отраженный в налоговом уведомлении № 33125272 от 01.09.2022 года со сроком исполнения 01.12.2022.

Расчет налога на имущество с физических лиц, подлежащего оплате признан судом верным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 НК РФ.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с информационной базой данных инспекции, по данным, представленным регистрирующими органами, за ФИО2 с 06.05.2015 года по настоящее время зарегистрирован земельный участок, площадью 1500 кв.м с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>А.

Расчет земельного налога с физических лиц, подлежащего оплате признан судом верным, административным ответчиком не оспорен.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

Административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения как в исчисленные налоговые периоды, так и на дату подачи иска является несовершеннолетней.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Законным представителем налогоплательщика является ФИО1.

В установленные законом сроки, в нарушение налогового законодательства административный ответчик несовершеннолетняя ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 исчисленные суммы налога не оплатила.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2016 год в размере 383 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 года составили 110,62 рублей.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2017 год в размере 3018 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 года составили 871,65 рублей.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2018 год в размере 3 320 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 года составили 659,59 рублей.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2019 год в размере 3 818 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 года составили 515,94 рублей. Текущий остаток по состоянию на 15.08.2025 составляет 485,37 рублей.

Общая сумма задолженности по пени, начисленная до 01.01.2023 составляет 2 128,69 рублей.

За период с 01.01.2023 по 21.11.2023 года пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС составляет 1208,13 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

05.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 7 Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 недоимки по обязательным платежам на общую сумму 10 378,82 рублей.

25.02.2025 года указанный приказ отменен в связи с поступившим заявлением об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 страховых взносов и пени направлено в Георгиевский городской суд Ставропольского края 21.08.2025 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю просит взыскать с несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 задолженность в доход государства по уплате налогов и пени в общем размере 10 378,82 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 51 рублей, за 2019 год в размере 3 818,00 рублей, за 2020 год в размере 1 380 рублей, за 2021 год в размере 1 391 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 50 рублей, за 2020 год в размере 55 рублей, за 2021 год в размере 60 рублей, а также пени по состоянию на 21.11.2023 года в размере 3 336,82 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Предъявленная МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю задолженность налогоплательщика по уплате недоимки в размере 10 378,82 рублей нашла свое подтверждение в судебном заседании.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, надлежащих доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено, а ссылка на закрытие статуса индивидуального предпринимателя основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, с учетом изложенного выше, не является.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц административным ответчиком погашена, материалы административного дела не содержат.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что несовершеннолетняя ФИО2, будучи собственником объектов недвижимости, в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязана платить налог на имущество с физических лиц, законно установленный на территории Российской Федерации, до настоящего времени задолженность по налогу на имущество и земельному налогу не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 10 378,82 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4 000 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденной от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимок в доход государства, - удовлетворить.

Взыскать с несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт серии № в доход государства недоимку в общем размере 10 378,82 рублей, из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год, в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 51 рублей, за 2019 год в размере 3 818 рублей, за 2020 год в размере 1 380 рублей, за 2021 год в размере 1 391 рублей; задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2019 год, в размере 50 рублей, за 2020 год в размере 55 рублей, за 2021 год в размере 60 рублей, а также пени, по состоянию на 21.11.2023 в размере 3 336,82 рублей.

Недоимка подлежит уплате в пользу государства по следующим реквизитам:

Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Взыскать с несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

Судья О.В. Воронина

(Мотивированное решение изготовлено 18 ноября 2025 года)