Дело № 2а-3-152/2023

64RS0015-03-2023-000263-31

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2023 года р.п.Озинки

Ершовский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Феденко А.Н.,

при секретаре судебного заседания Маштаковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

установил:

в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи данного административного иска в суд и о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в размере 1307 руб., земельного налога за 2017 год в размере 522 руб., земельного налога за 2018 год в размере 522 руб. Мотивировали свои требования тем, что налогоплательщик самостоятельно не исполнил свои обязанности по уплате пени.

Представители административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом, не явились. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Доказательств уважительности причин пропуска срока в суд не представили. Документов, подтверждающих соблюдение сроков и порядка взыскания обязательных платежей суду не представили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, о времени и месте которого извещалась надлежащим образом, не явилась, о причинах неявки суду не известно.

Суд в соответствии с положениями ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности в соответствии с положениями ст.ст. 13, 14, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 названного Кодекса).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Под налоговым периодом в силу положения ч.1 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается в соответствии с п.3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником с 14 августа 2009 года по настоящее время (то есть в налоговые периоды) земельных участков, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № от 14 июля 2018 года налогоплательщику предложено в срок не позднее 03 декабря 2018 года уплатить за 2017 год, земельный налог в размере 1307 руб.

Как следует из ответа представителя административного ответчика на запрос суда, почтовые реестры 2017-2018 годов, доказывающие направление в адрес ФИО1 налогового уведомления № от 14 июля 2018 в связи с истечением срока хранения уничтожены, о чём в суд представлены акты «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению» от 15 июня 2022 года и от 18 апреля 2023 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в его адрес направлялось требование № от 12 февраля 2019 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09 апреля 2019 года оплатить недоимку по налогам в сумме 1307 руб. Также имеются сведения о том, что по состоянию на 12 февраля 2019 года за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 6360,52 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 5228 руб.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым реестром № от 26 февраля 2019 года и получено адресатом 11 апреля 2019 года (ШПИ №).

Налоговым уведомлением № от 4 июля 2017 года налогоплательщику предложено в срок не позднее 1 декабря 2017 года уплатить за 2016 год, земельный налог в размере 1307 руб.

Как следует из ответа представителя административного ответчика на запрос суда, почтовые реестры 2016, 2017 годов, доказывающие направление в адрес ФИО1 налогового уведомления № от 4 июля 2017 года в связи с истечением срока хранения уничтожены, о чём в суд представлены акты «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению» от 15 июня 2022 года и от 18 апреля 2023 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в его адрес направлялось требование № от 09 февраля 2018 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 20 марта 2018 года оплатить недоимку по налогам в общей сумме 1330,65 руб. 08 коп., из которой за земельный налог в размере 1307 руб., пени - 23,65 руб. Также имеются сведения о том, что по состоянию на 09 февраля 2018 года за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 8379,24 руб. 67 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 6718,99 руб.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым реестром № от 21 февраля 2018 года и получено адресатом 24 марта 2018 года (ШПИ №).

Налоговым уведомлением № от 29 июля 2016 года налогоплательщику предложено в срок не позднее 1 декабря 2016 года уплатить за 2015 год, земельный налог в размере 1307 руб.

Как следует из ответа представителя административного ответчика на запрос суда, почтовые реестры 2016, 2017, 2018 годов, доказывающие направление в адрес ФИО1 налогового уведомления № от 29 июля 2016 года в связи с истечением срока хранения уничтожены, о чём в суд представлены акты «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению» от 15 июня 2022 года и от 18 апреля 2023 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в его адрес направлялось требование № от 09 февраля 2017 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 21 марта 2017 года оплатить недоимку по налогам за 2015 год в общей сумме 1337,06 руб., из которой за земельный налог в размере 1307 руб., пени - 30,06 руб. Также имеются сведения о том, что по состоянию на 09 февраля 2017 года за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 6463,06 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 5411,99 руб.

Доказательств направления данного требования в адрес налогоплательщика суду не представлено.

Поскольку налогоплательщиком (административным ответчиком по делу) не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, 07 октября 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который был отменен 31 октября 2019 года.

По смыслу п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, что также согласуется с позицией Первого кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в его кассационном определении от 17 августа 2021 года № 88а-18977/2021 по делу № 2а-1198/2020.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма налогов и пени, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 21 марта 2017 года, иного, в соответствии с требованиями ч.1 ст. 62 Налогового кодекса Российской Федерации, суду ответчиком не представлено, то с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, то есть в период, с 21 марта 2020 года по 30 сентября 2020 года.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области от 31 октября 2019 года был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, днем вынесения определения об отмене судебного приказа, или днем истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если их сумма не превысила 3 000 руб. (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 17 апреля 2023 года, то есть по истечении предусмотренных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения в суд.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд с административным иском, которые объективно препятствовали или исключили своевременное обращение в суд.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, связанные с затруднениями формирования материалов, подлежащих направлению в суд, а также неисполнение обязательств налогоплательщиком в добровольном порядке, не могут признаваться уважительными, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности, как и с заявлением о выдаче судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с данными мероприятиями в пределах установленного срока, не предпринималось.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Установленный в суде факт несоблюдения налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью его восстановления (ч.5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью его восстановления.

На решение может быть подана апелляционная жалоба или представление в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Ершовский районный суд (р.п.Озинки) Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 29 июня 2023 года.

Судья А.Н. Феденко