Решение по делу № 2А-586/2025 от 13.05.2025

Дело № 2а-586/2025 64RS0004-01-2024-006457-93

Решение

именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Каширской Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – налоговый орган, МРИ ФНС России № 2) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей размере 23 339, 65 руб., из которой: транспортный налог за 2020-2022 в размере 18 637 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 3 702,65 руб.; штрафы за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 000 руб.

В обоснование требований указано, что в 2017-2023 годах в собственности ФИО1 находились транспортные средства: автомобили №, государственный регистрационный знак №, ВАЗ №, государственный регистрационный знак №, Мазда Титан, государственный регистрационный знак №, с 2020 года – автомобиль Лада 219270, государственный регистрационный знак № №.

Задолженность в размере 3 960 руб. образовалась у ФИО1 в результате неуплаты транспортного налога за 2017 год по налоговому уведомлению № от 14 июля 2018 года со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № от 30 января 2019 года об уплате в срок до 13 марта 2019 года задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 3 960 руб., пени за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 57,88 руб.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 23 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-3514/2019, которым с ФИО1 взысканы задолженность за 2017 год по транспортному налогу в размере 3 960 руб., пени за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 57,88 руб.

На основании судебного приказа № 2а-3514/2019 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 6 ноября 2019 года, в рамках которого произведены взыскания: 17 ноября 2019 года в сумме 3 960 руб.

На задолженность по транспортному налогу за 2017 год были начислены пени за период с 4 декабря 2018 года по 17 ноября 2019 года в сумме 226,52 руб.

Задолженность в размере 3 960 руб. образовалась в результате неуплаты ФИО1 транспортного налога за 2018 год по налоговому уведомлению № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № от 13 февраля 2020 года об уплате в срок до 7 апреля 2020 года задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 960 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 59,73 руб.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 25 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 7 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-1399/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 960 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года в размере 59,73 руб.

На основании судебного приказа № 2а-1399/2020 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 23 октября 2020 года, в рамках которого было произведено погашение задолженности: 24 ноября 2020 года в сумме 3 960 руб.

На задолженность по транспортному налогу за 2018 год были начислены пени за период с 3 декабря 2019 года по 24 ноября 2020 года в сумме 246,89 руб.

Задолженность в размере 7 143 руб. у ФИО1 образовалась в результате неуплаты транспортного налога за 2019 год по налоговому уведомлению № 852269 от 3 августа 2020 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2020 года.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 3888 от 8 февраля 2021 года об уплате в срок до 5 апреля 2021 года задолженности за 2019 год, в том числе, по транспортному налогу в размере 4 743 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 45,69 руб.

Срок уплаты по требованию № 3888 от 8 февраля 2021 года истекал 5 апреля 2021 года. У налогового органа имелось право обращения в суд в период с 5 апреля 2024 года по 5 октября 2024 года, однако, задолженность была оплачена в полном объеме 28 декабря 2021 года.

На задолженность по транспортному налогу за 2019 год были начислены пени за период с 2 декабря 2020 года по 28 декабря 2021 года в сумме 347,64 руб.

Задолженность в размере 7 143 руб. у ФИО1 образовалась в результате неуплаты транспортного налога за 2020 год по налоговому уведомлению № 858320 от 1 сентября 2021 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 года в полном объеме.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 68810 от 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 8 февраля 2022 года задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 143 руб., пени за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 23, 21 руб.

Срок уплаты по требованию № 68810 от 15 февраля 2021 года истекал 8 апреля 2022 года. У налогового органа имеется право обращения в суд в период с 8 февраля 2025 года по 8 августа 2025 года.

В силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в связи с введением и переходом на ЕНС требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса прекращает (отменяет, обнуляет) действие всех ранее сформированных требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренных Кодексом (то есть начата процедура взыскания задолженности).

23 июля 2023 года было выставлено новое требование № 82231 об уплате задолженности, в том числе за 2020 год.

Требование № 82231 от 23 июля 2023 года прекратило действие ранее направленного требования № 68810 от 15 декабря 2021 года.

29 декабря 2021 года была произведена уплата задолженности в размере 2 400 руб., в результате чего остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 год, подлежащий взысканию, составляет 4 743 руб.

На задолженность по транспортному налогу были начислены пени за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (до ЕНС) в сумме 343,62 руб.

Задолженность в размере 7 143 руб. образовалась у ФИО1 в результате неуплаты транспортного налога за 2021 год по налоговому уведомлению № № от 1 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 82231 от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2021 год.

