УИД 34RS0№-66
Дело № 2а-3032/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 07 октября 2025 года
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,
при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учёте в МИ ФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая является плательщиком транспортного налога, налога на имущество.
ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 186999401 от 02 августа 2024 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество за расчетный период 2023 год, подлежащих уплате, с установленным сроком для уплаты налога, однако оно осталось без исполнения.
Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 40243 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:
- по налогу на доходы физических лиц в размере 434 руб.;
- по транспортному налогу в размере 13324 руб.;
- пени в размере 1142,56 руб.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 14 198,86 руб., в том числе пени 440,86 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 440,86 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2675 от 08 мая 2025 года: общее сальдо в сумме составила 39 671,74 руб., в том числе пени 9 750,97 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2675 от 08 мая 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 855 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2675 от 08 мая 2025 года: 9 750,97 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.05.2025) – 3 855,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 895,97 руб.
04 июня 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-141-1228/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 27 июня 2025 года он отменен.
С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2023 год: по транспортному налогу в размере 4 286,44 руб.; по налогу на имущество в размере 170,53 руб.; пени в размере 5 895,97 руб., на общую сумму 10 352,94 руб.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой задолженности (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом задолженности и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания задолженности и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".
В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИ ФНС России №9 по Волгоградской области (л.д. 10), на неё в период с 17 апреля 2020 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство ХЕНДЭ САНТА ФЕ, государственный регистрационный знак № (л.д. 11), в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.
Также ФИО1 с 30 марта 2019 года по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (л.д. 11), в связи с чем она является плательщиком налога на имущество.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 186999401 от 02 августа 2024 года об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 7 994 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 318 руб., а всего 8 312 руб. (л.д. 12).
При этом ранее в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов плательщику направлялось требование № 40243 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:
- по налогу на имущество физических лиц в размере 434 руб.;
- по транспортному налогу в размере 13 324 руб.;
- пени в размере 1142,56 руб.
В требовании об уплате задолженности в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Срок исполнения требования № 40243 от 23 июля 2023 года налоговым органом установлен до 16 ноября 2023 года (л.д. 15).
Направление требования№ 40243 от 23 июля 2023 года подтверждается материалами дела (л.д. 16).
Поскольку до указанного срока требование №40243 об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 22 ноября 2023 года N 4016 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 15 588,88 руб. (л.д. 17).
В связи с тем, что после выставления требования № 40243 от 23 июля 2023 года, ФИО1 в предусмотренный законом срок – не позднее 02 декабря 2024 года, не исполнена обязанность по уплате налогов за 2023 год, указанных в уведомлении № 186999401 от 02 августа 2024 года, а также начислением пени и превышением суммы задолженности, подлежащей взысканию 10000 руб., истец 28 мая 2025 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 14 207,97 руб., из которых по налогам в размере 8 312 руб., пени в размере 5 895,97 руб. (л.д. 26-27).
04 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 141 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-141-1228/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности (л.д. 29).
Определением мирового судьи судебного участка № 141 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области 23 июня 2025 года судебный приказ №2а-141-1228/2025 от 04 июня 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 31).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 11 сентября 2025 года, т.е. в установленный законом срок (л.д. 5-9).
Суд принимает расчет транспортного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год, в размере, произведенном административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налогов, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 18 мая 2024 года до 09 мая 2025 года в размере 5895,97 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму.
Как следует из письменных пояснений представителя административного истца (л.д. 35), сумма недоимки в размере 21 962,25 руб., на которую начислена пеня, представляет собой сумму задолженности: по транспортному налогу за 2020 год в размере 5330 руб., за 2021 год в размере 7 994 руб., за 2022 год в размере 7 994 руб.; по налогу на имущество за 2020 год в размере 92,25 руб. (остаток задолженности), за 2021 год в размере 263 руб., за 2022 год в размере 289 руб. 13 августа 2024 года налогоплательщиком внесен ЕНП в размере 312 руб., в связи с чем сумма недоимки уменьшилась и составила 21 650,04 руб. 02 декабря 2024 года начислен транспортный налог за 2023 год в размере 7 994 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 318 руб., в связи с чем сумма недоимки составила 29 962,04 руб. 28 марта 2025 года налогоплательщиком внесен ЕНП в размере 41,27 руб., в связи с чем сумма недоимки уменьшилась и составила 29 920,77 руб. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 гг., по налогу на имущество за 2020-2021 гг. взыскана в рамках исполнительного производства № 40877/25/34040-ИП от 07 февраля 2025 года по судебному приказу № 2а-141-656/2024 от 15 февраля 2024 года, которое окончено 18 августа 2025 года (т.е. за пределами периода начисления пени по данному иску). Судебным приказом № 2а-141-2956/2024 от 09 августа 2024 года взыскана задолженность по налогу на имущество, транспортный налог за 2022 год. Судебный приказ № 2а-141-2956/2024 находился на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства № 40878/25/34040-ИП от 07 февраля 2025 года, которое окончено 18 августа 2025 года (т.е. за пределами периода начисления пени по данному иску) (л.д. 35). Представлен подробный расчет пени на указанную сумму.
Представленный административным истцом расчет пени за указанный период судом проверен - произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным, представлены доказательства просуженности задолженности, на которую начислена пеня, и своевременности принятия мер принудительного исполнения, в связи с чем административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административный иск МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по транспортному налогу за 2023 год в размере 4286,44 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 170,53 руб., пени за период с 18 мая 2024 года до 09 мая 2025 года в размере 5895,97 руб. руб., а всего 10 352,94 руб.
Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:
- по транспортному налогу за 2023 год в размере 4286,44 руб.,
- по налогу на имущество в размере за 2023 год 170,53 руб.,
- пени за период с 18 мая 2024 года до 09 мая 2025 года в размере 5895,97 руб., а всего взыскать 10352 (десять тысяч триста пятьдесят два) руб. 94 (девяносто четыре) коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья Е.Г. Любимова
Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 07 октября 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 21 октября 2025 года.
Судья Е.Г. Любимова