Решение по делу № 2А-112/2025 от 09.04.2025

Дело № 2а-112/2025

УИД:05RS0043-01-2023-000847-19

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

село Тарумовка 9 апреля 2025 года

Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Багандова Ш.М, при секретаре судебного заседания Новохатской Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 15 по Республике Дагестан (ныне УФНС России по Республике Дагестан) к Г.С.Х. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан (ныне УФНС России по Республике Дагестан) обратилась в Тарумовский районный суд Республики Дагестан с административным иском к Г.С.Х. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 134 836,65 руб., в том числе по налогам в сумме 95 007 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6 577,65 руб., по штрафам в сумме 33 252 руб.

В обоснование административных исковых требований указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по РД состоит в качестве налогоплательщика Г.С.Х. и в соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок налогообложения, порядок и сроки его уплаты транспортного и земельного налогов, а также и налога на имущество физических лиц регулируются гл. 28, 31, 32 НК РФ, Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, земельный налог и налог на имущество физических лиц, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, признаваемых объектом налогообложения:

- квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 59,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ:00:00.

- квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 58,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

-квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 55,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Инспекцией в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 132439 руб. 23 коп., об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 114 008 руб. 0 коп. за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 14 251 руб. 0 коп. за 2021 год; пени в размере 6 577 руб. 65 коп.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ №, должник был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за расчетный период 2021 штраф в размере 14 251.00 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) штраф в сумме 19 001.00руб., и налога н доходы физических лиц в размере 95 007.00 руб.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный законом срок, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 82 ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

В связи с тем, что от ответчика поступили возражения относительно его исполнения, определением от № ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ был отменен.

Просит взыскать задолженность с Г.С.Х. ИНН: № за счет имущества физического лица в размере 134 836 руб. 65 коп., в том числе: по налогам – 95 007 руб. 00 коп., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6 577 руб. 65 коп., по штрафам – 33 252 руб. 00 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик Г.С.Х., своевременно и надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения иска, в судебное заседание не явилась, по неизвестной суду причине. Свои права на участие в деле от её имени согласно доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ передала Г.Х.Г..

Представитель административного ответчика Г.С.Х. по доверенности Г.Х.Г., своевременно и надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения иска, в судебное заседание не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и письменные возражения на административное исковое заявление, которые судом приобщены к материалам дела и из которых усматривается, что в Тарумовский районный суд Республики Дагестан поступило административное исковое заявление МРИ ФНС России №15 по Республике Дагестан к Г.С.Х. о взыскании налоговой задолженности за счёт имущества физического лица в размере 134 836 руб. 65 коп.

С доводами Административного истца, указанными в административном исковом заявлении, Административный ответчик не согласен, по следующим основаниям.

Тарумовским районным судом ДД.ММ.ГГГГ по делу № и ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесено определение по удовлетворению исковых требований по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 15 по Республике Дагестан к Г.С.Х. о взыскании налоговой задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 134 836,65 руб., образовавшейся, по данным налогового органа, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в сумме 95 007,00 руб., штрафов в размере 33 252,00 руб., пени в размере 6 577,65 руб.

Административным ответчиком были направлены апелляционные жалобы на решения Тарумовского районного суда Республики Дагестан, в которых выражала несогласие с обоснованностью образования задолженности в вышеотмеченном размере по причине некорректного доначисления суммы налога без учета произведенных расходов, связанных с осуществлением ремонтных работ в следующих приобретенных квартирах, которые фактически являлись каркасами:

<адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 59,8 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 58,8 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 55,8 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По-прежнему считает, что решение Тарумовского районного суда Республики Дагестан от 20.12.2023г. является незаконным, нарушает права ответчика, свободы и законные интересы как налогоплательщика.

Хотя в самих договорах купли-продажи и указано, что предметом договора является квартира, на самом деле объектом договоров были каркасы квартир без внутренней отделки.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П. 3 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

П. 2 ст. 214.10 НК РФ установлено, что, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При этом с учетом положений п.п. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, образованного от полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.

При не предоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (ст. 88, 101, 70 НК РФ).

П. 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

За несвоевременное предоставление декларации наступает налоговая ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ, за неуплату НДФЛ, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно договорам купли-продажи квартиры ею приобретены квартиры с кадастровыми номерами:

№, №, №, расположенные по адресу: <адрес>, квартиры №№ №, №, №, общей площадью 174,4 кв.м.

Хотя в самом договоре и указано, что предметом договора является квартира, на самом деле объектом договора были каркасы квартир без внутренней отделки.

На основании договора подряда от ДД.ММ.ГГГГ №, заключенного между Г.С.Х., ДД.ММ.ГГГГ («Заказчик») и ООО «Балтинвестстрой» ОГРН №, ИНН/КПП №/№ («Подрядчик»), в лице генерального директора Г.Р.З., которое выполнило ремонтно-отделочные работы жилых помещений (вышеотмеченных квартир).

Стоимость ремонта по всем каркасам была оценена в 1 046 400,00 рублей. Все предусмотренные договором подряда работы были произведены в полном объеме и указанная в договоре подряда сумма полностью выплачена подрядчику, что свидетельствует о реально понесенных налогоплательщиком Г.С.Х. расходов, которые не были учтены налоговым органом (МРИ ФНС России № 15 по Республике Дагестан) в рамках проведения камеральной налоговой проверки при определении налогооблагаемой базы, уменьшение размера которой необходимо было производить с учетом произведенных налогоплательщиком экономически оправданных и обоснованных расходов.