Задолженность за 2021 год до настоящего времени не оплачена в полном объеме, соответственно, на задолженность по транспортному налогу были начислены пени за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (до ЕНС) в размере 53,57 руб.

К настоящему времени размер задолженности по требованию № от 23 июля 2023 года изменился, однако, формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

У налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность за 2022 год по налоговому уведомлению № от 1 августа 2023 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года: транспортный налог в размере 6 751 руб.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства (далее КФХ) в период с 1 июня 2012 года по 24 октября 2019 года. Срок представления в налоговый орган расчета по форме 115111 за расчетный период 2019 года – 8 ноября 2019 года.

Фактически налогоплательщиком был представлен расчет 21 января 2020 года, то есть с нарушением установленного законом срока.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области № от 6 августа 2020 года ФИО1 был привечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, а именно: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По решению № от 6 августа 2020 года размер штрафа составил 1 000 руб.

Задолженность по штрафу до настоящего времени не оплачена.

Расчет пени на 1 января 2023 года представлен в приложении к данному исковому заявлению и составляет в общем размере 1 225,78 руб. Во избежание двойного взыскания из данной суммы следует извлечь остаток задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, в сумме 59,72 руб., из которой:

судебный приказ № 2а-3046/2020 о взыскании задолженности, в том числе по пени в размере 59,72 руб.

Таким образом, задолженность по пени, образовавшаяся до 1 января 2023 года и подлежащая включению в настоящее административное исковое заявление, составляет 1 225,78 руб. – 59, 72 руб. – 1 166, 06 руб.

Также в рамках настоящего административного искового заявления подлежит взысканию задолженность по пени с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 2 536, 59 руб.

Таким образом, совокупный размер задолженности по пени до 1 января 2023 года и с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года составил: 1 166,06 руб. + 2 536, 59 руб. = 3 702, 65 руб.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 гг., пени, штрафу налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

22 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1958/2024 о взыскании задолженности. Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 5 июля 2024 года судебный приказ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в установленный законом срок.

Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области извещена о рассмотрении дела надлежащим образом, представитель налогового органа в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований по следующим основаниям.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По правилам статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Также пунктом 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в размерах, указанных в данной норме.

В силу статей 362, 363 НК РФ исчисление суммы транспортного налога для физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, возлагается на налоговый орган. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Часть 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ индивидуальные предприниматели, главы КФХ представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Судом установлено, что в 2017-2023 годах в собственности ФИО1 находились транспортные средства – автомобили №, государственный регистрационный знак № №, государственный регистрационный знак №, Мазда Титан, государственный регистрационный знак №, с 2020 года – также автомобиль №, государственный регистрационный знак №, что подтверждается материалами дела (л.д. 43).

В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № 2 в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 в размере 3 960 руб. (л.д. 14);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 в размере 3 960 руб. (л.д. 16);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в размере 7 143 руб. (л.д. 18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 7 143 руб. (л.д. 20, 21);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 7 143 руб. (л.д. 23, 24);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 6 751 руб. (л.д. 25, 26);

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу за 2017-2022 гг. налогоплательщику направлялись требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 3 960 руб., пени в размере 57,88 руб. (л.д. 15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 3 960 руб., пени в размере 59,73 руб. (л.д. 17);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2019 год по транспортному налогу в размере 4 743 руб., пени в размере 45,69 руб. (л.д. 19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 650 руб., пени в размере 23,21 руб. (л.д. 22);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 г.г. в размере 11 886 руб., пени в размере 1 831,84 руб., штрафа в размере 1 000 руб. (л.д. 36, 37).

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год оплачена ФИО1 17 ноября 2019 года, за 2018 год – 24 ноября 2020 года, за 2019 год – 28 декабря 2021 года, за 2020 год – частично в сумме 2 400 руб. (остаток задолженности, подлежащий уплате за 2020 год, составляет 4 743 руб.), за 2021 год задолженность не уплачена до настоящего времени.

Кроме того, у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность за 2022 год по налоговому уведомлению № от 1 августа 2023 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года: транспортный налог в размере 6 751 руб.

1 апреля 2024 года налоговым органом принято решение № о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, задолженности по налогам, указанной в требовании № от 23 июля 2023 года, в общей сумме 23 319,86 руб. (л.д. 38).

В связи с наличием задолженности налоговый орган с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня исполнения требования № от 23 июля 2023 года (срок исполнения 16 ноября 2023 года) – 22 мая 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 22 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-1958/2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 гг. и пени, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 5 июля 2024 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

В установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа 16 декабря 2024 года налоговый орган обратился с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы и пени.

