Решение по делу № 2А-1222/2023 от 23.08.2023

УИД 61RS0018-01-2023-001286-82

2а- 1222/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2023 года г. Миллерово

Миллеровский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Шевлюга Е.П.,

при секретаре Орловой К.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Административный истец обратился в Миллеровский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени. В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец (ка): <адрес>; <адрес> ИНН №, который (ая) в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан (а) уплачивать законно установленные налоги.

Должник, ФИО1, является собственником недвижимого имущества:

- иные строения, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 53,5,, Дата регистрации права 07.10.2008г.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Объект налогообложения

Налоговая база, руб.

Ставка налога, руб.

Доля

Количество месяцев владения

Размер налоговых льгот, руб.

Сумма налога, руб.

2020 год

<адрес>

Кадастровый номер <адрес>, Площадь 53,5,, Дата регистрации права 07.10.2008г

243084

0,5

12/12

554,00

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 554,00 рублей.

Налогоплательщиком налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г., не уплачен.

Несвоевременная уплата налога обеспечивается пенями.

Должник, ФИО1, являлся собственником транспортных средств:

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМА365117-N3, VIN: № год выпуска 2011, дата регистрации права 20.04.2012.

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМА365117-N3, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 17.04.2012.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2020 год

Объект налогообложения

налоговая

база руб.

ставка

налога,

руб.

доля

количество

месяцев

владения

размер

налоговых

льгот, руб.

сумма

налога

руб.

Автомобили грузовые государственный регистрационный номерной знак:№ 161, марка/модель:КАМАЗ 65117-N3, VIN:№, год выпуска 2011. Дата регистрации права 20.04.2012

281

12/12

15455

Автомобили грузовые государственный регистрационный номерной знак:№ марка/модель:КАМАЗ 65117-N3, VIN:№, год выпуска 2011. Дата регистрации права 1704.2012

281

12/12

15455

На основании расчетов по транспортному налогу физических лиц за 2020 год, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 30910,00 рублей.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г не уплачен.

Несвоевременная уплата налога обеспечивается пенями.

Неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 г. № 3894-У с 01.01.2016 г. значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 168,33 рублей в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 22.12.2021 г. в размере 2,96 рублей (требование № 97909 от 23.12.2021г),

-по транспортному налогу физических лиц за 2020 год за период, с 02.12.2021 г. по 22.12.2021 г. в размере 165,37 рублей (требование № 97909 от 23.12.2021г),

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено (ы) требование (я) № 97909 от 23.12.2021г об уплате налога, в котором (ых) сообщалось о наличии у него (неё) задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное (ые) требование (я) было (и) направлено (ы) административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 31632,33 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об" уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Мировым судьей судебного участка № 4 Миллеровского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1-336/2022 от 25.03.2022 г. о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Миллеровского судебного района Ростовской области от 16.01.2023г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, по тем основаниям, что ответчик не согласен с требованием инспекции, просит судебный приказ отменить.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ответчика.

Копия заявления о взыскании была направлена должнику заказным письмом с уведомлением о вручении. В соответствии с ч.3 ст. 123.3 КАС РФ к заявлению о внесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копии заявления о вынесении судебного приказа. Инспекция в качестве документа, свидетельствующего о направлении должнику копии заявления, прилагает уведомление о вручении либо список (реестр) заказных писем с уведомлением.

Причиной отмены судебного приказа послужило возражение арбитражного управляющего о введении процедуры банкротства. В своих возражениях ФИО5, утверждает, что решением Арбитражного суда Ростовской области ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом), в связи с чем, должен быть освобожден от исполнения всех требований.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 10.08.2020г. заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 02.12.2020г. дело N А53-23084/2020 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реструктуризации долгов.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 5 Закона о банкротстве, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования по выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления с признании должника банкротом, если иное не установлено указанным Законом.

С учетом положений данной нормы и решения вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или подлежащим включению в реестр требований кредиторов следует учитывать положения статей 38 и 44 НК РФ, согласно которым возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата предоставления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога. По смыслу приведенных выше норм права применительно к обязательным (налоговым) платежам, ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Согласно п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства»7 утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

После введения процедуры банкротства в адрес ФИО1 направлено требования № 97909 от 23.12.2021 г., в которых указан налоговый период, за который был исчислены налоги и пени в связи с несвоевременной оплатой задолженности.

Задолженность является задолженностью по текущим платежам, так как образовалась после возбуждения производства по делу о несостоятельности (банкротстве), после 10.08.2021, ввиду чего вопреки доводам возражения подлежит взысканию по общим правилам, установленным ст. 48 НК РФ, гл. 11.1 КАС РФ.

Просили, Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по:

по транспортному налогу физических лиц размере 30910,00 руб.,

налог на имущество физических лиц в размере 554,00 руб.

пени в размере 168,33 руб.

на общую сумму 31632,33 рублей.

Взыскать с административного ответчика госпошлину.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, хотя надлежащим образом был уведомлен о месте и времени слушания дела. При подаче административного искового заявления в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суд, определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, хотя надлежащим образом был уведомлен о месте и времени слушания дела, о чем свидетельствует имеющееся в материалах дела почтовое уведомление. Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах административного искового заявления, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества - иные строения, адрес: № обл, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 53,5,, Дата регистрации права 07.10.2008г., а также автомобилей грузовых, государственный регистрационный знак: № марка/модель: КАМА365117-N3, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 20.04.2012.

Автомобилей грузовых, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМА365117-N3, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 17.04.2012.

Из определения мирового судьи судебного участка № 1 Миллеровского судебного района Ростовской области от 16 января 2023 года видно, что финансовому управляющему ФИО5 восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа № 2а-1-336/2022 от 25.03.2022 года. Судебный приказ № 2а-1-336/2022 года от 25.03.2022 года о взыскании с ФИО2 пользу МИФНС России № 21 по РО недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в общей сумме 34632 рубля 33 копейки, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 574 рубля – отменен. (л.д.8).

Из налогового уведомления № 28558192 от 01.09.2021 года видно, что сумма начисленного транспортного налога составила 30910,00 рублей, сумма налога на имущество – 554 рубля(л.д.9).

Из требования № 97909 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 23.12.2021 года видно, что оно направлялось в адрес ФИО1 (л.д.10).

Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № 97909 от 23 декабря 2021 года видно, сумма задолженности за не уплату транспортного налога ФИО1 составила 30910,00 рублей, на уплату налога на физических лиц - 554 рубля (л.д.11-12).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. 175-180, 292 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени,

– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по:

по транспортному налогу физических лиц размере 30910,00 руб.,

налог на имущество физических лиц в размере 554,00 руб.

пени в размере 168,33 руб.

на общую сумму 31632,33 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 574 рублей 00 копеек.

- (Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, Номер счета банка получателя 40102810445370000059, Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом) Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60632101, БИК 017003983, КБК18210214030080002160);

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения. Мотивированное решение может быть получено сторонами 01.09.2023 г.

Судья Е.П. Шевлюга

Мотивированное решение

изготовлено 01.09. 2023 года.