Решение по делу № 2А-590/2025 от 08.04.2025

Дело № 2а-590/2025

УИД 56RS0033-01-2025-000462-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск 08 апреля 2025 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шидловского А.А.,

при секретаре Торопчиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- с 12.04.2005 по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- с 24.01.2019 по 21.10.2022 квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Административному ответчику за 2022 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере 385 руб. 00 коп.

ФИО1 в период с 21.05.2021 по 18.10.2022 принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, за который ей был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 109 руб. 00 коп.

Также за ФИО1 в период с 07.09.2019 по 29.04.2021 было зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль Тойота Королла, 2008 года выпуска, мощностью 124 л.с., государственный регистрационный знак №. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год – 620 руб. 00 коп., с учетом частичной оплаты задолженность составляет 618 руб. 70 коп.

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомление № от 01.09.2022 и № от 29.07.2023.

В связи с несвоевременной оплатой налогов административному ответчику исчислена пени. Требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 направлено в адрес ФИО1 со сроком оплаты до 11.09.2023. С 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). В заявлении о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024 включена задолженность по пени на сумму 9 126 руб. 73 коп., из которых:

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 766 руб. 10 коп.;

- пени по транспортному налогу в размере 4 руб. 65 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 руб. 56 коп.;

- пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 10 коп.

В период с 01.01.2023 по 08.07.2024 пени начислены в общей сумме 8 354 руб. 32 коп. в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: пени по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2022 на сумму 37 310 руб. 00 коп. в сумме 8 159 руб. 06 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 385 руб. 00 ко. – 44 руб. 97 коп.; пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 620 руб. 00 коп. – 137 руб. 56 коп.; пени по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 109 руб. 00 коп. – 12 руб. 73 коп.

15.08.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Советского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.07.2024.

Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена МИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 10 239 руб. 43 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 385 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 109 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 618 руб. 70 коп.;

- суммы пеней в размере 9 126 руб. 73 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствии сторон.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО1 имеются следующие объекты недвижимости:

- с 12.04.2005 по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- с 24.01.2019 по 21.10.2022 квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговым органом административному ответчику произведено начисление налога за 2022 год: в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в сумме 168 руб. 00 коп.; в отношении квартиры по адресу: <адрес>, в сумме 217 руб. 00 коп.

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 620 руб. 00 коп., о чем ему направлено налоговые уведомления № от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022.

Кроме того, ФИО3 в период с 21.05.2021 по 18.10.2022 принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в общей сумме 109 руб. 00 коп., о чем ей направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, со сроком уплаты до 01.12.2023.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в установленные законом сроки налоги ему начислены пени в общей сумме 9 126 руб. 73 коп.

Требование об уплате задолженности № выставлено административному ответчику 23.07.2023, срок уплаты установлен до 11.09.2023.

Однако в указанный срок задолженность не была уплачена.

С 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

В заявлении о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024 включена задолженность по пени на сумму 9 126 руб. 73 коп.

Пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ по расчету за 2021 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 на сумму налога 37 310 руб. 00 коп. начислена в сумме 766 руб. 10 коп. 28.07.2022 административным ответчиком произведена оплата пени на сумму 82 руб. 70 коп. (74,62+ 8,08). В связи с чем задолженности по пени составила 766 руб. 10 коп.

В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2021 год мировым судьей судебного участка № 11 Советского района г. Орска вынесен судебный приказ №.

Пени по транспортному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4 руб. 65 коп.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.12.2022 начислена в общей сумме 1 руб. 46 коп. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2022 по 06.12.2022 начислена в общей сумме 0 руб. 10 коп. Общая сумма задолженности по пени составляет 1 руб. 56 коп.

В отношении пенееобразующей задолженности по имущественному налогу выставлено налоговое уведомление № от 01.09.2022. Задолженность за 2019 год оплачена добровольно 06.12.2022, за 2021 год оплачена 16.12.2022.

Пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 06.12.2022 в сумме 0 руб. 10 коп.

В отношении пенеобразющей задолженности по земельному налогу выставлено налоговое уведомление № от 01.09.2022. Задолженность за 2021 год оплачена добровольно 06.12.2022.

В период с 01.01.2023 по 08.07.2024 пени начислены размере 8 354 руб. 32 коп., из которых:

- пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 8 159 руб. 06 коп., по сроку уплаты 15.07.20225 на сумму 37 310 руб. 00 коп. за период с 01.01.2023 по 08.07.2024;

- пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 44 руб. 97 коп., по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 385 руб. 00 коп. за период с 02.12.2023 по 08.07.2024;

- пени по транспортному налогу в сумме 137 руб. 56 коп. по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 620 руб. 00 коп. з-а период с 01.01.2023 по 08.07.2024;

- пени по земельному налогу в сумме 12 руб. 73 коп. по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 109 руб. 00 коп. за период с 02.12.2023 по 08.07.2024.

Анализируя вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом допущена описка в просительной части административного иска в указании года за который образовалась задолженность по транспортному налогу. Из текста административного иска следует, что задолженность по транспортному налогу у административного ответчикам в сумме 618 руб. 70 коп. образовалась по налогу за 2021 год. Данное обстоятельство также подтверждается наличием в собственности транспортного средства Тойота Королла в 2021 году, так как 29.04.2021 указанный автомобиль выбыл из владения административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу положений, закрепленных в ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела заявление о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности в размере 10 239 руб. 43 коп., в том числе земельный налог за 2022 год в размере 109 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 385 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 год в сумме 618 руб. 70 коп., пени в сумме 9 126 руб. 73 коп. 23.07.2024 подано на судебный участок № 11 Советского района г. Орска.

23.07.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Советского района г. Орска вынесен судебный приказ №.

Вышеуказанный судебный приказ отменен определением от 15.08.2024.

С настоящим административным иском МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась 17.02.2025, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа, который истек 15.02.2025, административным истцом пропущен.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

Налоговым органом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В данном конкретном случае своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Основания для восстановления пропущенного срока у суда отсутствуют, поскольку уважительные причины его пропуска не установлены, заявления о его восстановлении не представлено, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Ч. 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 10 239 руб. 43 коп., из которых: земельный налог за 2022 год в размере 109 руб. 00 коп., транспотный налог за 2021 год в размере 618 руб. 70 коп., налог на имущество за 2022 год в размере 385 руб. 00 коп., пени в размере 9 126 руб. 73 коп., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Шидловский

Решение в окончательной форме составлено 22.04.2025.

Судья А.А. Шидловский