Административный ответчик не представил суду доказательств погашения задолженности по налогам, не оспаривал расчет задолженности.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 гг. в размере 18 637 руб. подлежат удовлетворению.

Переходя к разрешению требований о взыскании пени, суд исходит из следующего.

23 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-3514/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 960 руб., пени в размере 57,88 руб. за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года.

На основании судебного приказа 6 ноября 2019 года Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное 19 ноября 2019 года на основании пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 79).

Учитывая, что судебным приказом № 2а-3514/2019 взысканы пени за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года, подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2017 за период с 30 января 2019 года по 17 ноября 2019 года (дата уплаты налога) в размере 282,07 руб., из расчета: (3 960 руб. * 137 дней (с 30 января 2019 года по 16 июня 2019 года)* 7,75%* 1/300) + 3 960 руб. * 42 дня (с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) * 7,5% * 1/300) + 3 960 руб. * 42 дня (с 29 июля 2019 года по 8 сентября 2019 года) * 7,25% * 1/300) + 3 960 руб. * 49 дней (с 9 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) * 7% * 1/300) + 3 960 руб. * 21 день (с 28 октября 2019 года по 17 ноября 2019 года) * 6,5% * 1/300.

Из представленного налоговым органом расчета пени (л.д. 12) следует, что налогоплательщиком произведена уплата пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год - 18 ноября 2019 года в размере 57,88 руб., и 24 ноября 2020 года в размере 59,73 руб., итого подлежащие взысканию пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 года составляют 164,46 руб., из расчета: 282,07 руб. – 57,88 руб. – 59,73 руб.

25 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 7 Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-1399/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 960 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 59,73 руб.

На основании судебного приказа 23 октября 2020 года Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное на основании пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 25 ноября 2020 года.

Учитывая, что судебным приказом № 2а-1399/2020 взысканы пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года, за в период с 13 февраля 2020 года по 24 ноября 2020 года (дата уплаты налога) подлежат начислению пени в сумме 191,67 руб., из расчета: (3 960 руб. * 74 дня (с 13 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) * 6% * 1/300) + 3 960 руб. * 56 дней (с 27 апреля 2020 год по 21 июня 2020 года) * 5,5% * 1/300) + 3 960 руб. * 35 дней (с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) * 4,5% * 1/300) + 3 960 руб. * 102 дня (с 27 июля 2020 года по 5 ноября 2020 года) * 4,25% * 1/300) + 3 884,36 руб. (3 960 руб.- 54,9 руб. – 20,74 руб., уплаченные 5 ноября 2020 года) * 13 дней (с 6 ноября 2020 года по 18 ноября 2020 года) * 4,25% * 1/300) + 3 224,36 руб. (3 884,36 руб. – 660 руб., уплаченные 18 ноября 2020 года) * 6 дней (с 19 ноября 2020 года по 24 ноября 2020 года).

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 было направлено требование № от 7 февраля 2021 года об уплате в срок до 5 апреля 2021 года задолженности за 2019 год: транспортный налог в размере 4 743 руб., пени за период с 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года в размере 45,69 руб.

По данным налогового органа задолженность по налогу оплачена в полном объеме 28 декабря 2021 года.

Следовательно, за период со 2 декабря 2020 года по 28 декабря 2021 года подлежат начислению пени в размере 347,64 руб., из расчета: (4 743 руб. * 110 дней (со 2 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года) * 4,25% * 1/300) + 4 743 руб. * 35 дней (с 22 мрта 2021 года по 25 апреля 2021 года) * 4,5% * 1/300) + 4 743 руб. * 50 дней (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) * 5% * 1/300) + 4 743 руб. * 41 день (с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) * 5,5% * 1/300) + 4 743 руб. * 49 дней (с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) * 6,5% * 1/300) + 4 743 руб. * 42 дня (с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) * 6,75% * 1/300) + 4 743 руб. * 56 дней (с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) * 7,5% * 1/ 300) + 4 743 руб. * 9 дней (с 20 декабря 2021 года по 28 декабря 2021 года) * 8,5% * 1/300).

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 было направлено требование № от 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 8 февраля 2022 года задолженности за 2020 год: транспортный налог в размере 7 143 руб., пени за период с 2 декабря 2021 года по 14 февраля 2021 года в размере 23,21 руб.

До настоящего времени оплата задолженность по транспортному налогу за 2020 год не произведена в полном объеме.

По данным налогового органа ответчиком произведено частичное погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год – 28 декабря 2021 года в размере 2 400 руб., не погашена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 743 руб.