В силу п.п. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ определение налогооблагаемой по налогу на доходы физических лиц, предусмотренные п.п. 3 п. 1 настоящей статьи, осуществляется с учетом следующих особенностей:

в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

С учетом вышеизложенного, а также, руководствуясь ст. ст. 45, 135 КАС РФ, в целях всестороннего, полного и объективного рассмотрения административного искового заявления и вынесения законного определения судом, прошу провести судебное заседание и вынести определение при моем участии, и учесть вышеуказанные доводы. Просит суд в удовлетворении административного искового заявления отказать, и обязать административного истца - МРИ ФНС России №15 по Республике Дагестан, произвести перерасчёт доначисленных сумм.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание вышеуказанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ч. 2 ст. 59 КАС РФ в качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Г.С.Х., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлась владельцем следующего имущества признаваемые объектами налогообложения:

- квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 58,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

-квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 55,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налоговый кодекс Российской Федерации, наделяя налоговые органы правом требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов (подпункт 1 пункта 1 статьи 31), в целях создания условий, гарантирующих исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, определяет порядок и условия реализации этого права применительно к отдельным мероприятиям и формам налогового контроля с учетом их особенностей и назначения.

Формы проведения налогового контроля связаны, прежде всего, с камеральными и выездными налоговыми проверками (статьи 82, 87, 88 и 89 Налогового кодекса Российской Федерации).

Камеральная налоговая проверка, по смыслу пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, является формой текущего документального контроля за соблюдением налогового законодательства, который проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

Судом установлено, что по результатам проведения камеральной налоговой проверки, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Г.С.Х., ИНН № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Так согласно, решению налогового органа в 2021 году Г.С.Х., реализовала свое имущество – квартиры №, № и № в доме № № расположенной по улице <адрес>.

Цена сделки от реализации недвижимого имущества составляет за квартиру № №, д. №, ул. <адрес> - 583 881,83 руб., за № №, д. №, ул. <адрес> – 150 000 руб., № №, д. №, ул. <адрес> – 995 000 руб. Указанная информация получена налоговым органом как следует из решения в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Так согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, является ДД.ММ.ГГГГ к указанному сроку налогоплательщиком Г.С.Х. налоговую декларацию не представила.

Таким образом, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик Г.С.Х. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислена недоимка в размере 95 007 руб. за 2021 год–по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, сумма в размере 14 251 руб. за 2021 год – штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), и сумма размере 19 001 руб. за 2021 год – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф за неуплату налога).

Изучив решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Г.С.Х. к ответственности за совершение налогового правонарушения, судом установлено, что налоговым органом был нарушен порядок извещения лица в отношении которого проводилась проверка, а также направления им соответствующего акта налоговой проверки и других материалов связанных с совершением налогового правонарушения, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Согласно ч. 2 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Пунктом 5 статьи 100 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно абз. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 настоящего Кодекса и пунктом 6.2 настоящей статьи.

В материалах дела не содержатся сведения о направлении в адрес налогоплательщика извещения о дате и времени проведения налоговой проверки, а также отсутствует сведения о неудачных попытках вручения писем, что в силу пункта 5 статьи 100 Налогового кодекса РФ налогоплательщик мог бы считается уведомленным о рассмотрении проверки.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № 15 по РД (ныне УФНС России по Республике Дагестан) вынесено решение, на основании которого Г.С.Х. привлечена к ответственности за совершение правонарушения.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что со стороны инспекции допущены нарушения и существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, и приходит к выводу об уменьшении назначенного налоговым органом штрафа до половины от назначенного штрафа, при этом суд исходит из следующего.

Согласно п. 18 постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в силу статей 106, 108 и 109 Кодекса вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно п. 19 указанного постановления, если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Таким образом, не извещение, а также ненадлежащее извещение Г.С.Х. нарушило на полноценную защиту.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При применении данной нормы судам следует учитывать, что размер «неуплаченной суммы налога» надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога.

Вместе с тем отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.

В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.

Таким образом, суд считает возможным уменьшить штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) с 14 251 руб. до 7 125,50 руб. и штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, с 19 001 руб. до 9 500,50 руб., всего на общую сумму 16 626 руб.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму 132 439,23 руб. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно требованию налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму недоимки начислена пеня в размере 4 180,23 руб.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

В связи с уменьшением судом штрафа за налоговые правонарушения до 16 626 руб., суд считает необходимым произведенный расчет пени по требованию налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ уменьшив его с 6 577,65 руб. до 2 102,03 руб. за период с момента вынесения налоговым органом решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ № по день формирования требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Приказом Федеральной налоговой службы России от 28.07.2023г. № ЕД-7-4/498 «О структуре Управления Федеральной налоговой службе по Республике Дагестан» все межрайонные инспекции по Республике Дагестан, в том числе и МРИ ФНС России № 15 по РД реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Управление ФНС по РД (административный истец) является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МРИ ФНС России № 15 по РД.

Учитывая изложенное, заявленные административные исковые требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учётом вышеизложенного, административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по РД (ныне УФНС России по Республике Дагестан) к Г.С.Х. о взыскании задолженности по налогам подлежит удовлетворению частично.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ст. 111 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, абз. 2 п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с Г.С.Х. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 412, 05 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь

ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан (ныне УФНС России по Республике Дагестан) к Г.С.Х. о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с Г.С.Х., ДД.ММ.ГГГГ, ИНН: №, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность за счет имущества физического лица по налогам в размере – 95 007 рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере – 2 102, 03 руб., по штрафам – 16 626 руб., всего на общую сумму 113 735 (сто тринадцать тысяч семьсот тридцать пять) рублей 03 копейки.

Взыскать с Г.С.Х., ДД.ММ.ГГГГ, ИНН: №, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 412 (четыре тысячи четыреста двенадцать) рублей 05 копеек.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Тарумовский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения.

Судья

Тарумовского районного суда РД Ш.М.Багандов