11RS0002-02-2022-000666-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2022 г. пос. Воргашор, г. Воркута

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Щипанова И.А.,

при помощнике судье Соловьевой К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2А-2-614/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 Республики Коми к Дворцовой Т.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 8 Республики Коми обратилось в суд с иском к Дворцовой Т.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В обоснование требований указано, что административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГ.. Административный ответчик на праве собственности обладает следующими объектами недвижимости: 1) вид собственности: иные строения, помещения и сооружения, по адресу: Адрес обезличен (дата регистрации ДД.ММ.ГГ.); 2) вид собственности: квартиры, по адресу: Адрес обезличен (дата регистрации ДД.ММ.ГГ.); 3) вид собственности: квартиры, по адресу: Адрес обезличен (дата регистрации ДД.ММ.ГГ.); 4) вид собственности: квартиры, по адресу: Адрес обезличен (дата регистрации ДД.ММ.ГГ.). Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов собственности сумму налога на имущество и направил соответствующие налоговые уведомления (в которых содержится полный расчет налога на имущество физических лиц). Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы налога на уплатил. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку, в соответствии со ст. 75 НК РФ. Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате: № от ДД.ММ.ГГ. налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере ****** руб., а также пени в размере ****** руб. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., срок исполнения требования не позднее ДД.ММ.ГГ., согласно личному кабинету получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ.; № от ДД.ММ.ГГ. налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере ****** руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., срок исполнения требования не позднее ДД.ММ.ГГ., согласно личному кабинету получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ.. Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщиком частично погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также пени за 2019 год в размере ****** руб. Сумма задолженности по налогу за 2019 составляет ****** руб., за 2020 год ****** руб., а также пени в размере ****** руб. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.. Согласно решению квалификационной комиссии о присвоении статуса адвоката от ДД.ММ.ГГ. № административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката за регистрационным номером №. В силу ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов. Таким образом, административный ответчик является плательщиком страховых взносов за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. в размере ****** руб. на ОПС и в размере ****** руб. на ОМС. Согласно сведениям карточки «Расчеты с бюджетом» налогоплательщиком сумма страховых взносов, подлежащая к уплате в установленный законом срок, не уплачена в полном объеме. В связи с неуплатой страховых взносов по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени. Налогоплательщику направлено требование об уплате: № от ДД.ММ.ГГ. страховых взносов за 2020 на ОПС в фиксированном размере ****** руб., а также пени в размере ****** руб. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.; на ОМС в фиксированном размере ****** руб., пени в размере ****** руб. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., срок исполнения требований не позднее ДД.ММ.ГГ., требование получено адресатом ДД.ММ.ГГ.. Требование налогового органа в установленный срок не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате по требованию в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье Воргашорского судебного участка Адрес обезличен Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № вынесен ДД.ММ.ГГ., однако отменен определением от ДД.ММ.ГГ., в связи с несогласием налогоплательщика. На основании изложенного, просит суд взыскать с Дворцовой Т.В задолженность перед бюджетом в размере ****** руб., в том числе: страховые взносы за 2020 на ОПС в размере ****** руб., пени в размере ****** руб. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.; страховые взносы за 2020 на ОМС в размере ****** руб., пени в размере ****** руб. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.; налог на имущество физических лиц за 2019 в размере ****** руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере ****** руб., пени в размере ****** руб. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., а также государственную пошлину за рассмотрение административного дела.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства № суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, Дворцова Т.В. имеет в собственности квартиры, расположенные по адресу: Адрес обезличен; Адрес обезличен; Адрес обезличен, а также 2/3 доли в праве собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: Адрес обезличен.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Направленным в адрес административного ответчика требованием № от ДД.ММ.ГГ., налоговый орган предложил Дворцовой Т.В. уплатить в срок до ДД.ММ.ГГ. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере ****** руб. и пени в размере ****** руб.

В установленный срок требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере ****** руб. Дворцова Т.В. не исполнила. Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщиком частично погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также пени за 2019 год в размере ****** руб. Сумма задолженности по налогу за 2019 составляет ****** руб.

Направленным в адрес административного ответчика требованием № от ДД.ММ.ГГ., налоговый орган предложил Дворцовой Т.В. уплатить в срок до ДД.ММ.ГГ. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ****** руб. и пени в размере ****** руб.

В установленный срок требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ****** руб. Дворцова Т.В. не исполнила в полном объеме.

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере ****** руб.

По сведениям с официального сайта Минюста России ДД.ММ.ГГ. Дворцова Т.В. получила статус адвоката, в реестре адвокатов имеет реестровый №, выдано удостоверение №, статус адвоката приостановлен.

Согласно сведениям, имеющимся в распоряжении ИФНС, об адвокате, статус адвоката Дворцовой Т.В. приостановлен ДД.ММ.ГГ. решением №.

Пунктом 2 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п.п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 236-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», адвокаты являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ) налоговые органы с 01.01.2017 осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерацией.

Расчетным периодом по страховым взносам признается один год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ (в ред. № 276 от 09.11.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе адвокатами, производиться самостоятельно.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – адвокатов от уплаты за себя страховых взносов.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Вместе с тем, пунктом п. 7 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) предусматривалось, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Исходя из содержания п. 7 ст. 430 НК РФ обязанность доказывать, что деятельность адвокатом фактически не осуществлялась, возлагается на административного ответчика.

Тем не менее, в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующих об обращении Дворцовой Т.В. к административному ответчику с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов и представлении подтверждающих документов.

Также не имеется доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, которые свидетельствуют об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов.

Возложенные законом обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год Дворцова Т.В. не исполнила.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким плательщикам.

Направленным в адрес административного ответчика требованием № от ДД.ММ.ГГ. налоговый орган предложил Дворцовой Т.В. уплатить в срок до ДД.ММ.ГГ. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере ****** руб., пени в размере ****** руб.; на обязательное медицинское страхование в размере ****** руб., пени в размере ****** руб.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

На основании заявления административного истца мировым судьей Воргашорского судебного участка г. Воркуты Республики Коми был вынесен судебный приказ № о взыскании с Дворцовой Т.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере ****** руб., пени в размере ****** руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ. (2021) в размере ****** руб., пени в размере ****** руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ. (2021) в размере ****** руб., пени в размере ****** руб., а всего ****** руб.

По заявлению Дворцовой Т.В. определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ. судебный приказ отменен.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование суду не представлено.

Расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, признаны правильными, административным ответчиком не оспорены.

Проанализировав приведенное выше законодательство, принимая во внимание фактические обстоятельства по делу, учитывая, что срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Суд не усматривает оснований для освобождения от уплаты пени по налогу на имущества, поскольку ответчиком не представлено документов, подтверждающих тяжелое материальное положение.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 192,66 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 179, 180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 Республики Коми, удовлетворить.

Взыскать с Дворцовой Т.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 Республики Коми в доход государства:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере ****** руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ******., пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере ****** руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере ****** руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере ****** руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере ****** руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере ****** руб., а всего взыскать ******.

Взыскать с Дворцовой Т.В. в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в размере 1 ****** коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ..

Председательствующий И.А. Щипанов