Решение по делу № 2А-690/2025 от 01.09.2025 | Приморско-Ахтарский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2А-690/2025

УИД 23RS0043-01-2025-000776-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Приморско-Ахтарск 01 сентября 2025 года

Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Кобзева А.В.,

при секретаре Мальцевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Как следует из административного искового заявления определением мирового судьи судебного участка № 194 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от 03.03.2025 г. судебный приказ № 2а-245/2025 от 21.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10248,87 руб. по обязательным налоговым платежам, был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50024 руб. 24 коп., которое до настоящего времени не погашено. На момент подачи административного иска составляет: 10248 руб. 87 коп. в том числе: налог- 3553 руб. 00 коп., пени - 6695 руб. 87 коп.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Расчет суммы налога за 2023 год

- <данные изъяты>

Расчет суммы налога (75.00*12)*12/12=900.00руб.

- <данные изъяты>

Расчет суммы налога (106.10*25,00)* 12/12=2653.00руб.

Итого сумма к уплате налога за 2023 год составляет 3553.00 руб.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

ФИО1 являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50024 руб. 24 коп., в том числе пени 6213 руб. 62 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6213 руб. 62 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, Общее сальдо в сумме 71708 руб. 21 коп., в том числе пени 20791 руб. 59 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 14095 руб. 72 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

1237

ДД.ММ.ГГГГ

47650.59

184.69

166.55

ЗВСП по ст.48

4574

ДД.ММ.ГГГГ

25913.17

13929.17

ИТОГО

14095.72

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ - 20791 руб. 59 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 14095 руб. 72 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6695 руб. 87 коп..

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Датаокончанияначисленияпени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени,руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

204

-43810.62

300

7.5

-2234.34)

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

8.5

-273.09

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

-595.82

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

-797.35!

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

-722.88!

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-378.91

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

224

-47363.62

300

-5658.37]

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-1392.49

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-1259.87!

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-1193.56

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-50916.62

300

-142.57

Датаокончанияначисленияпени

Вид обязанности

Тип Пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени,руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

204

-43810.62

300

7.5

-2234.34)

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

8.5

-273.09

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

-595.82

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

-797.35!

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

-722.88!

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-378.91

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

224

-47363.62

300

-5658.37]

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-1392.49

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-1259.87!

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-1193.56

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-50916.62

300

-142.57

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени,руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

204

-43810.62

300

7.5

-2234.34

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

8.5

-273.09

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

-595.82

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

-797.35

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-43810.62

300

-722.88

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-378.91

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

224

-47363.62

300

-5658.37

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-1392.49

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-1259.87

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-47363.62

300

-1193.56

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-50916.62

300

-142.57

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 52258 руб. 41 коп. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Согласно п.4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение № 14366 от 07.04.2024г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

На основании изложенного просят суд: взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 10248.87 руб., в том числе: пени в размере 6695,87 руб. и транспортный налог за 2023 год в размере 3553 руб.

Административный истец представитель МИФНС № 10 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного иска в его отсутствие. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, в установленный срок административные исковые требования не оспорил, возражений относительно обстоятельств, на которых основаны административные исковые требования, не заявил, письменного отзыва на административное исковое заявление с обоснованием своей правовой позиции по спору не представил. В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка административного ответчика не была признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст. ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административные исковые требования подлежит удовлетворению на основании следующего.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из представленных материалов следует, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10248,87 руб. был вынесен 21.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 194 Приморско-Ахтарского района.

В соответствии с п. 3 ст. 48 КАС РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что МИФНС № 10 обратилась в суд с административным исковым заявлением 16.06.2025г., а судебный приказ от 21.02.2025г. отменен определением мирового судьи 03.03.2025, суд приходит к выводу, что административным истцом процессуальный срок для подачи требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства, не пропущен.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет суммы налога за 2023 год

- <данные изъяты>

Расчет суммы налога (75.00*12)*12/12=900.00руб.

- <данные изъяты>

Расчет суммы налога (106.10*25,00)* 12/12=2653.00руб.

Итого сумма к уплате транспортного налога за 2023 год составляет 3553.00 руб.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение

обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 05.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50024 руб. 24 коп., которое до настоящего времени не погашено. На момент подачи административного иска составляет: 10248 руб. 87 коп. в том числе: налог- 3553 руб. 00 коп., пени - 6695 руб. 87 коп.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6213 руб. 62 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

1237

ДД.ММ.ГГГГ

47650.59

184.69

166.55

ЗВСП по ст.48

4574

ДД.ММ.ГГГГ

25913.17

13929.17

ИТОГО

14095.72

В связи с тем, что ФИО1 не исполняет свою обязанность по уплате налогов, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> неоднократно обращалась в судебные органы для взыскания задолженности.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ - 20791 руб. 59 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 14095 руб. 72 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6695 руб. 87 коп.

Согласно п.3.ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 52258,41руб. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае изменения суммы задолженности информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Согласно п.4 ст. 46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом)

Решение № от 07.04.2024г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Учитывая, что налоговым органом выполнена обязанность по определению налоговой базы и суммы налога с применением установленных законом ставок, соблюден порядок выставления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а также, того что налогоплательщиком ФИО1 возложенная на него Конституцией Российской Федерации обязанность своевременно уплатить установленные законом налоги не исполнена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по транспортному налогу и пени на общую сумму 10248,87 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края в доход бюджетов задолженности на общую сумму 10248,87 (десять тысяч двести сорок восемь рублей 87 копеек), в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6695 рублей 87 копеек и Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3553 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Приморско-Ахтарский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Приморско-Ахтарского

районного суда А.В. Кобзев