Решение по делу № 2А-1163/2023 от 10.05.2023

УИД: 31RS0022-01-2023-000702-44 Дело № 2а-1163/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023 года

г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе: председательствующего судьи Чернышовой О.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, с учетом уточнения требований в последней редакции, в общей сумме 131,79 руб., где:

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3,59 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1,27 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 0,26 руб.

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 73,98 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 8,75 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 35,68 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога на за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 0,10 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога па за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1,68 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1,11 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога па имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 0,22 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога на за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 4,97 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога на за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 0,18 руб.

В обоснование требований налоговый орган указал, что налогоплательщику направлялось налоговое уведомление в личный кабинет № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на общую сумму 6404 руб. Поскольку налоги были не уплачены, ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1250,42 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, исполненное должником частично. За выдачей судебного приказа налоговый орган не обращался, поскольку сумма долга не превышала 10000 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику через личный кабинет было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5096,37 руб., которое исполнено должником частично. Поскольку сумма задолженности не достигла 10000 руб. налоговый орган не обращался в мировой суд за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 68,26 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое должником не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2634,85 руб., которое было исполнено частично. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму – 5501 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налоги не были уплачены, в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5509,26 руб. Сумма достигла 10000 руб. налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №1 Восточного округа г. Белгорода судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений был отменен.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

На основании ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Руководствуясь и. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и и. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с и. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом

исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (и. 5 ст. 226 НК РФ).

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с и. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с и. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно Решению Белгородского городского совета Депутатов № 194 от 22.11.2005 «О земельном налоге» (далее - решение № 194 от 22.11.2005), и. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах города Белгорода.

Ставка налога определяется согласно п.2 Решения № 194 от 22.11.2005.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

На основании гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Суммы налога на имущество в соответствии и. 1 ст. 409 НК РФ уплачиваются не позднее 01 декабря года следующего за налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Ставка налога определяется ст. 406 НК РФ.

Налоговая ставка на имущество физических лиц применяемая к объектам налогообложения, установлена Решением Совета депутатов г. Белгорода от 24.11.2015 № 303 «О налоге на имущество физических лиц».

ФИО1 в 2019 году являлась собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; комнаты с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговым агентом <данные изъяты>» (ИНН № КПП №) в ИФНС России по г. Белгороду, в соответствии со справками 2-НДФЛ за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, переданы сведения о получении ФИО1 общей суммы доходов в размере 15 000,00 руб. с кодом дохода «2301».

Налоговым органом, в соответствии с действующим законодательством, в личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на общую сумму 6 404,00 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ за налоги, начисленные за 2019 год (налог на доходы физических лиц - 1 950,00 руб., налог на имущество физических лиц - 781,00 руб., земельный налог - 3 673,00 руб.).

В установленный срок налоги за 2019 год не уплачены.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога и пени на общую сумму 1 250,42 руб., где недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 56,68 руб., (в связи с частичной уплатой налогоплательщиком), недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1 117,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1,27 руб.

Требование исполнено налогоплательщиком частично.

Должнику ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 096,37 руб., где недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составляет 1 950,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3,59 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год составляет 2 488 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 4,58 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 243,00 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало информацию о добровольном исполнении в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое должником исполнено частично.

ДД.ММ.ГГГГ должнику в личный кабинет направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 68,26 руб., где недоимка по земельному налогу за 2019 год составляет 68,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 0,26 руб., с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Должнику ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 634,85 руб., где пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 73,98 руб., (добровольная уплата ФИО1 по транспортному налогу произведена ДД.ММ.ГГГГ), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 8,75 руб., (ДД.ММ.ГГГГ от службы ФССП поступил платеж на сумму 120,00 руб.), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 35,68 руб., (ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена добровольная уплата налога на сумму 576,00 руб.).

В соответствии с действующим законодательством, в личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на общую сумму 5 501,00 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ за налоги, начисленные за 2020 год (налог на имущество физических лиц - 885,00 руб., земельный налог - 4 616,00 руб.).

Земельный налог был рассчитан на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 118,00 руб.; на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 68,00 руб.; на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 1 436,00 руб.; на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 1 052,00 руб.; на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 825,00 руб.; на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 1 117,00 руб.

Налог за гаражи, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> составил 115,00 руб.;, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 132,00 руб.; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 40,00 руб.

Налог за комнату, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> в размере 267,00 руб.

Налог за комнату, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> в размере 185,00 руб.

Налог за жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 146,00 руб.

Поскольку в установленные сроки налоги не уплачены, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ должнику в личный кабинет направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 509,26 руб., где недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 739,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1,11 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 146,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 0,22 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год составляет 3 313,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 4,97 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год составляет 118,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 0,18 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год составляет 1 117,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1,68 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год составляет 68,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 0,10 руб.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сроки предъявления требований о взыскании налоговой задолженности и обращения в суд с исковыми требованиями налоговым органом не нарушены.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не было исполнено, сумма превысила 10000 руб., налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 1 Восточного округа г. Белгорода отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 10730,47 руб.

Административным ответчиком представлены чеки об оплате задолженности по настоящему административному делу по иску датированные от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10730,47 руб., по уточненным требованиям от ДД.ММ.ГГГГ – 6600 руб. и по уточненному иску ДД.ММ.ГГГГ – 300,62 руб., в общей сумме 17631,09 руб.