Таким образом, подлежат исчислению пени в размере 343,62 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2021 года (за вычетом периода моратория на начисление пени с 1 апреля 2022 по 1 октября 2022 года), из расчета: (7 143 руб. * 18 дней (со 2 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года * 7,5% * 1/300) + (7 143 руб. * 9 дней (с 20 декабря 2021 года по 28 декабря 2021 года) * 8,5% * 1/300) + (4 743 руб. (7 143 руб. – 2 400 руб., уплаченных 28 декабря 2021 года) * 47 дней (с 29 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) * 8,5 % * 1/300) + (4 743 руб. * 14 дней (с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) * 9,5 % * 1/300) + (4 743 руб. * 32 дня (с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) * 20 % * 1/300) + (4 743 руб. * 91 день (со 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) * 7,5 % * 1/300), а также в размере 826,84 руб. за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года, из расчета: (4 743 руб. * 204 дня (с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года) * 7,5 % + 1/300) + (4 743 руб. * 22 дня (с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года) * 8,5 % * 1/300) + (4 743 руб. * 34 дня (с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года) * 12 % * 1/300) + (4 743 руб. * 42 дня (с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года) * 13 % * 1/300) + (4 743 руб. * 33 дня (с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года) * 15% * 1/300) + (4 743 руб. * 16 дней (со 2 декабря 2023 год по 17 декабря 2023 года) * 15% * 1/300) + (4 743 руб. * 114 дней (с 18 декабря 2023 года по 9 апреля 2024 года) * 16% * 1/300), всего 1 170,46 руб.,

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 было направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности, в том числе за 2021 год: транспортный налог в размере 7 143 руб., пени за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (до ЕНС) в размере 53,57 руб.

До настоящего времени оплата задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 143 руб. не произведена в полном объеме, в связи с чем подлежат начислению пени в размере 53,57 руб. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, из расчета: 7 143 руб. * 30 дней * 7,5% * 1/300), а также в размере 1 237,18 руб. за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года, из расчета: (7 143 руб. * 204 дня (с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года) * 7,5 % + 1/300) + (7 143 руб. * 22 дня (с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года) * 8,5 % * 1/300) + (7 143 руб. * 34 дня (с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года) * 12 % * 1/300) + (7 143 руб. * 42 дня (с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года) * 13 % * 1/300) + (7 143 руб. * 33 дня (с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года) * 15 % * 1/300) + (7 143 руб. * 16 дней (со 2 декабря 2023 год по 17 декабря 2023 года) * 15 % * 1/300) + (7 143 руб. * 114 дней (с 18 декабря 2023 года по 9 апреля 2024 года) * 16 % * 1/300), всего 1 290,75 руб.

Кроме того, на задолженность по транспортному налогу за 2022 год по налоговому уведомлению № от 1 августа 2023 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года в сумме 6 751 руб. подлежат начислению пени за период со 2 декабря 2023 года по 9 апреля 2024 года в размере 464,47 руб., из расчета: (6 751 руб. * 16 дней (со 2 декабря 2023 год по 17 декабря 2023 года) * 15 % * 1/300) + (6 751 руб. * 114 дней (с 18 декабря 2023 года по 9 апреля 2024 года) * 16 % * 1/300).

Всего, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 3 629,45 руб., из расчета: 164,46 руб. + 191,67 руб. + 347,64 руб. + 1 170,46 руб. + 1 290,75 руб. + 464,47 руб.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства (далее КФХ) в период с 1 июня 2012 года по 24 октября 2019 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 11).

Срок представления в налоговый орган расчета по форме 115111 за расчетный период 2019 года – 8 ноября 2019 года.

Фактически налогоплательщиком был представлен расчет 21 января 2020 года, то есть с нарушением установленного законом срока (л.д. 27-32, 33).

Решением Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области № 1647 от 6 августа 2020 года ФИО1 был привечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, а именно: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (л.д. 34-35).

По решению № от 6 августа 2020 года размер штрафа составил 1 000 руб.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности, в том числе по штрафу в размере 1 000 руб. (л.д. 36, 37)

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1958/2024 от 22 мая 2024 года о взыскании задолженности, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 5 июля 2024 года на основании письменных возвращений налогоплательщика против его исполнения.

Задолженность по штрафу до настоящего времени не оплачена, поэтому подлежит взысканию.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

частично удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 18 637 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 3 629,45 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 000 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН № в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 13 мая 2025 года.

Судья И.А. Курцева