Решение по делу № 2А-107/2025 от 29.04.2025

№А-107/2025

УИД-05RS0№-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГг. <адрес>

Акушинский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Алиева М.Н., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

УФНС России по РД обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица за 2022г. указывая, что на налоговом учёте в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным ст. 83 НК РФ.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения, согласно ст. 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно поступившим в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2022г. числилось имущество, указанное в прилагаемом к иску налоговому уведомлению № от 15.08.2023г., которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 27.06.2023г. № на сумму 1745863 руб. 46 коп., в котором сообщалось о наличии у него задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 данного Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 данного Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов руб.;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчик является владельцем следующего имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, кадастровая стоимость 73060600 руб.

73060600 х 2/100 х 12/12=1492212 руб., с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета всего к уплате 130590,48 руб.

Связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка №<адрес> РД, был вынесен судебный приказ от 23.04.2024г., который впоследствии был отменен определением от 31.05.2024г. по представленным должником возражениям.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020г. по делу №а-5934/2020г.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается.

В связи с тем, что УФНС России по РД определение от 31.05.2024г. об отмене судебного приказа от 23.04.2021г. было получено 30.07.2024г. о чем свидетельствует входящий штемпель УФНС России по РД, соответственно направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным.

УФНС России по РД ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В силу ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от 28.07.2023г. №ЕД-7-4/498 УФНС России по РД является правопреемником всех инспекций ФНС на территории <адрес>.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физического лица, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2022г. в размере 130590,48 руб.Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения данного административного дела стороны и их представители в судебное заседание не явились, ходатайств о разбирательстве дела в их отсутствие суду также не заявлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, и их представителей в судебное заседание не была признана судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по РД подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ), государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК РФ.

Как установлено п. 2 ст. 48 НК РФ, а также положениями гл. 32 КАС РФ, общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов и пени.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании страховых взносов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, ответчику ФИО1 в 2022г. принадлежали на праве собственности:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 05:40:000060:6887, расположенные по адресу: РД, <адрес> «К», площадью 2939,5 кв.м.

Согласно направленному истцом в адрес ответчика требованию от 27.06.2023г. №, на ФИО1 за 2022г. начислены:

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1601389,69 руб.;

- земельный налог с физического лица, обладающего земельным участком, расположенном в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1408 руб.;

- земельный налог с физического лица, обладающего земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 2 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, в размере 143063,77 руб.

Согласно представленным истцом сведениям, задолженность ФИО1, в связи с ее частичной уплатой, на дату подачи иска составляет:

Мировым судьей судебного участка №<адрес> РД вынесено 31.05.2024г. определение об отмене судебного приказа №а-716/2024 от 23.04.2024г. о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени по ним.

Настоящий административный иск к ФИО1 подан УФНС России по РД 29.01.2025г., то есть с пропуском предусмотренного ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Как усматривается из материалов дела, определение мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от 31.05.2024г. об отмене судебного приказа от 23.04.2024г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам получено административным истцом только 30.07.2024г.

При таких обстоятельствах суд считает заслуживающими внимания доводы административного истца о пропуске срока обращения в суд по уважительным причинам, в связи с чем считает возможным удовлетворить ходатайство УФНС России по РД и восстановить срок на подачу настоящего административного искового заявления.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Каких-либо сведений или доказательств об исполнении своих обязанностей по уплате налогов, страховых взносов и пени по ним за указанный в иске период ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленное административным истцом требование о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по РД задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2022г. в размере 130590 (сто тридцать тысяч пятьсот девяносто) руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «<адрес>» РД государственную пошлину в размере 4917 (четыре тысячи девятьсот семнадцать) руб. 71 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд РД через Акушинский районный суд РД в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Алиев М.Н.