Дело № 2а-4230/2022
УИД 78RS0015-01-2021-013468-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Санкт-Петербург 07 декабря 2022 года
Невский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Петий С.С.,
при секретаре Саратовой Х.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г. и пени, недоимки по транспортному налогу за 2019 г.,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилось в суд с административным иском к ФИО1, заявив, в порядке ст. 46 КАС РФ, требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб. и пени в размере 170 руб. 08 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб. и пени в размере 44 руб. 17 коп., недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 9 916 руб., указывая на уклонение административного ответчика от исполнения своих фискальных обязательств в добровольном порядке.
Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении заявленных исковых требований настаивал.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указывая, что он является военным пенсионером, обладающим статусом адвоката, в связи с чем, не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, при исчислении транспортного налога административным истцом не было учтено наличие у административного ответчика соответствующих льгот, а само административное исковое заявление подано в суд по истечении срока исковой давности.
Проверив материалы дела и расчеты административного истца, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Судом установлено, что с 01 апреля 2002 г. административный ответчик является адвокатом Санкт-Петербургской городской коллегии адвокатов. Кроме того, в 2019 г. административный ответчик являлся собственником автомобиля Митсубиши Аутлендер, госномер №, автомобиля ВАЗ 2101, госномер №, автомобиля Хендай Солярис, VIN №.
Подпунктом 1 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как указано в п.1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
Подпунктом 2 п.1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются, в том числе адвокаты.
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст. 223 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, не производящими выплаты физическим лицам, определяется ст. 430 НК РФ.
С-вы взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются страховщиками, не производящими выплаты физическим лицам, в размере:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. – за 2019 г., 32 448 руб. – за 2020 г.
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. – за 2018 г., 29 354 руб. – за 2019 г., 32 448 руб. – за 2020 г. плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование также определен в фиксированном размере и за 2018 г. составляет 5 840 руб., за 2019 г. – 6 884 руб., за 2020 г. – 8 426 руб.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В силу абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками – адвокатами, в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
20 сентября 2020 г. административный истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2019 г. о необходимости в срок до 02 декабря 2019 г., в т.ч. уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 11 740 руб., которое административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
В ходе судебного разбирательства, после учета имеющихся у административного ответчика льгот по уплате транспортного налога, административным истцом была произведена корректировка начислений транспортного налога, в связи с чем, ко взысканию была заявлена сумма в размере 9 916 руб.
15 февраля 2021г. административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № 21745 от 07 февраля 2021 г. о необходимости в срок до 18 марта 2021 г. погасить имеющуюся налоговую задолженность по уплате транспортного налога и страховых взносов, которое также не было удовлетворено административным ответчиком в добровольном порядке.
Определением мирового судьи судебного участка № 139 Санкт-Петербурга, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 138 Санкт-Петербурга от 26 октября 2021 г. по ходатайству административного ответчика отменен судебный приказ, выданный 15 сентября 2021 г. МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки.
Как указано в п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с тем, что определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судье 26 октября 2021 г., а первоначально административное исковое заявление было зарегистрировано в суде 30 декабря 2021 г., суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд в порядке искового судопроизводства, в связи с чем, суд находит ходатайство административного ответчика о применении последствий пропуска срока исковой давности необоснованным и не подлежащим удовлетворению.
Возражая против удовлетворения заявленных требований по праву, административный ответчик указывает, что является военным пенсионером, в связи с чем, после внесения изменений в законодательный акты о налогах и сборах, с учетом позиции Конституционного Суда РФ, он не является плательщиком страховых взносов.
Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 г. N 5-П подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 4 статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем 3 пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
При этом в силу пункта 3 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 г. N 5-П федеральному законодателю надлежит незамедлительно принять меры по устранению неопределенности в данном вопросе применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров.
Вступившим в силу 10 января 2021 г. Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" статьи 6 и 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
Таким образом, исходя из приведенных законоположений, можно сделать вывод, что адвокаты – военный пенсионеры освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, начиная с налогового периода 2021 г., в то время как в рассматриваемом споре, административным истцом ко взысканию заявлена недоимка за 2020 г.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Оценив объяснения лиц, участвующих в деле, в совокупности с представленными суду письменными доказательствами, и принимая во внимание, что административный ответчик не представил суду относимых и допустимых доказательств исполнения своих фискальных обязательств в добровольном порядке, равно как и доказательств погашения налоговой задолженности в период судебного разбирательства, суд находит административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 9 916 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Как указано в ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Проверив расчеты административного истца, признавая расчет арифметически верным, суд приходит к выводу, что в связи с нарушением административным ответчиком сроков уплаты страховых взносов, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 170 руб. 08 коп., и пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 44 руб. 17 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 62, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г. и пени, недоимки по транспортному налогу за 2019 г. удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб. и пени в размере 170 руб. 08 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб. и пени в размере 44 руб. 17 коп., недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 9 916 руб., а всего 51 004 руб. 25 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд через Невский районный суд г. Санкт-Петербурга в течение одного месяца.
Судья С.С. Петий