Указанные суммы согласно неоднократно уточненным требованиям УФНС России по Белгородской области были учтены согласно п. 8 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в законную силу 01.01.2023 г., принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В связи с наличием непогашенной недоимки прошлых лет, отраженной в едином налоговом счете ФИО1, сумма в размере 10730,47 руб., уплаченная 24.03.2023г., ФИО1, была распределена программным комплексом налогового органа следующим образом:

- 818,37 руб. зачтены в задолженность 2019г. (зачлись по налогу НДФЛ);

- 173,91 руб. зачтены в задолженность 2019г. (зачлись по налогу на имущество физических лиц ОКТМО <данные изъяты>);

- 1044,15 руб. зачтены в задолженность 2019г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 411 руб. зачтены в задолженность 2014г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 1710 руб. зачтены в задолженность 2015г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 1710 руб. зачтены в задолженность 2016г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 68 руб. зачтены в задолженность 2017г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 68 руб. зачтены в задолженность 2018г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 421,26 руб. зачтены в задолженность 2017г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 1117 руб. зачтены в задолженность 2018г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 468,78 руб. зачтены в задолженность 2019г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 2720 руб. зачтены в задолженность 2021г. (зачлись по транспортному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

По состоянию на 29.03.2023г. задолженность по административному исковому заявлению в связи с частичной оплатой составляет 6581,62 руб., данная задолженность состоит из:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога на за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1,68 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 0,22 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога на за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 0,18 руб.,

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составляет 388,92 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по земельному налогу за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 648,22 руб. (ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по земельному налогу за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу по адресу: <адрес>, за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу по адресу: <адрес> на сумму 496,24 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по земельному налогу за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу по адресу: <адрес> на сумму 68,00 руб, (ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу по адресу: <адрес> на сумму 68,00 руб., (ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу по адресу: <адрес> на сумму 1 436,00 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу по адресу: <адрес> на сумму 1 052,00 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 1 117,00 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за гараж, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 115,00 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за гараж, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 132,00 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за комнату, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> на сумму 267,00 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за комнату, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> на сумму 185,00 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за гараж, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 40,00 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 146,00 руб. (ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 56,68 руб. (ОКТМО <данные изъяты>).

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> на сумму 115,77 руб. (ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу по адресу: <адрес> на сумму 118,00 руб. (ОКТМО <данные изъяты>).

В связи с наличием непогашенной недоимки прошлых лет. отраженной в едином налоговом счете ФИО1, сумма в размере 7106 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1, была распределена программным комплексом налогового органа следующим образом:

- 388,92 руб. зачтены в задолженность 2019г. (зачлись по налогу НДФЛ):

- 496,24 руб. зачтены в задолженность 2019г. (зачлись по налогу на имущество физических лиц OKТМО <данные изъяты>);

- 3211,32 руб. зачтены в задолженность 2020г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 68 руб. зачтены в задолженность 2019г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 57.83 руб. зачтены в задолженность 2020г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 118 руб. зачтены в задолженность 2020г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 716.31 руб. зачтены в задолженность 2020г. (зачлись по налогу" на имущество физических лиц ОКТМО <данные изъяты>):

- 115.77 руб. зачтены в задолженность 2020г. (зачлись по налогу на имущество физических лиц ОКТМО <данные изъяты>);

- 142,22 руб. зачтены в задолженность 2019г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 506 руб. зачтены в задолженность 2019г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 1082.71 руб. зачтены в задолженность 2020г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 146 руб. зачтены в задолженность 2020г. (зачлись по налогу на имущество физических лиц ОКТМО <данные изъяты>);

- 56.58 руб. зачтены в задолженность 2019г. (зачлись по налогу на имущество физических лиц ОКТМО <данные изъяты>).

По состоянию на 07.04.2023г. задолженность по административному исковому заявлению в связи с частичной оплатой составляет 300.62 руб., данная задолженность состоит из:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1,11 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога на за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ 1 по 07.1 2.202 1 составляют 4,97 руб.,

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу по адресу: <адрес> на сумму 10,17 руб., (ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу но адресу: <адрес> на сумму 101,68 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером №. расположенный по адресу: <адрес> на сумму 34,29 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за гараж, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 22,69 руб.(ОКТМО <данные изъяты>)

В связи с наличием непогашенной недоимки прошлых лет. отраженной в едином налоговом счете ФИО1, сумма в размере 300.62 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1, была распределена программным комплексом налогового органа следующим образом:

- 34.29 руб. зачтены в задолженность 2020г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 22.69 руб. зачтены в задолженность 2020г. (зачлись по налогу на имущество физических лиц ОКТМО <данные изъяты>);

- 10.17 руб. зачтены в задолженность 2020г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 101.68 руб. зачтены в задолженность 2020г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

- 131,79 руб. зачтены в задолженность 2021 г. (зачлись по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты>);

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность но административному исковому заявлению в связи с частичной оплатой составляет 131,79 руб., данная задолженность состоит из:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 8,75 руб.

В ходе рассмотрения дела, налоговым органом не оспаривалось, что административным ответчиком в период рассмотрения административного дела оплачена задолженность рамках ЕНС, в размере 17631,09 руб.

В это связи суд приходит к выводу о полном погашении задолженности, требуемой ко взысканию.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о зачете оплаченных налогов в требуемые налоговым органом периоды налогообложения по указанным налогам. Иное, с учетом сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, может привести к нарушению прав налогоплательщика.

При данных обстоятельствах суд полагает отказать в удовлетворении заявленных требований, в связи с оплатой задолженности по налогам по административному иску и отсутствия правовых оснований ее взыскания.

Руководствуясь статьей 114, 175 – 180, 290 – 294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, а в случае, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Судья